Решение № 2-2442/2024 2А-2442/2024 2А-393/2025 2А-393/2025(2А-2442/2024;)~М-2169/2024 М-2169/2024 от 3 февраля 2025 г. по делу № 2-2442/2024

Дело № 2а-393/2025 (№ 2-2442/2024)

УИД: 42RS0032-01-2024-003303-85


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(Резолютивная часть решения объявлена 21 января 2025 года)

(Мотивированное решение составлено 04 февраля 2025 года)

Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в составе председательствующего судьи Козловой С.А.,

при секретаре судебного заседания Соболевской В.А.,

рассмотрел 21 января 2025 года в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее по тексту, - налоговая инспекция, налоговый орган) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу.

Приказом ФНС России <...> от ДД.ММ.ГГГГ (далее по тексту - Приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ) с ДД.ММ.ГГГГ создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту – Инспекция № 14, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденным Приказом УФНС России по Кемеровской области <...> от ДД.ММ.ГГГГ в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов, штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом, уполномоченным на подачу в суд общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по страховым взносам и пени, является Инспекция № 14.

ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником <...> доли в праве собственности на земельный участок: <...>

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

В требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога в размере 265 рублей не вошла, так как срок уплаты не наступил, ответчику направлено решение <...> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В срок, установленный действующим законодательском сумма земельного налога в размере 265 рублей, административным ответчиком не уплачена.

2. ФИО1 является плательщиком транспортного налога и не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ

В его собственности находится транспортное средство – мотороллер, модель <...>, мощность <...>

Сумма налога ДД.ММ.ГГГГ – 320 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 320 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 320 руб..

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год — не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование<...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ в размере 960 рублей административным ответчиком в бюджет не внесена.

3. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физически лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

<...> в праве собственности на жилой дом по адресу: <...>, кадастровый номер <...>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 ПК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление <...> от 29.07.2023 с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 46 НК РФ ответчику направлено решение <...> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В срок, установленный действующим законодательном сумма налога на имущество в размере 176 рублей административным ответчиком не уплачена.

4. Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ

ФИО1 должен был оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма пени по страховым взносам административным ответчиком в бюджет не внесена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее, - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ, ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ сумме 168 273 руб. 78 коп., в том числе пени 30 815 руб. 66 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 30 815 руб. 66 коп. (пени по страховым взносам на ОМС – 5633,22 руб., пени по страховым взносам на ОМС - 25044,82 руб. + пени по транспортному налогу – 137,62 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 115 565 руб. 34 коп., в том числе пени 41 574 руб. 22 коп..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 557 руб. 67 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 075,69 руб., в том числе пени 3 079,41 руб..

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: 41 574 руб. 22 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 2557 руб. 67 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 016 руб. 55 коп.,

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием обшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НКРФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленны» до 31 декабря 2022 (включительно), в

случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром 27.11.2024 принято решение № 2387 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 108 246 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ то есть с ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления на выдачу судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Прокопьевска в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Рудничного судебного

района г. Прокопьевска был вынесен судебный приказ <...>, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 40 417, 55 рублей, из которых задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ - 265 руб., задолженность по транспортному за ДД.ММ.ГГГГ - 960 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - 176 руб., сумму пени - 39 016,55 руб..

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо - Межрайонная ИФНС России № 11 по Кемеровской области-Кузбассу о дате, месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечили, просили рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Дело рассматривается по общим правилам административного судопроизводства.

Изучив материалы дела, обозрев материалы административного дела <...> (приказное производство), суд приходит к следующему.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту, -НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

1.На основании п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц.

Как следует из п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ФИО1 является собственником 1/4 доли в праве собственности на земельный участок: 653016, Кемеровская область - Кузбасс, <...>, указанного в налоговом уведомлении № 110653464 от 29.07.2023.

Срок уплаты земельного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023 года.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2022 год.

В требование <...> ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога в размере 265 рублей не вошла, так как срок уплаты не наступил, ответчику направлено решение <...> ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В срок, установленный действующим законодательском сумма земельного налога в размере 265 рублей, административным ответчиком не уплачена.

2. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом – п. 3 ст. 363 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № 2003-1 и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, в собственности административного ответчика находится транспортное средство – мотороллер, модель ИМ38.103.10 8352АК42, мощность 32 л/с.

Законом Кемеровской области от 28.11.2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены следующие налоговые ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя: мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 10.

Сумма налога ДД.ММ.ГГГГ – 320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 320 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 320 руб..

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ — не позднее ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику по почте направлены налоговые уведомления: <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ, <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование: <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

В срок, установленный в требовании, сумма задолженности транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 960 рублей административным ответчиком в бюджет не внесена.

3. В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физически лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога ДД.ММ.ГГГГ

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федерации по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

<...> в праве собственности на жилой дом по адресу: <...>, кадастровый номер <...>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 2 ст. 52 ПК РФ ответчику по почте направлено налоговое уведомление <...> от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога ДД.ММ.ГГГГ

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 46 НК РФ ответчику направлено решение <...> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств.

В срок, установленный действующим законодательном сумма налога на имущество в размере 176 рублей административным ответчиком не уплачена.

4. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации: индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в

Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхован в фиксированных размерах.

На основании п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты спятил учете в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование <...> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В срок, установленный в требовании, сумма пени по страховым взносам административным ответчиком в бюджет не внесена.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее, - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168 273 руб. 78 коп., в том числе пени 30 815 руб. 66 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 30 815 руб. 66 коп. (пени по страховым взносам на ОМС – 5633,22 руб., пени по страховым взносам на ОМС – 25044,82 руб. + пени по транспортному налогу – 137,62 руб.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 115 565 руб. 34 коп., в том числе пени 41 574 руб. 22 коп..

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 2 557 руб. 67 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 075,69 руб., в том числе пени 3 079,41 руб..

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <...> от ДД.ММ.ГГГГ: 41 574 руб. 22 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 2557 руб. 67 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 016 руб. 55 коп.,

Нормами налогового законодательства с ДД.ММ.ГГГГ определен новый порядок начисления пени.

Начисление пени увязано только с наличием обшей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НКРФ).

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленны» до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в

случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты взыскания, предусмотренные НК РФ.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение <...> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 108246,00 руб.

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования <...> от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления на выдачу судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ

Долговым центром мировому судье судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Прокопьевска в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 2 Рудничного судебного района г. Прокопьевска Кемеровской области по делу <...> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1.

Оценив представленные доказательства, суд полагает требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 40 417, 55 рублей, - обоснованными и подлежащими полному удовлетворению.

При подаче административного иска налоговый орган был освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому на основании ч.1 ст. 111 КАС РФ, в административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...><...>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени в сумме 40 417 (сорок тысяч четыреста семнадцать) рублей 55 копеек, из которых:

- задолженность по земельному налогу ДД.ММ.ГГГГ - 265 рублей,

- задолженность по транспортному ДД.ММ.ГГГГ - 960 рублей,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ - 176 рублей,

- сумма пени - 39 016,55 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ <...><...>, в доход бюджета муниципального образования Прокопьевский городской округ Кемеровской области-Кузбасса судебные расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Рудничный районный суд г. Прокопьевска Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 04 февраля 2025 года.

Судья С.А. Козлова