Решение № 2А-2038/2025 2А-70/2026 2А-70/2026(2А-2038/2025;)~М-1423/2025 М-1423/2025 от 18 января 2026 г. по делу № 2А-2038/2025

Дело 2а-70/2026 (2а-2038/2025)

УИД № 24RS0016-01-2025-002323-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 января 2026 года г. Железногорск

Железногорский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Васильевой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой К.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее МИФНС №1) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц и транспортного налога. Кроме того, поскольку административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 15.04.2002 по 26.03.2021, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму в размере 733,73 руб.: пени за неуплату налога на имущество: за 2015 год с 09.12.2016 по 01.08.2018 в сумме 426,34 руб.; за 2016 год с 02.12.2017 по 29.01.2020 в сумме 143,52 руб.; за 2017 год с 04.12.2018 по 29.01.2020 в сумме 129,59 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 32,70 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц: за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 1,58 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее МИФНС № 1) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов и пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком налога на имущество, налога на доходы физических лиц и транспортного налога. Кроме того, поскольку административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем в период с 15.04.2002 по 26.03.2021, у него возникла обязанность по уплате страховых взносов, а также единого налога на вмененный доход. Поскольку налогоплательщик исполнял ненадлежащим образом обязанность по своевременной уплате вышеуказанных налогов, административный истец просит взыскать с ФИО1: налог на имущество с физических лиц: за 2019 год в сумме 1714 руб., за 2022 год в сумме 1714 руб., пени за неуплату налога на имущество: за 2016 год с 31.01.2020 по 17.05.2024 в сумме 309,62 руб.; за 2017 год с 27.06.2019 по 21.06.2023 в сумме 499,98 руб.; за 2017 год с 31.01.2020 по 17.05.2024 в сумме 332,12 руб.; за 2018 год с 31.01.2020 по 17.05.2024 в сумме 1 021,41 руб.; за 2019 год с 02.12.2020 по 17.05.2024 в сумме 565,09 руб.; за 2022 год с 02.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 152,65 руб., налог на транспорт с физических лиц за 2022 год в сумме 695 руб., пени за неуплату транспортного налога с физических лиц: за 2022 год с 02.12.2023 по 17.05.2024 в сумме 61,90 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС: за 2021 год с 05.05.2021 по 17.05.2024 в сумме 2359,50 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2021 год с 05.05.2021 по 17.05.2024 в сумме 612,67 руб., пени за неуплату НДФЛ за 2018 с 31.01.2020 по 31.10.2021 в сумме 14,23 руб., пени за неуплату ЕНВД: за 2018 год с 29.03.2019 по 20.06.2019 в сумме 195 руб.

Определением суда от 29.09.2025 объединены в одно производство для совместного рассмотрения и разрешения административное дело №2а-2038/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени, №2а-2039/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени, с присвоением ему номера №2а-2038/2025.

05.12.2025 поступило уточнение к административному исковому заявлению, в которых административный истец МИФНС № 1 просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки в размере 5631,29 руб., в том числе: налог на имущество с физических лиц: за 2016 год в сумме 506, 59 руб., за 2017 год в сумме 833,21 руб., за 2018 год в сумме 2682 руб., пени за неуплату налога на имущество: за 2016 год с 02.12.2017 по 29.01.2020 в сумме 143,44 руб.; за 2017 год с 04.12.2018 по 29.01.2020 в сумме 129,58 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 32,70 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц: за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 1,58 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС: за 2021 год с 10.04.2023 по 17.05.2024 в сумме 1302,19 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю ФИО2 (по доверенности) в судебном заседании поддержала заявление об уменьшении исковых требований, а также представленные пояснения относительно соблюдения сроков обращения в суд с заявленными требованиями.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал ранее представленные возражения, а также просил отказать в удовлетворении заявленных требований, а также указывал на пропуск срока обращения в суд с заявленными требованиями.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №24 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, представил письменные пояснения.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица с учетом требований ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В ст. 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 101.4 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ предусмотрено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.2 ч. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся индивидуальные предприниматели.

