Решение № 2А-436/2024 2А-436/2024~М-50/2024 М-50/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-436/2024

№ 2а-436/2024 (УИД 61RS0044-01-2024-000093-68)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июня 2024 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г.

при секретаре Атаманян В.Х.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН №, состоящая на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2013 года по 12.03.2018 года, впоследствии прекратила деятельность, в связи с принятием соответствующего решения. За налогоплательщиком числится транспортное средство: автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель ЛАДА САМАРА, год выпуска 2012, дата регистрации права 17.09.2012 года. В соответствии с действующим законодательством, налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: от 03.08.2020 года № 15732646, от 01.09.2021 года № 29835655, от 01.09.2022 года № 6483619 о необходимости уплаты налогов за 2019, 2020, 2021 гг. Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были. В связи с тем, что данные налоги не были оплачены в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от 27.06.2023 года № 2915 на сумму налогов 37 679,37 рублей, сумму по пени 13 466,82 рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ, должнику были начислены пени в сумме 13 466,82 рублей. В соответствии со ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного п. 2 настоящей статьи. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика. Вынесен судебный приказ № 2а-1-1680/2023 от 28.11.2023 года. 11.12.2023 года определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1-1680/2023 отменен. Начисленная недоимка до настоящего времени в добровольном порядке не оплачена. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС № 18 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1 недоимку по: транспортному налогу с физических лиц в размере 2 300,05 рублей, суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ: пеня в размере 11 620,33 рублей, на общую сумму 13 920,38 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явилась, о времени и месте слушания дела была извещена, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН № состоящая на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2013 года по 12.03.2018 года (л.д.21-24), впоследствии прекратила деятельность, в связи с принятием ею соответствующего решения.

За налогоплательщиком числится транспортное средство: автомобиль легковой, г.р.з. №, марка/модель ЛАДА САМАРА, год выпуска 2012, дата регистрации права 17.09.2012 года (л.д.25).

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: от 03.08.2020 года № 15732646 (л.д.14), от 01.09.2021 года № 29835655 (л.д.15), от 01.09.2022 года № 6483619 (л.д.17) о необходимости уплаты налогов за 2019, 2020, 2021 гг.

Указанные налоги в установленный законом срок оплачены не были, в связи с чем, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование об уплате налога и пени от 27.06.2023 года № 2915 на сумму налогов 37 679,37 рублей, сумму по пени 13 466,82 рублей (л.д.12).

Далее налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1-1680/2023 от 28.11.2023 года. 11.12.2023 года определением мирового судьи судебный приказ № 2а-1-1680/2023 отменен (л.д.7).

Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 года, поступившему из Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, из общей суммы пени, пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет - 1 857,03 рублей, пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 9 265,44 рублей, пеня по транспортному налогу - 669,85 рублей (л.д.39-46).

В соответствии с п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 12.03.2018 года прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и до 27.03.2018 года должна была уплатить задолженность по страховым взносам.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке... Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, в той же редакции, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, в той же редакции, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета (ЕНС). С 01.01.2023 года исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пени; порядок принятия мер взыскания установлены ст.ст. 45, 46, 4747, 48, 69, 70, 72, 76, 77 НК РФ с учетом норм Федерального закона № 263-ФЗ.

Для всех категорий налогоплательщика вводится в действие Единый налоговый счет налогоплательщика (ЕНС). Состояние расчетов налогоплательщика определяется на основании сальдо расчетов ЕНС, которое может быть положительным (фактически переплата), нулевым или отрицательным (фактически задолженность).

Вместе с тем, в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 17.02.2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку часть пени, в отношении которой налоговым органом заявлены требования о взыскании, относится к страховым взносам, которые подлежали уплате ФИО1 в срок до 27.03.2018 года, суд полагает, что налоговым органом утрачено право требовать взыскания задолженности по соответствующей пене.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент прекращения административным ответчиком предпринимательской деятельности, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Фактически требование об уплате налога и пени в сумме 13 466,82 рублей было направлено ФИО1 27.06.2023 года, уже после внесения изменений в налоговое законодательство и введения в действие Единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС).

Однако, как указано выше, нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование суд оставляет без удовлетворения.

Исследованные материалы дела свидетельствуют о наличии оснований для частичного удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области, так как налоговым органом представлены доказательства возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога, при этом задолженность по налогу и пене административным ответчиком не погашена.

Согласно ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае суд взыскивает с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области к ФИО1, ИНН №, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области недоимки по транспортному налогу в размере 2 300 рублей 05 копеек, пени по транспортному налогу в размере 669 рублей 85 копеек, всего на общую сумму 2 969 (две тысячи девятьсот шестьдесят девять) рублей 90 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной ИФНС России по № 18 по Ростовской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 18 июня 2024 года.