Решение № 2А-362/2021 2А-362/2021~М-273/2021 М-273/2021 от 18 марта 2021 г. по делу № 2А-362/2021

Дело № 2а-362/2021

УИД № 43RS0010-01-2021-000389-26


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 марта 2021 года г. Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Анисимов Д.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №4 России по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО2 обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства.

В обоснование заявленных требований ссылается на следующие обстоятельства. 13.05.2020 по заявлению МРИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-799/2020 о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество в сумме 3643,55 рублей, а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

29.01.2021 мировым судьей судебного участка № 73 Вятскополянского судебного района Кировской области указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Из п. 1 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведений, представленных Управлением ГИБДД УВД по Кировской области, налогоплательщик ФИО1 имеет зарегистрированное транспортное средства: автомобиль легковой «ВАЗ-21070» государственный регистрационный знак *** с мощностью двигателя 71,40 л.с.

На основании ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 85 л.с. равна 18 рублей/л.с.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2017 год не позднее 03.12.2018 в сумме 1285 рублей (71,40 л.с. *18 рублей), за 2018 год не позднее 02.12.2019 в сумме 1285 рублей (71,40 л.с. *18 рублей).

Административный ответчик указанный налог не уплатил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в сумме 886,73 рублей

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № 2106 от 30.01.2019 об уплате налога и пени в срок до 26.03.2019, № 10588 от 11.07.2019 об уплате пени в срок до 28.01.2019, № 1037 от 10.02.2020 об уплате налога и пени в срок до 06.04.2020. До настоящего времени сумма налога и пени налогоплательщиком добровольно не уплачена.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 указанной статьи.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, налогоплательщик является собственником 1/5 доли жилого дома по адресу: <адрес> кадастровая стоимость с учетом доли составляет (622805,04/5) 124561,01 рублей. Площадь жилого дома 62,40 кв.м. Кадастровая стоимость одного квадратного метра жилого дома составляет (124561,01/62,40) 1996,17 рублей. Облагаемая налогом площадь квартиры составляет (62,40 кв.м. – 50 кв.м. (вычет по п. 5 ст. 403 НК РФ) 12,40 кв.м. Налоговая база, исходя из кадастровой стоимости составляет (1996,17 рублей*12,40 кв.м.) 24752,51 рублей. На основании НК РФ обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018 (24752,51 рублей* 0,3/100) в сумме 74 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019 (24752,51 рублей* 0,3/100) в сумме 74 рубля.

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 38,82 рублей

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлено требование № 2106 от 30.01.2019 об уплате налога и пени в срок до 26.03.2019, требование № 10588 от 11.07.2019 об уплате налога и пени в срок до 28.10.2019, требование № 1037 от 10.02.2020 об уплате налога и пени в срок до 06.04.2020.

До настоящего времени сумма налога и пени административным ответчиком добровольно не уплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила заявление, в котором просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном законом порядке, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, не просил о рассмотрении дела без его участия. Возражений относительно применения упрощенного порядка рассмотрения дела ответчик не представил.

На основании статьи 150 КАС РФ определением от 19.03.2021 судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не признана судом обязательной; указанная сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей.

Суд, исследовав письменные материалы дела и, оценив все доказательства в совокупности, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика или плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пени и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пункт 2 части 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ), является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты налогоплательщиком налога в установленные законом сроки для него наступают неблагоприятные последствия в виде обязанности уплаты пени (ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В отношении легковых автомобилей регистрирующим органом является Управление ГИБДД УМВД России.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 предъявлены требования № 2106 от 30.01.2019 об уплате налога и пени в срок до 26.03.2019, № 10588 от 11.07.2019 об уплате пени в срок до 28.10.2019, № 1037 от 10.02.2020 об уплате налога и пени в срок до 06.04.2020 за автомобиль легковой «ВАЗ 21070», гос. регистрационный знак *** с мощностью двигателя 71,40 л.с., который является объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

На основании ст. 3 Закона Кировской области от 28.11.2002 «О транспортном налоге в Кировской области» налоговая ставка для автомобиля легкового с мощностью двигателя свыше 45 л.с. до 85 л.с. равна 18 рублей.Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2017 год не позднее 03.12.2018 в сумме 1285 рублей (71,40 л.с. *18 рублей), за 2018 год не позднее 02.12.2019 в сумме 1285 рублей (71,40 л.с. *18 рублей).

Как следует из материалов дела, административный ответчик транспортный налог в установленные законом сроки не уплатил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (налог по сроку уплаты 03.12.2018 не уплачен), за 2018 год (налог по сроку уплаты 02.12.2019 не уплачен) начислены пени в сумме 886,73 рублей.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № 2106 от 30.01.2019 об уплате налога и пени в срок до 26.03.2019, № 10588 от 11.07.2019 об уплате пени в срок до 28.10.2019, № 1037 от 10.02.2020 об уплате налога и пени в срок до 06.04.2020.

В установленный в требованиях срок ФИО1 задолженность по уплате налога и пени не погасил. Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017год, 2018 год в размере 2570 рублей и пени за его неуплату в размере 886,73 рублей

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ признается налогоплательщиком налога на имущество.

Согласно п.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении части жилого дома, квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади этой части жилого дома, квартиры.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса

В соответствие с п. 1, 2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Кировской области, налогоплательщик является собственником 1/5 доли жилого дома по адресу: <адрес> кадастровая стоимость с учетом доли составляет (622805,04/5) 124561,01 рублей. Площадь жилого дома составляет 62,40 кв.м. Кадастровая стоимость одного квадратного метра жилого дома составляет (124561,01 /62,40) 1996,17 рублей. Облагаемая налогом площадь квартиры составляет (62,40 кв.м. – 50 кв.м. (вычет по п. 5 ст. 403 НК РФ) 12,40 кв.м. Налоговая база, исходя из кадастровой стоимости составляет (1996,17 рублей*12,40 кв.м.) 24752,51 рублей. На основании НК РФ административный ответчик обязан уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018(24752,51 рублей* 0,3/100) в сумме 74 рубля; налог на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019 (24752,51 рублей* 0,3/100) в сумме 74 рубля.

До настоящего времени административный ответчик налог на имущество за 2017 год, за 2018 гол не уплатил.

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в сумме 38,82 рублей

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области административному ответчику направлены требования № 2106 от 30.01.2019 об уплате налога и пени в срок до 26.03.2019, № 10588 от 11.07.2019 об уплате пени в срок до 28.10.2019, № 1037 от 10.02.2020 об уплате налога и пени в срок до 06.04.2020.

Вместе с тем, до настоящего времени сумма налога и пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 38,82 рублей административным ответчиком добровольно не уплачена, указанные требования суд признает подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно материалам дела 13.05.2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области вынесен судебный приказ № 2а-799/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество в сумме 3643,55 рублей.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 73 Вятскополянского судебного района Кировской области от 29.01.2021 удовлетворено заявление ФИО1 об отмене судебного приказа от 13.05.2020 № 2а-799/2020.

Таким образом, срок подачи Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области заявления о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество не пропущен.

В соответствии со ст. 333-36 НК РФ истец при подаче искового заявления был освобожден от уплаты госпошлины.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Руководствуясь ст. ст. 175 –180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать за счет имущества ФИО1 в доход бюджета недоимку и пени по налогу в сумме 3643,55 (три тысячи шестьсот сорок три рубля пятьдесят пять копеек) рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2017 год, 2018 год – 2570 рублей;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 886,73 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2017 год, 2018 год – 148 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 38,82 рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «городской округ город Вятские Поляны».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Д.Е. Анисимов

Решение30.03.2021