Решение № 2А-29/2024 2А-29/2024(2А-471/2023;)~М-429/2023 2А-471/2023 М-429/2023 от 11 февраля 2024 г. по делу № 2А-29/2024

22RS0041-01-2023-000601-50

Дело № 2а-29/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

12 февраля 2024 года <...>

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мазур Е.В.,

при секретаре судебного заседания Бондаренко Е.М.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному и имущественному налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику о взыскания задолженности - недоимки по транспортному налогу и пени за 2019-2020 годы, имущественному налогу и пени за 2019 г., всего на сумму 10 415,11 руб., обосновывая тем, что ФИО2 имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: 658535 Россия, <адрес>, кадастровый №, а также автомобилей марки ГАЗСАЗ3507, государственный регистрационный знак № г.в. и автомобиля ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак № г.в. в связи с чем, является плательщиком имущественного и транспортного налогов. В установленный законодательством о налогах и сборах срок ФИО1 налоги не заплатила. Несмотря на то, что в ее адрес были направлены уведомление и требование об уплате недоимки, до настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога ФИО2 была начислена пеня. Указанную сумму недоимки и пени истец просит взыскать с ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Вопросы налогообложения физических лиц (собственников земельных участков и налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам), порядок обращения налоговых органов в суд в случае наличия недоимки регулируются нормами главы 8, 10, 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ).

В силу ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет:

1) полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций,

2) выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

3) имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,

4) проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю в силу положений ч.1 ст.48 НК РФ является органом имеющим право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Исковое заявление подписано руководителем ФИО3, имеющей правомочия на подписание административного искового заявления.

При проверке соблюдения срока обращения в суд, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало. Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Вопросы налогообложения имущества, принадлежащего физическим лицам с 01.01.2015, регулируются нормами главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, ч.3 ст.396, ч.4 ст.397, ч.1,2 ст. 409 НК РФ, сумма земельного налога и налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393, 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ).

В соответствии с требованиями ст.ст.69, 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки налоговый орган обязан не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки направить ему требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.1 ст.70 НК РФ).

Как налоговое уведомление, так и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанных документов по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52, 69 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за учет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.5 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из анализа вышеприведенных норм законодательства НК РФ и КАС РФ следует, что сроком для обращения в суд являются только периоды, истекшие со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, а также вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Выяснение соблюдения сроков направления налогового уведомления влияет только на возможность взыскания суммы пени.

Налоговые уведомления

от <дата> № о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2019 год, направлено ответчику заказным письмом <дата>;

от <дата> № о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год, направлено ответчику заказным письмом <дата>.

Согласно требованиям об уплате налога ФИО2 было предложено оплатить задолженность:

№ по состоянию на <дата>: по транспортному налогу (5240 руб.), пени (47,51 руб.); по налогу на имущество физических лиц (1373 руб.), пени (12,45 руб.) в срок до <дата>;

№ по состоянию на <дата>: по транспортному налогу (5133 руб.), пени (19,25 руб.) в срок до <дата>.

Указанные требования также направлены должнику заказными письмами <дата>, <дата>.

В рассматриваемом случае, в силу требований ст.48 НК РФ, срок для подачи заявления составляет период в течение шести месяцев с <дата> до <дата>.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье судебного участка Ребрихинского района Алтайского края в предусмотренные сроки, <дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями должника, определением мирового судьи от <дата> судебный приказ отменен.

Соответственно, срок для обращения в суд с административным исковым заявлением составляет период с <дата> по <дата>.

Исковое заявление поступило в Ребрихинский районный суд Алтайского края <дата>, то есть в сроки, предусмотренные п.3 ст.48 НК РФ.

При проверке наличия оснований для взыскания и правильности осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, судом установлено следующее.

В соответствии с положениями ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу положений ст. 402, 404 НК РФ, по общему правилу, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до <дата>.

Согласно распечатке учетных данных о недвижимости, налоговым уведомлениям, ФИО2 являлась собственником недвижимого имущества в том числе:

- жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, кадастровая стоимость (налоговая база) составляет – 457 584 руб., доля в праве – 1, количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,30%, исчисленная сумма налога за 2019 год составила 1373 руб.

- жилого дома, расположенного по адресу <адрес>, кадастровая стоимость (налоговая база) составляет – 63 087 руб., доля в праве – 1, количество месяцев - 12, налоговая ставка 0,10%, исчисленная сумма налога за 2020 год составила 52 руб.

Правильность применения административным истцом при исчислении суммы земельного и имущественного налогов налоговой ставки в размере 0,3 % и 0,1% соответственно, подтверждается Решениями Ребрихинского сельского Совета народных депутатов Ребрихинского района Алтайского края от 31.10.2014 № 30 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края», от 31.10.2014 № 31 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Ребрихинский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края».

Налоговые ставки, установленные данными Решениями от 31.10.2014 № 30, № 31 определены в пределах указанных в статьях 394, 406 НК РФ.

