Решение № 2А-490/2025 2А-490/2025~М-480/2025 М-480/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-490/2025

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка 27 ноября 2025 года

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А. Колдина,

при секретаре Варавко А.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с данными исковыми требованиями, указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. На основании сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Амурской области, налоговым органом выявлен факт непредставления налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, не исчисления налога с дохода, полученного от дарения объектов недвижимого имущества, а именно квартиры с кадастровой стоимостью 658 361,76 рублей (кадастровый номер №) и земельного участка с кадастровой стоимостью 851 494,33 рублей (кадастровый номер №), расположенных по адресу: <адрес>, от ФИО2 Управлением ЗАГС Амурской области родственная связь ФИО1 с ФИО2 не подтверждена. В рамках проведения камеральной налоговой проверки в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование от 16.09.2024 № о предоставлении документов, подтверждающих родственную связь с дарителем ФИО2, либо о предоставлении в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год. По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» № от 13.03.2025, которым доначислен НДФЛ в размере 196 281 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 920,07 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 226,75 рублей. Решение не обжаловано, вступило в законную силу. Кроме того, ФИО1 является плательщиком имущественных налогов. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № № от 01.09.2022, содержащее расчет по транспортному налогу за 2021 год за принадлежащее транспортное средство марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак №; № от 27.07.2023, содержащее расчет по транспортному налогу за 2022 год за принадлежащее транспортное средство марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак №; № от 24.07.2024, содержащее расчет по транспортному налогу за 2023 год за принадлежащее транспортное средство марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак №, земельный налог за 2023 год за принадлежащий земельный участок с кадастровым номером 28:25:010289:5, налог на имущество физических лиц за 2023 год за принадлежащую квартиру с кадастровым номером №. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Налоговым органом после 01.01.2023 направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС. В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС, 13.07.2023 налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму 10 199,96 рублей, в том числе по налогам в размере 7 561,63 рублей, пени в размере 2 638,33 рублей, со сроком исполнения до 04.12.2023. 11.07.2024, в связи с неисполнением требования налоговым органом приняты меры, направленные на взыскание задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, о чем вынесено решение № на сумму 4 909,17 рублей. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, Управлением сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося ИП: № от 12.06.2025 на сумму 249 238,57 рублей, в которое вошли земельный налог за 2023 год в размере 85 рублей, НДФЛ за 2023 в размере 196 281 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 года в размере 920,70 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год в размере 1 226,75 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 576 рублей, суммы пеней в размере 47 207,12 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 742,63 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1 100 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1 100 рублей. 14.07.2025 года мировым судьей по Тамбовскому окружному судебному участку Амурской области вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, которым взыскана задолженность. 29.09.2025 судебный приказ отменен. По состоянию на 06.11.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 257 124,73 рублей, в том числе по налогу - 191 073,98 рублей, пени - 63 903,93 рублей, штраф - 2 146,82 рублей. Сумма задолженности, на основании которой сформирован судебный приказ № уменьшена и составляет 239 744,13 рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 239 744,13 рублей, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 189 670,35 рублей; штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ, за 2023 год в размере 920,07 рублей; штраф, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ, за 2023 год в размере 1 226,75 рублей; земельному налогу за 2023 год в размере 85 рублей; налогу на имущество за 2023 год в размере – 576 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 742,63 рублей; пени в размере 46 523,33 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате и месте рассмотрения дела путем получения электронного письма, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования признал.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено при данной явке.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы дела № (№), оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году владел и владеет на праве собственности недвижимым имуществом: квартирой по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 28.06.2023.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ч. 5 ст. 406 НК РФ.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Материалами дела также установлено, что ФИО1 в 2023 году владел и владеет на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, дата регистрации права – 28.06.2023.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Также материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2021-2023 годах владел и владеет на праве собственности транспортным средством марки «ГАЗ 3110», государственный регистрационный знак №, дата регистрации права – 22.11.2018.

