Решение № 2-2839/2025 2-2839/2025~М-2453/2025 М-2453/2025 от 11 января 2026 г. по делу № 2-2839/2025

Дело № 2-2839/2025

УИД 50RS0020-01-2025-004176-52


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«30» декабря 2025 года Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Ворониной А.А., при секретаре судебного заседания Меримкиной Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО10 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 7 по Московской области о признании недействительным отказа налогового органа в предоставлении налогового имущественного вычета и включении в наследственную массу денежных средств,

УСТАНОВИЛ:

ФИО4 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службе № 7 по Московской области о признании недействительным отказа налогового органа в предоставлении налогового имущественного вычета и включении в наследственную массу денежных средств.

В обоснование требований указал, что истец является единственным сыном налогоплательщика ФИО2 (ИНН №).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (форма 3-НДФЛ). Согласно представленной налоговой декларации ФИО2 было заявлено возмещение из бюджета налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей,

Согласно Акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ:

- в ходе камеральной налоговой проверки установлено наличие у налогоплательщика (ФИО2) права на возврат налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (стр. 3 акта);

- переплата НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Оснований для возврата денежных средств ФИО3 у налогового органа не имеется (стр. 4 акта).

ФИО3 не согласился с выводами налогового органа, изложенными в Акте налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, и направил свои возражения через сервис «Личный кабинет налогоплательщика».

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умер.

Отказ налогового органа ФИО3 мотивирован п. 1 стр. 231 Налогового кодекса РФ.

Истец полагает отказ налогового органа в предоставлении имущественного вычета ФИО3 незаконным.

ДД.ММ.ГГГГ Истец обратился в Межрайонную налоговую службу № 7 по Московской области с заявлением о представлении ему как наследнику налогового имущественного вычета. ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная налоговая служба № 7 по Московской области отказала предоставлении налогового имущественного вычета со ссылкой на подпункт 3 пункта 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога и сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением, умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, ответчик не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Истец полагает, что имеет право на получение налогового вычета, возникшего при жизни наследодателя, в связи с чем обратилась с названным иском в суд, просит признать недействительным отказ Межрайонной налоговой службы № 7 по Московской области в предоставлении налогоплательщику ФИО3, ИНН №, в предоставлении налогового имущественного вычета согласно представленной налоговой декларации п налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (форма 3-НДФЛ) в сумме <данные изъяты>

Включить в наследственную массу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ имущественные права на получение денежных средств в сумме <данные изъяты>.

В судебное заседание истец ФИО4, представитель ответчика по доверенности ФИО6, третье лицо ООО «ЦентрДевелопмент», не явились, о слушании дела уведомлены надлежащим образом.

Суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса в соответствии со ст. 167 ГПК РФ.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО9 доводы, изложенные в исковом заявлении поддержала, просила иск удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной налоговой службы № 7 по Московской области по доверенности ФИО7 представила письменные возражения, согласно которым сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет - <данные изъяты> рублей.

Заслушав участников процесса, исследовав материалы дела суд пришел к следующему.

Право наследования гарантируется статьей 35 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст. 218 ГК РФ, в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

Согласно п. 1 ст. 1110 ГК РФ, при наследовании имущество умершего (наследство, наследственное имущество) переходит к другим лицам в порядке универсального правопреемства, то есть в неизменном виде как единое целое и в один и тот же момент, если из правил настоящего Кодекса не следует иное.

Пунктом 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в состав наследства входят принадлежащие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В силу статьи 1142 Гражданского кодекса Российской Федерации наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1152 и статьей 1154 Гражданского кодекса Российской Федерации для приобретения наследства наследник должен его принять в течение шести месяцев со дня открытия наследства.

Исходя из положений статьи 1153 Гражданского кодекса Российской Федерации, наследство может быть принято, как путем подачи наследником нотариусу заявления о принятии наследства (о выдаче свидетельства о праве на наследство), так и путем осуществления наследником действий, свидетельствующих о фактическом принятии наследства.

Согласно пункту 2 статьи 1152 ГК РФ принятие наследником части наследства означает принятие всего причитающегося ему наследства, в чем бы оно ни заключалось и где бы оно ни находилось.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с ч. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в том числе в сумме, израсходованной налогоплательщиком на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, в размере фактически произведенных расходов.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Частью 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 Налогового кодекса Российской Федерации, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога.