В силу ч. 1 ст. 14, ч.2 ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч. 11 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности налогоплательщиков за расчетный период и данные о выявленных в рамках мероприятий налогового контроля фактах налоговых нарушений налогоплательщиков, переданные налоговыми органами в органы контроля за уплатой страховых взносов, являются основанием для направления требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, а также для проведения взыскания недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. В случае, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период взыскиваются органами контроля за уплатой страховых взносов в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Согласно ч.ч. 1-3 ст. 25 ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу положений статьи 346.30 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. (части 1, 3 статьи 346.42 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 207 НК налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность российских организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога (налоговые агенты). Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего кодекса.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 62.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий:

налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства;

такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы статьей 226 НК РФ, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (пункт 1).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). В качестве такого сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России.

Исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с пп. 4 п.1 ст. 228 НК РФ производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей;

650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей.

Налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, если общая сумма налога, исчисленная налоговым органом, превышает совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами, суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, в отношении доходов налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду, то согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, в отношении доходов, полученных физическими лицами, налог с которых был исчислен каждым из налоговых агентов отдельно, доплата налога должна быть произведена на основании налогового уведомления, направленного налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неуплата налога в установленный срок является основанием для начисления пени, которая в соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН <***>), с 15.04.2002 по 26.03.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлся плательщиком страховых взносов за 2021, налогоплательщиком по единому вмененному доходу в 2018, а также собственником следующего имущества:

- транспортных средств согласно представленным истцом сведениям и полученным по запросу суда сведениям МУ МВД России «Железногорское» от 05.09.2025:

1) MAZDA TITAN, гос.рег.знак <***>, с мощностью двигателя 120 лошадиных сил, стоящий на регистрационном учете с 14.05.2002 до 27.10.2017;

2) GREATWALLСС6461КМ68, гос.рег.знак Т542Е0124, с мощностью двигателя 150 лошадиных сил, стоящий на регистрационном учете с 25.04.2014 до 14.04.2015;

3) HONDA STEPWGN, гос.рег.знак <***>, с мощностью двигателя 135 лошадиных сил, стоящий на регистрационном учете с 22.09.2005 по 23.07.2014;

4) Москвич 412, гос.рег.знак <***>, с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, стоящий на регистрационном учете с 02.07.2009 по настоящее время;

5) ВАЗ21063, гос.рег.знак <***>, с мощностью двигателя 64 лошадиные силы, стоящий на регистрационном учете с 29.08.2012 по настоящее время;

6) HINORANGЕR, гос.рег.знак K8I9XX24, с мощностью двигателя 165 лошадиных сил, стоящий на регистрационном учете с 30.08.2008 по 12.06.2019;

7) VOLVOFH12, гос.рег.знак <***>, с мощностью двигателя 460 лошадиных сил, стоящий на регистрационном учете с 04.12.2012 по 17.02.2015;

8) TOYOTA DYNA,, гос.рег.знак <***>, с мощностью двигателя 115 лошадиных сил, стоящий на регистрационном учете с 24.04.2010 по 06.12.2018;

- квартир согласно данным ЕГРН:

1) по адресу: Красноярский край, г. Железногорск, <адрес>, кадастровый номер 24:58:0000000:23654, площадью 77,9 кв.м, дата регистрации права собственности 19.09.2011;

2) по адресу: <адрес>, кадастровый номер 24:58:0303017:108, площадью 45,1 кв.м, дата регистрации права собственности 21.08.1995, дата прекращения права 05.06.2018.

