Решение № 2А-4815/2025 2А-4815/2025~М-4412/2025 М-4412/2025 от 4 ноября 2025 г. по делу № 2А-4815/2025

Дело 2а-4815/2025

27RS0004-01-2025-005728-20


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 05 ноября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в размере 859,96 руб..

В обоснование административного иска указано, что несовершеннолетнему <данные изъяты> матерью которого является ФИО1, в 2021-2022 годах принадлежали транспортное средство <данные изъяты>, и объекты недвижимого имущества – иное строение, помещение и сооружение, кадастровый номер №, расположенное по адресу: <адрес> являющиеся объектом налогообложения транспортным налогом и налогом на имущество физических лиц за 2021-2022 годы. Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 годы в сроки, установленные законодательством, не оплачена. В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате недоимки № от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023, которое исполнено частично. ФИО2 уплачены транспортный налог за 2021 год в размере 1620 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1933 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1620 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1934 руб.. В связи с нарушением сроков уплаты указанных налогов начислены пени в размере 879,96 руб. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 06.12.2024, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 11.07.2025. Однако задолженность по пени до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного дела извещена надлежащим образом, что подтверждается распиской в получении судебной повестки. Причины своей неявки не сообщила, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Как следует из материалов дела и установлено при рассмотрении административного дела, в 2021 -2022 годах несовершеннолетний ФИО5 матерью которого является ФИО1, являлся собственником транспортного средства - легкового автомобиля <данные изъяты>, являющегося объектом налогообложения транспортным налогом за 2021 и 2022 годы. Сумма исчисленного транспортного налога за 2021 год составила 1620 руб., 2022 год - 1620 руб..

Кроме того, ФИО6 в 2021 и 2022 годах принадлежали объекты недвижимого имущества:

– иное строение, помещение и сооружение, кадастровый номер <данные изъяты>

- квартира по адресу: <адрес>

Данное недвижимое имущество являлось объектом налогообложения налогом на имущество за 2021 и 2022 годы. Сумма начисленного налога на имущество за 2021 год составляет 1933 руб., за 2022 год – 1934 руб..

В адрес налогоплательщика сформировано налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором исчислена к уплате за 2021 год сумма транспортного налога в размере 1620 руб., налога на имущество в размере 1933 руб., указано, что налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2022.

19.07.2023 сформировано налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором исчислена к уплате за 2022 год сумма транспортного налога в размере 1620 руб., налога на имущество в размере 1934 руб., указано, что налоги необходимо уплатить не позднее 01.12.2023.

В сроки, установленные законодательством и указанные в налоговых уведомлениях, названные налоги не оплачены.

В связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо по состоянию на 01.01.2023 налоговым органом направлено требование № об уплате задолженности от 07.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023.

Названное требование в указанный в нем срок не исполнено.

Новое требование ввиду нарушения сроков оплаты налогов за 2022 год в адрес налогоплательщика не направлялось.

Помимо этого судом установлено, что 09.04.2024 УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств по налогам, пени, указанным в требовании № от 09.04.2024.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка №15 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» 06.12.2024 выдан судебный приказ №

11.07.2025 определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

26.08.2025 УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.

ФИО7. уплачены транспортный налог за 2021 год в размере 1620 руб., налог на имущество за 2021 год в размере 1933 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 1620 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 1934 руб. до подачи административного иска в суд.

Согласно административному иску в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2021 - 2022 годы, налога на имущество за 2021-2022 годы, а также налога на имущество за 2017 год налоговым органом ФИО8 начислены пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в размере 1314,98 руб..

Задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 2126 руб. списана решением о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 04.02.2025 № 987, в связи с чем к взысканию заявлена пени за период с 01.01.2023 по 05.08.2024 в размере 879,96 руб..

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком 11.10.2025 произведен единый налоговый платеж в размере 879,96 руб., что подтверждается представленным ответчиком чеком об оплате.

Из пояснений представителя административного истца от 21.10.2025 следует, что указанный платеж в размере 879,96 руб. распределен на погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 400,88 руб. и по налогу на имущество за 2023 год в размере 479,08 руб.., в связи с чем налоговый орган просит взыскать с ответчика пени в размере 879,96 руб..

25.10.2025 ответчиком в целях погашения заявленной в иске задолженности по пени произведен платеж в размере 890 руб., что подтверждается чеком об оплате.

В письменных пояснениях от 05.11.2025 представитель административного истца указал, что уплаченный единый налоговый платеж от 25.10.2025 распределен на погашение задолженности по транспортному налогу за 2023 год в размере 405,46 руб. и по налогу на имущество за 2023 год в размере 484,54 руб..

Исходя из того, что административным ответчиком в ходе рассмотрения дела и до вынесения итогового судебного постановления внесены на расчетный счет налогового органа денежные средства, о чем представлен чек по операции от 25.10.2025 с указанием назначения платежа, при этом в рамках настоящего дела не взыскивалась задолженность в виде отрицательного сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, а потому оснований для учета добровольно уплаченной в ходе рассмотрения дела задолженности по пени, по реквизитам, указанным в иске, не в качестве предъявленных ко взысканию сумм, не имеется, то суд приходит к выводу о зачете произведенного ответчиком платежа в счет заявленной в иске пени.

Доводы налогового органа о том, что внесенный административным ответчиком платеж от 25.10.2025 был распределен в погашение имеющейся у него задолженности по налогам за 2023 год, в результате чего взыскиваемая сумма пени в размере 879,96 руб. осталась непогашенной, нельзя признать состоятельными в силу следующего.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Исходя из изложенного, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком после подачи иска в суд налоговым органом осуществлен платеж по уплате пени в истребуемом размере, то суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика взыскиваемой задолженности по пени.

Уплата налогов, взыскиваемых по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного спора.

Кроме того, предусмотренное частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

Целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает, и в рамках настоящего дела также было достигнуто. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, уплачена административным ответчиком в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

В настоящем случае административным ответчиком был уплачен не единый налоговый платеж, о котором идет речь в изложенной выше норме, а целевой платеж для погашения взыскиваемой по настоящему делу суммы.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени в размере 879,96 руб. удовлетворению не подлежат.

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 18.11.2025.