Таким образом, размер налога на имущество за 2019-2020 года составляет 1425 руб.

Сведения о том, что принадлежащий ответчику жилой дом, в силу требований ч.2 ст.389, ст.401 НК РФ не относится к объектам налогообложения, либо ФИО2 не относится к числу налогоплательщиков (ч.2 ст.388 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.395, ст.407 НК РФ) ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Более того, согласно п.1 ст.6 Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» №122-ФЗ от 21.07.1997, права, возникшие до момента вступления в силу указанного закона (то есть до 31.01.1998), признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной данным законом; государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.

Право собственности ФИО2 на указанный объект недвижимости возникло на основании договора дарения <дата>, зарегистрированного исполнительным комитетом Ребрихинского сельского Совета народных депутатов Ребрихинского района Алтайского края.

Согласно выписке ЕГРН право собственности ФИО2 на указанный объект недвижимого имущества зарегистрировано <дата>.

Таким образом, право собственности на указанный объект у налогоплательщика возникло еще до введения Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» №122-ФЗ от 21.07.1997, а именно с <дата>.

Представленными истцом карточками расчета с бюджетом по налогу, подтверждается наличие у ответчика задолженности по налогам в размере исковых требований.

Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Размер, порядок и сроки уплаты транспортного налога в Алтайском крае установлены Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст.52, п.1 ст.362, п.3 ст.363, п.3 ст.396, п.4 ст.397 НК РФ, сумма транспортного и земельного налогов подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360, п.1 ст.393 НК РФ).

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.397 НК РФ).

Из информации предоставленной ГИБДД и материалов дела также усматривается, что на ФИО2 в 2019-2020 годах были зарегистрированы транспортные средства:

- ВАЗ 2106, гос.рег.знак № год выпуска 1977, мощность двигателя 72 л.с.;

- ГАЗ САЗ 33507, гос.рег.знак №, год выпуска 1985, мощность двигателя 115 л.с.

В силу п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, каковыми в соответствии с положениями Постановления Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» являются подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации.

Действующее законодательство присваивает статус налогоплательщика транспортного налога лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, продажа, наличие либо отсутствие факта непосредственного использования лицом транспортного средства, в том числе отбывание наказания в местах лишения свободы, юридического значения для начисления налога не имеет.

В данном случае, транспортное средство было зарегистрировано за ответчиком, следовательно, за 2019-2020 годы подлежит начислению транспортный налог.

В силу п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 данного пункта), налоговая база определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил составляет 10 руб., свыше 100 лошадиных сил 40 руб.

Налоговые ставки, установленные данным Законом от 10.10.2002 № 66-ЗС, определены в пределах указанных в ст.361 НК РФ.

Таким образом, размер транспортного налога за 2019 год, подлежащего уплате ответчиком, составляет 5240 руб.(10 руб. x 64 л.с. х 12 + 40 руб. х 115), за 2020 год – 5133 руб. ((10 руб. x 64 л.с. х 12 + 40 руб. х 115) – 107 руб. налоговых льгот).

Сведения о том, что принадлежащее ответчику транспортное средство в силу требований п.2 ст.358 НК РФ не относится к объектам налогообложения, либо ФИО2 не относится к числу налогоплательщиков (ч.3-5 ст.357 НК РФ), а также о наличии льгот (ст.3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края») ответчиком не заявлены и судом не установлены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как указано в п. п. 3 - 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Срок направления налогового уведомления в соответствии с положениями ст.52 НК РФ административным истцом не нарушен, соответственно налоговым органом правомерно, на основании ст.75 НК РФ:

за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц в размере 1373 руб. (за 2019 год) начислена пеня в размере 12,45 руб.,

за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год начислена пеня в размере 47,51 руб., за 2020 год – 19,25 руб.

Расчеты, представленные административным истцом по суммам налогов и пени, судом проверены, являются верными, ответчиком не оспорены, заявлены в пределах сумм, указанных в требованиях об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (абз.1 п.1 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, при этом обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Поскольку по поводу заявленных исковых требований возражения и доказательства по поводу отсутствия оснований для начисления и взыскания суммы налогов и пени от ответчика не поступили, доказательств надлежащего исполнения налогового обязательства ФИО2 также не представлено, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения исковых требований в установленных судом размерах.

В соответствии с ч.1 ст.103, ч.1 ст.111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета сумма госпошлины исчисленная на основании положений п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, пропорционально удовлетворенным требованиям (100 %) в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, родившейся <дата> в <адрес>, паспорт №, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю сумму недоимки в размере 10 415 (десять тысяч четыреста пятнадцать) руб. 11 коп., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1373 руб., пени 12,45 руб.

по транспортному налогу за 2019 год в размере 3829,90 руб. и пени – 47,51,87 руб., за 2020 год в размере 5133 руб. и пени – 19,25 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета сумму госпошлины в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Алтайского краевого суда через Ребрихинский районный суд Алтайского края в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено 16.02.2024.

Председательствующий Е. В. Мазур