В связи с чем на ФИО1 возлагалась обязанность уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

Требования налогового органа по взысканию: налога на имущество с физических лиц: за 2019 в сумме 1714 руб., за 2022 год в сумме 1714 руб., транспортного налога с физических лиц за 2022 в сумме 695 руб., и пени, административным истцом не поддержаны с учетом их оплаты. Принимая во внимание, что требования истца о взыскании транспортного налога, в связи с уточнением требований от 05.12.2025 предметом рассмотрения суда не являются, в связи с чем доводы стороны ответчика, сводящиеся к том, что автомобили Москвич 412, гос.рег.знак <***>, с мощностью двигателя 75 лошадиных сил, ВАЗ21063, гос.рег.знак <***>, как объекты налогообложения, уничтожены и их дальнейшая эксплуатация невозможна, подлежат отклонению, как не относящиеся к предмету рассматриваемого административного иска, более того, требования административного ответчика, изложенные в возражениях на иск о снятии данных транспортных средств с регистрационного учета, не могут быть рассмотрены в рамках рассмотрения требований о взыскании налоговой недоимки.

Рассматривая требования налогового органа по взысканию: налога на имущество с физических лиц: за 2016 год в сумме 506, 59 руб., за 2017 год в сумме 833, 21 руб., за 2018 год в сумме 2682 руб., а также пени за неуплату налога на имущество: за 2016 год с 02.12.2017 по 29.01.2020 в сумме 143,44 руб.; за 2017 год с 04.12.2018 по 29.01.2020 в сумме 129,58 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 32,70 руб., суд приходит к выводу, что расчет суммы налогов и пени налоговым органом произведен верно, соответствует требованиям ст.ст.399-409 НК РФ, обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

Между тем, проверяя процедуру и сроки взыскания обязательных платежей, предусмотренные ст.ст. 48, 69, 70 НК РФ, суд исходит из следующего.

Так срок уплаты данных налога за 2016 до 01.12.2017, за 2017 до 01.12.2018, за 2018 до 01.12.2019.

Из материалов данного дела и приказного производства следует, что в адрес административного ответчика заказной почтой направлено уведомление №8605075 от 11.07.2017 о необходимости уплаты, в том числе налога на имущество в размере 2894 руб., уведомление №56643249 от 24.08.2018 о необходимости уплаты налога на имущество в размере 3104 руб., уведомление №28855508 от 27.06.2019 о необходимости уплаты налога на имущество в обшей сумме 4417 руб. за 2018 в размере 2293 руб. в отношении квартиры по адресу : Красноярский край, г. Железногорск, ул. <адрес>, за 2016 в размере 837 руб., за 2017 в размере 898 руб., за 2018 пропорционально сроку владений квартирой в размере 389 руб. в отношении по адресу: Красноярский край, г. Железногорск, ул. <адрес>

При этом из пояснений административного истца и заинтересованного лица следует, в связи с образовавшейся переплатой налоговым органом по месту учета административного ответчика были приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога за 2013,2015, 2016 и за 2017, в связи с чем сумма по налогу не превысила 3000 руб. При проведении массовых начислений в мае 2019 в автоматическом режиме был произведен перенос срока уплаты налога за 2017 на 02.12.2019 в сумме 898 руб.. Также было выставлено требование по состоянию на 27.06.2019 №58030, со сроком уплаты до 16.09.2019 в размере 5377 руб. (3104 руб. и 2177, 96 руб.), пени 767 руб., в котором указано на отсутствие заложенности по налогу.

В адрес ФИО1 по месту его регистрации были направлены в отношении недоимки по налогу на имущество за спорный период следующие требования: №4364 по состоянию на 28.01.2019 со сроком уплаты до 25.03.2019 в размере 3104 руб., №3910 по состоянию на 30.01.2020 со сроком уплаты 24.03.2020 в размере 4417 руб., пени 53, 85 руб. по налогу со срок уплаты до 24.03.2020.

В п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.5 ст.180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

В силу положений ч.1 ст.175 КАС РФ решение принимается именем Российской Федерации при разрешении судом первой инстанции административного дела по существу. Из указанных норм следует, что установив пропуск процессуального срока на обращение в суд, суд должен разрешить дело по существу, то есть вынести решение суда.

