Решение № 2А-92/2024 2А-92/2024~М-40/2024 М-40/2024 от 27 февраля 2024 г. по делу № 2А-92/2024

Дело № 2а-92/2024

64RS0018-01-2024-000061-12


Решение

Именем Российской Федерации

28 февраля 2024 года г. Красный Кут

Краснокутский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Певневой О.В.,

при секретаре судебного заседания Полищук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней дочери ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по уплате налогов,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области (далее Межрайонная ИФНС России № 2 по Саратовской области) обратилась с административным иском к ФИО2 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогу на имущество, земельному налогу и пени. Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать установленные законом налоги.

ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости:

- объект индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>

- земельный участок по адресу <адрес>

Должнику были направлены налоговые уведомления об оплате налога. Поскольку налог оплачен не был, то административным истцом направлены требования об уплате налогов №12753 от 09.02.2017, № 25892 от 09.02.2018, № 26584 от 25.02.2019, № 26899 от 12.02.2020, в которых сообщалось о наличии задолженности и сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. Однако, в установленный законом срок суммы задолженности административным ответчиком не уплачены, в связи с чем МИФНС № 2 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1 задолженность в сумме 2 593 рублей 17 копеек:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 544 рублей, пеня в размере 49 рублей 17 копеек.

Также просит восстановить пропущенный срок для обращения с данным иском, поскольку имелись затруднения, связанные с формированием материалов, подлежащих направлению в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Саратовской области в судебное заседание не явился, представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени слушания дела надлежащим образом (ПИ 41323592069093).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 данного Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При этом в силу пункта 2 указанной выше статьи в случае изменения кадастровой стоимости объекта имущества по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетняя ФИО1 в отчетном налоговом периоде являлась собственником следующего недвижимого имущества:

- 1/5 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес>

Административный ответчик своевременно и в полном объеме не уплатил земельный налог, в связи с чем начислены пени.

В адрес ФИО2 направлялись требования об уплате земельного налога и пени:

- требование № 12753 от 09.02.2017 об уплате задолженности по земельному налогу, пени, срок уплаты до 21.03.2017;

- требование № 25892 от 09.02.2018 об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, срок уплаты до 20.03.2018;

- требование № 26584 от 25.02.2019 об уплате задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, срок уплаты до 22.04.2019;

- требование № 26899 от 12.02.2020 об уплате задолженности по земельному налогу, пени, срок уплаты до 07.04.2020.

В установленные законом срок вышеуказанные требования исполнены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 и статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пунктам 3, 4 статьи 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Частью 2 статьи 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.02.2023 мировым судьей судебного участка № 2 Краснокутского района Саратовской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 2 806 рублей 11 копеек.

22.01.2024 административный истец обратился в суд с указанным административным иском.

Исходя из изложенного, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд не соблюдены, поскольку шестимесячный срок, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, по всем требованиям истек, срок последнего требования № 26899 от 12.02.2020 со сроком уплаты до 07.04.2020 истек 07.10.2020. Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в феврале 2023 года. Таким образом, на момент обращения с иском предусмотренный законом шестимесячный срок истек, в связи с чем суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскать задолженность в принудительном порядке по вышеперечисленным требованиям. Доказательства уважительности пропуска срока административным истцом суду не представлены.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд считает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать в полном объеме.

На основании выводов судебного разбирательства, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО2, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по уплате налогов, отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Краснокутский районный суд Саратовской области в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения – 06.03.2024.

Судья: (подпись).

Копия верна.

Судья: О.В. Певнева