Решение № 2А-12114/2024 2А-1843/2025 2А-1843/2025(2А-12114/2024;)~М-9398/2024 М-9398/2024 от 11 февраля 2025 г. по делу № 2А-12114/2024

КОПИЯ

Дело № 2а-1843/2025

УИД 50RS0028-01-2024-014085-52


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 февраля 2025 года г. Мытищи, Московская область

Мытищинский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Ревиной О.А., при секретаре судебного заседания Данакиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1843/2025 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованием с учетом уточнения к административному ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 719 688,59 рублей за 2022 год, 2021 год, 2020 год, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 345 041,31 рублей за 2022 год, 2021 год, 2018 год,2016 год, 2015 год, 2014 год, по транспортному налогу в размере 56 780,77 рублей за 2014 год, 2016 год, 2018 год, 2021 год, 2022 год, пени в размере 385 555,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований с учетом уточнения административный истец указал, что в связи с неуплатой налогов и пеня у административного ответчика образовалась задолженность по платежам в бюджет, задолженность не погашена, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим исковым заявлением.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом.

Суд принял надлежащие меры по извещению административного истца, административного ответчика и, исходя из ст. 96, 150 КАС РФ, разъяснений, содержащихся в п. 67, 68 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствии неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, являются, в силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты транспортного налога предусмотрены ст. 363 НК РФ, согласно которой уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 83 НК РФ местом нахождения транспортных средств (за исключением водных и воздушных) является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц определяется ст. 409 НК РФ, согласно которой налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление; налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 52 и 69 НК РФ в случае направления налогового уведомления и требования по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговое законодательство, в под. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Материалами дела установлено, что налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сообщено о начисленных налогах по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период 2015 год, налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ сообщено о начисленных налогах по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период 2014 год, 2015 год, 2016 год. Уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сообщено о начисленных налогах по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период 2018 год. Сведений о направлении указанных уведомлений материалы дела не содержат.

Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ сообщено о начисленных налогах по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за период 2019 год и 2021 год. Сведения о направлении уведомления в адрес административного ответчика подтверждаются представленной копией почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику сообщено о начисленных налогах по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу за периоды. Сведения о направлении уведомления в адрес административного ответчика подтверждаются представленной копией почтового реестра от ДД.ММ.ГГГГ.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пеня. В подтверждении сведений о направлении требований представлена копия почтового реестра.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ подлежит взысканию с административного ответчика задолженность в размере 1650354,02 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 131 Мытищинского судебного района Московской области вынесен судебный приказ в отношении должника о взыскании недоимки по платежам в бюджет.

Определением мирового судьи судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ вышеназванный судебный приказ отменен.

С административным иском истец впервые обратился ДД.ММ.ГГГГ, срок на подачу административного искового заявления истек, при этом административным истцом подано заявление о восстановлении срока на подачу административного заявления о взыскании недоимки в бюджет мотивированное поздним сроком получения определения об отмене судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, суд принимает данные доводы о пропуске срока уважительными, а срок подлежащим восстановлению.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 N 381-О-П).

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 196 КАС РФ.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, который в том числе подразумевает направление налогоплательщику уведомлений об уплате налога и требований.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по земельному налогу в размере 719 688,59 рублей за 2022 год, 2021 год, 2020 год, 2019 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 345 041,31 рублей за 2022 год, 2021 год, 2018 год,2016 год, 2015 год, 2014 год, по транспортному налогу в размере 56 780,77 рублей за 2014 год, 2016 год, 2018 год, 2021 год, 2022 год, пени в размере 385 555,50 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу о правомочности органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдении срока на обращение с иском, и находит установленными основания для взыскания суммы задолженности за период с 2020 года по 2022 год, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате налога за указанные периоды административным ответчиком не представлено.

При этом суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2019 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год,2016 год, 2015 год, 2014 год, по транспортному налогу за 2014 год, 2016 год, 2018 год, поскольку административным истцом в материалы дела не представлено сведений о принятии мер принудительного взыскания задолженности по указанным налогам за указанный период, не представлено сведений о выставлении и направлении требований в адрес налогоплательщика за указанные периоды.

Кроме того, административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по пеня.

Рассматривая заявленные требования, суд приходит к следующему.

На основании ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения сумм обязательных платежей в срок в случае задержки уплаты последних, неоднократно была отмечена Конституционным Судом Российской Федерации (Постановления от 17.12.1996 N 20-П и от 15.07.1999 N 11-П, определения от 04.07.2002 N 202-О, от 08.02.2007 N 381-О-П и от 07.12.2010 N 1572-О-О).

Поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а дополнительной обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, постольку разрешение спора о взыскании пеней предполагает выяснение вопроса о том, на какую недоимку начислены предъявленные ко взысканию пени, уплачена ли (взыскана) эта недоимка в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Между тем, административным истцом не представлено сведений о пени: не указано на недоимку по какому налогу, за какие налоговые периоды и в какой сумме взыскивается пеня.

При рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства, подтверждающие не только период начисления пени, но и сумму задолженности по налогу и налоговый период, за который не исполнена обязанность по уплате налога, в связи с чем на образовавшуюся задолженность начислены пени.

Однако в материалах дела такие сведения отсутствуют.

В данном случае представленный расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в форме распечатки из программы и не позволяет определить обоснованность начисления пени, предъявленной налоговым органом к взысканию.

При изложенном суд приходит к выводу, что оснований для взыскания суммы задолженности по уплате пени не имеется.

На основании положений ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ, учитывая удовлетворение исковых требований в части, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мытищи Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по платежам в бюджет – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мытищи Московской области задолженность по земельному налогу в размере 316 861 рублей за период 2020 год, 2021 год, 2022 год, по налогу на имущество физических лиц в размере 312 689 рублей за период 2021 год, 2022 год, по транспортному налогу в размере 36 600 рублей за период 2021 год, 2022 год.

В удовлетворении требований в части взыскания задолженности по земельному налогу за период 2019 год в размере 402 827,59 рублей, задолженность по налогу на имущество за период 2014 год, 2015 год, 2016 год, 2018 год в размере 32 352 рублей, по транспортному налогу за период 2014 год, 2016 год, 2018 год в размере 20 180,77 рублей - отказать.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Мытищинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2025.

Судья подпись О.А. Ревина