Согласно положениям ст.ст.92 – 94 КАС РФ, процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные КАС РФ. Процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало. Процессуальный срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года установленного процессуального срока. Процессуальный срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующее число последнего месяца установленного срока. Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного КАС РФ или назначенного судом процессуального срока.

В силу ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных КАС РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено КАС РФ. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Соответственно, поскольку задолженность по недоимке, указанной в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, превысила 3000 руб., то срок выхода в суд в порядке приказного судопроизводства по указанному требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты 24.03.2020 истекал - 24.09.2020 (24.03.2020 + 6 месяцев).

С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС обратилась 24.08.2020, то есть в установленный законом срок.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 26 ЗАТО г. Железногорск вынесен судебный приказ №2а-0696/2020 от 24.08.2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 225 НК РФ, налог в размере 130 руб., пеня год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 1,58 руб. в размере 1,59 руб. за 2018, по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 в размере 6623 руб., а также пени в размере 732,14 руб., в том числе пени за неуплату налога на имущество: за 2015 год с 09.12.2016 по 01.08.2018 в сумме 426,34 руб.; за 2016 год с 02.12.2017 по 29.01.2020 в сумме 143,52 руб.; за 2017 год с 04.12.2018 по 29.01.2020 в сумме 129,59 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 32,70 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц: за 2018 в сумме 1,59 руб..

29.04.2025 судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 административный истец обратился в суд с настоящим иском 19.08.2025 только в отношении пени в общем размере 733, 73 руб.: пени за неуплату налога на имущество: за 2015 год с 09.12.2016 по 01.08.2018 в сумме 426,34 руб.; за 2016 год с 02.12.2017 по 29.01.2020 в сумме 143,52 руб.; за 2017 год с 04.12.2018 по 29.01.2020 в сумме 129,59 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 32,70 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц: за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 1,58 руб.

Сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 гг истец не заявлял. При этом судом административному истцу 30.09.2025 предлагалось предоставить пояснения относительно взыскания налога на имущество за 2015-2018 гг., в письменных пояснениях от 17.10.2025 №7668/1 административный истец указал, что задолженность по данным налогам полностью погашена (Т. 1 л.д.228).

05.12.2025 административный истец заявил уточненный иск о взыскании ФИО1 суммы недоимки в размере 5631, 29 руб., в том числе: налог на имущество с физических лиц: за 2016 год в сумме 506,59 руб., за 2017 год в сумме 833, 21 руб., за 2018 год в сумме 2682 руб., пени за неуплату налога на имущество: за 2016 год с 02.12.2017 по 29.01.2020 в сумме 143,44 руб.; за 2017 год с 04.12.2018 по 29.01.2020 в сумме 129,58 руб.; за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 32,70 руб.,

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.1 ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» административный истец вправе увеличить или уменьшить размер требований имущественного характера, поскольку такое увеличение или уменьшение является уточнением заявленных требований (часть 1 статьи 46, пункт 1 части 2 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В данном случае первоначальный административный иск был подан МИФНС №1 в установленный законом шестимесячный срок с момента вынесения определения об отмене судебного приказа 19.08.2025 (29.04.2025 + 6 месяцев = 29.10.2025).

Между тем, уточненное административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому, представленное в суд 05.12.2025, является, по сути, новым административным исковым заявлением, поскольку вместо требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, заявлено новое требование о взыскании задолженности по данному налогу за 2016-2018, которое в первоначально поданном административном иске не заявлялось.

Новое административное исковое заявление было подано в суд по истечении более чем 7 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, при этом административный истец мог узнать о том, что данная задолженность в полном объеме не уплачена при получении запроса суда от 30.09.2025.

Вышеприведенные положения п. 3 с.48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании обязательных платежей с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случая пропуска срока подачи заявления о взыскании по уважительной причине.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017 № 2465-О, от 30.01.2020 № 12-О, от 29.09.2020 № 2315-О, от 27.05.2021 № 1093-О).