В силу ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 2, 4 Закона Амурской области «О транспортном налоге на территории Амурской области» от 18.11.2002 № 142-ОЗ, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В силу ч. 1 ст. 363, ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, из административного искового заявления следует, что ФИО1 в 2023 году получил в дар квартиру и земельный участок, при этом родственная связь между дарителем и одаряемым отсутствует.

В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций», за исключением случаев, предусмотренных абзацем 3 п. 52 ст. 217 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 228 НК РФ, налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 настоящего Кодекса.

В силу п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ, признается календарный год. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год – 02.05.2024.

П. 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

При таких обстоятельствах, поскольку в установленном порядке административный ответчик налог на доходы физических лиц не исчислил и не уплатил, по результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» № от 13.03.2025, которым доначислен налог на доходы физических лиц в размере 196 281 рублей, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 920,07 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1 226,75 рублей.

В соответствии с ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате имущественных налогов, налога на доходы физических лиц, на сумму недоимки исчислялись пени.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица (далее – ЕНС).

Административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 в размере 10 199,96 рублей, в том числе транспортного налога с физических лиц – 742,63 рублей, налог на доходы с физических лиц – 6 819 рублей, пени – 2 638,33 рублей. Срок уплаты налога установлен до 04.12.2023.

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил.

В силу положений ст. 69 НК РФ обязанность по направлению отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления предыдущего требования, в связи с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС, отсутствует. Так как требование № об уплате задолженности считается неисполненным, в связи с отсутствием уплаты всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо.

Решением № «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» от 11.07.2024, в связи с частичным исполнением требования об уплате задолженности, ФИО1 ставится в известность о взыскании с него задолженности в размере 4 909,17 рублей.

08.07.2025 УФНС России по Амурской области обратилось к мировому судье Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку с заявлением № от 12.06.2025 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Просило суд вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании с него задолженности за период с 2021 по 2023 годы за счет имущества физического лица в размере 249 238,57 рублей, в том числе: по налогам – 199 884,63 рублей, пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах – 47 207,12,40 рублей, штрафам 2 146,82 рублей.

14.07.2025 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ № (№) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Амурской области задолженности за счет имущества физического лица за период с 2021 по 2023 годы в размере 249 238,57 рублей, в том числе: по налогам – 199 884,63 рублей; пени, подлежащий уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах – 47 207,12 рублей, штрафам – 2 146,82 рублей.

Определением мирового судьи Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку от 29.09.2025 процессуальный срок на подачу возражений восстановлен, судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Требования закона ответчиком на день обращения налогового органа в суд не были исполнены. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший Требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, согласно квитанции об отправке, 10.11.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены 29.09.2025 судебного приказа № (№).

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом, в соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Согласно расчету административного истца, сумма задолженности ответчика по состоянию на день обращения с иском в суд составляет 239 744,13 рублей, в том числе по налогу на доходы с физических лиц за 2023 год – 189 670,35 рублей; штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ, за 2023 год – 920,07 рублей; штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 122 НК РФ, за 2023 год – 1 226,75 рублей; земельному налогу за 2023 год – 85 рублей; налогу на имущество за 2023 год – 576 рублей; транспортному налогу за 201 – 742,63 рублей; пеням – 46 523,33 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что признание иска административным ответчиком является законным и обоснованным, а требование Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области подлежащим удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 192,32 рублей, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере - 189 670 рублей 35 копеек; штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 год, в размере – 920 рублей 07 копеек; штрафу, предусмотренному п. 1 ст. 122 НК РФ за 2023 год, в размере - 1 226 рублей 75 копеек; земельному налогу за 2023 год, в размере - 85 рублей; налогу на имущество за 2023 год, в размере – 576 рублей; транспортному налогу за 2021 год, в размере – 742 рубля 63 копейки; пени, в размере 46 523 рублей 33 копейки, всего 239 744 (двести тридцать девять тысяч семьсот сорок четыре) рубля 13 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 8 192 (восемь тысяч сто девяносто два) рубля 32 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме через Тамбовский районный суд Амурской области.

Мотивированное решение составлено 04 декабря 2025 года.

Судья Р.А. Колдин

Копия верна, судья: Р.А. Колдин