Установление указанных сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного взыскания обязательных платежей вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При этом налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Вопреки доводам административного истца предусмотренное ч. 1 ст. 46 КАС РФ право административного истца до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет иска по своей правовой природе является распорядительным правом (действием) административного истца и может состоять в дополнении или изменении им ранее указанных обстоятельств, подтверждающих исковые требования, или в исключении отдельных из них, изменении материально-правового требования к административному ответчику. Оно предназначено для устранения упущений поданного административным истцом заявления, а также для учета им обстоятельств, которые были выявлены в период рассмотрения административного дела судом первой инстанции.

Использование же налоговым органом указанного процессуального права для заявления требований о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица по истечении срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, суд полагает недопустимым, указанная позиция также отражена в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 26.01.2022 № 88а-1953/2022.

С учетом данных обстоятельств судом в установленном процессуальном порядке на обсуждение был поставлен вопрос о пропуске административным истцом срока на обращение в суд с заявленными административными требованиями. Установлено, что доказательства уважительности пропуска установленного п. 3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока на подачу в суд административного искового заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц: за 2016-2018 со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа административным истцом не представлены, в связи с чем, налоговый орган утратил право на принудительное взыскание с административного ответчика недоимки по налогу.

В связи с чем суд полагает, что и требования о взыскании пени, начисленных на указанную недоимку по налогу, также удовлетворению не подлежат.

Такой вывод обусловлен тем, что согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 № 422-О Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 № 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок обращения и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

При изложенных выше обстоятельствах суд приходит к выводу, что отсутствуют основания для удовлетворения требования Межрайонной ИФНС России № 1 о взыскании с ФИО3 пени по налогу на имущество за 2016-2018, даже с учетом указанных выше периодов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

При решении вопроса о взыскании пени в оставшейся части, суд учитывает следующее.

Административный истец в установленный срок в адрес ФИО1 23.07.2023 путем направления заказной корреспонденции было направлено требование №77067 по состоянию на 23.07.2023, в котором получила отражение общая сумма задолженности налогоплательщика перед бюджетом и установлен срок для ее погашения в размере 22174,37 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии за 2021 – 7675,87 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 – 1993,25 руб., налог на имущество физических лиц - 6005,83 руб., пени – 3999,42 руб. и штраф – 2500 руб., установлен срок – до 16.11.2023. В указанный приказ вошли также пени за уплату НДФЛ за 2018 в сумме 14,23 руб. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета (далее ЕНС) законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Вместе с тем п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29.03.2023 № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату, – 1 января 2023.

Поэтому с заявлением о взыскании задолженности по требованию №77067 от 25.09.2023 налоговый органа имел право обратиться в срок до 16.11.2024.

04.06.2024, то есть в предусмотренный срок, мировым судьей судебного участка № 26 ЗАТО г. Железногорск вынесен судебный приказ №2а-0263/2024 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате данных налогов и пени в размере 6124, 17 руб.

29.04.2025 судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 административный истец обратился в суд с настоящим иском 20.08.2025, в связи с чем суд полагает, что срок для подачи настоящего административного иска о взыскании пени за неуплату страховых взносов на ОПС в размере с 1302,19 руб. не пропущен.

Вступившим в законную силу решением Железногорского городского суда Красноярского края от 29.09.2025, с учетом апелляционного определения судебное коллегии по административными делам, взыскано с ФИО1, задолженность в размере 5472, 51 руб.: по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, начисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 в сумме 605,89 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 в сумме 2333,26 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховой пенсии за 2021 за период с 13.04.2021 по 04.05.2021 в сумме 26,48 руб., пени за неуплату страховых взносов на пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2021 за период с 13.04.2021 по 04.05.2021 в сумме 6,88 руб. штраф по ст. 129.1 НК РФ в сумме 2500 руб., государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

В настоящем административном иске заявлен период с 10.04.2023 по 17.05.2024, в связи с чем оснований для перерасчета пени с учетом удержаний по исполнительному производству в размере 4742,49 руб., распределенных 21.10.2024 в счет частичного погашения задолженности по уплате страховых взносов на ОПС не имеется.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 26 ЗАТО г. Железногорск вынесен судебный приказ №2а-0696/2020 от 24.08.2020 о взыскании с должника ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 225 НК РФ, налог в размере 130 руб., пеня с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 1,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016-2018 в размере 6623 руб., а также пени в размере 732,14 руб.,29.04.2025 судебный приказ отменен на основании заявления ФИО1 административный истец обратился в суд с настоящим иском 19.08.2025, в связи с чем суд полагает, что срок для подачи настоящего административного иска о взыскании данной пени с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 1,58 руб. за неуплату налога на доходы физических лиц не пропущен.

Соответствующие сведения, а также информация о погашении долговых обязательств в рамках исполнения судебных актов или в добровольном порядке приведены в таблице.

Вид налога

Налоговый период

Решение суда

Сумма налога ко взысканию по судебному акту(в рублях)

Сведения о возбуждении исполнительного производства

Сведения о погашении недоимки

Налог на доходы физических лиц

2018

судебный приказ мирового судьи судебного участка № 26 ЗАТО г. Железногорск вынесен судебный приказ №2а-0696/2020

130

-№ 15939-ИП от 18.02.2021 окончено12.05.2025 фактически исполнено 1040,80

Фактически исполнено 02.11.2021пени за неуплату НДФЛ за 2018 с 31.01.2020 по 31.10.2021 в сумме 14,23 руб.

страховые взносы на ОПС:

2021

Решение Железногорского городского суда Красноярского края от 29.09.2025

2333,26

-
7675,87Частично исполнено 21.10.2024

Поскольку, правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы пени сомнений у суда не вызывает, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению частично.

Довод административного ответчика о том, что МИФНС России № 1 по Красноярскому краю не является государственным органом власти, в связи с чем не наделен полномочиями подавать иски в суд, судом отклоняется. Исходя из правовых положений норм пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, ст.ст. 3, 4, 6, ч. 9 ст. 7 Закона Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации» от 21.03.1991 № 943-1, следует, что налоговый орган обладает правом предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) в том числе: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом налоговые органы осуществляют свою деятельность непосредственно, с привлечением организаций, подведомственных федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также во взаимодействии с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

Доводы о том, что административный иск подписан неправомочным лицом, поскольку исковое заявление предъявлено от имени МИФНС России № 1 по Красноярскому краю представителем ФИО2 чьи полномочия на совершение распорядительных действий оговорены в надлежаще оформленной доверенности.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В силу п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, с учетом положений пункта 3 настоящей статьи, освобождаются истцы (административные истцы) - инвалиды I или II группы, дети-инвалиды, инвалиды с детства. Данная норма регулирует отношения, связанные с уплатой государственной пошлины в соответствующий бюджет при подаче иска.

В настоящем случае ФИО1 является не административным истцом, а административным ответчиком

Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 107 КАС РФ инвалиды I и II групп освобождены от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, но государственная пошлина к таковым не относится, а пп. 2 п. 2 ст. 333.36 НК РФ предоставляет им льготу по освобождению от уплаты государственной пошлины только в случае, когда они выступают в качестве административных истцов, то в случае удовлетворения административного иска, предъявленного к ним органом государственной власти, государственная пошлина, по общему правилу, подлежит взысканию с административного ответчика.

При этом оснований для снижения данной суммы госпошлины не имеется, поскольку ее размер является минимально установленным в соответствии ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, в связи с чем с ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность:

пени за неуплату налога на доходы физических лиц: за 2018 год с 03.12.2019 по 29.01.2020 в сумме 1,58 руб.

пени за неуплату страховых взносов на ОПС: за 2021 год с 10.04.2023 по 17.05.2024 в сумме 1302,19 руб.

В удовлетворении требований в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железногорский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Васильева

Мотивированное решение изготовлено 02 февраля 2026