В силу ст. 129, 218, 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации наследование включает в себя право получения имущества наследником. В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

В соответствии со ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Исходя из приведенных выше норм законодательства, суд приходит к выводу о том, что в состав наследства входит имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право передачи наследнику права обращения с заявлением на имущественный вычет, принадлежащий наследодателю, но в то же время, налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год (форма 3- НДФЛ). В представленной налоговой декларации налогоплательщик отразил доход, полученный в организации ООО «ЦентрДевелопмент» ИНН №/КПП № в сумме <данные изъяты>. Сумма налога исчисленная и удержанная - <данные изъяты>. Полученный доход налогоплательщик уменьшил на сумму денежных средств, в размере <данные изъяты> руб., внесенных в качестве взноса в уставный капитал при увеличении уставного капитала ООО «ЦентрДевелопмент».

В ходе проведения камеральной налоговой проверки в результате анализа прилагаемых к налоговой декларации документов было установлено следующее.

Протоколом Общего собрания участников ООО «ЦентрДевелопмент» от ДД.ММ.ГГГГ было принято решение о распределении и выплате части прибыли Общества за ДД.ММ.ГГГГ. между ее участниками. Из которых ФИО3 распределено <данные изъяты>., подлежало выплатить - <данные изъяты>.

Согласно справке 2-НДФЛ за 2017г. от ДД.ММ.ГГГГ.ООО«ЦентрДевелопмент» выплатило налогоплательщику доход в размере <данные изъяты>. и удержало налог <данные изъяты>.

Согласно Акту зачета денежных требований от ДД.ММ.ГГГГ. Стороны договорились произвести зачет денежных требований по следующим обязательствам:

- о распределении части чистой прибыли Общества между участниками, При этом ФИО3-<данные изъяты>.,

- об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов его участников. При этом ФИО3, как участник должен внести вклад в размере - <данные изъяты>.

Согласно Акту зачета взаимозачет между Сторонами считается погашенным в полном объеме.

Протоколом Общего собрания Участников ООО «ЦентрДевелопмент» от ДД.ММ.ГГГГ. было принято решение об уменьшении номинальной стоимости долей участников Общества и о выплате разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников Общества, пропорционально их долей в уставном капитале Общества, возникшей после уменьшения уставного капитала.

Доля ФИО2 в Обществе составляет <данные изъяты>%, номинальная стоимость доли после уменьшения уставного капитала - <данные изъяты>. Протоколом собрания постановили выплатить ФИО3 - <данные изъяты>.

При этом согласно справкам 2-НДФЛ за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ. ООО «ЦентрДевелопмент» выплатило налогоплательщику доход в размере <данные изъяты>. и удержало налог в сумме <данные изъяты>.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. При этом в соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23,25 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ. Доход, полученный в связи с уменьшением уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей его участников не поименован, и такой доход подлежит налогообложению НДФЛ на общих основаниях.

С ДД.ММ.ГГГГ в НК РФ закреплен порядок исчисления НДФЛ, который предполагает уменьшение суммы денежных средств, полученных при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, на величину расходов, связанных с ее приобретением.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, при выходе из состава участников общества, при получении денежных средств, иного имущества (имущественных прав) акционером (участником, пайщиком) организации в случае ее ликвидации, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (имущественных прав).

В состав расходов налогоплательщика, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться следующие расходы: расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав), внесенных в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала; расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества (имущественных прав) на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

При получении дохода в виде выплат участнику общества в денежной или натуральной форме в связи с уменьшением уставного капитала общества расходы налогоплательщика на приобретение доли в уставном капитале общества учитываются пропорционально уменьшению уставного капитала общества.

При уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества 3 (имущественных прав). Аналогичная позиция содержится в письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №.

Учитывая изложенное, положения пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ распространяются на ФИО2

В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено наличие у налогоплательщика права на возврат налога на доходы физических лиц в размере 1 731 599 руб., а именно:

-общая сумма дохода - <данные изъяты>.

-сумма расходов - <данные изъяты>.

-сумма налога исчисленная - <данные изъяты>.

-сумма налога удержанная - <данные изъяты>.

- сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом - <данные изъяты>.

В акте камеральной налоговой проверки сделан следующий вывод.

ООО «ЦентрДевелопмент», выступающее в качестве налогового агента, удержало налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. с дохода, полученного ФИО2 в результате уменьшения номинальной стоимости доли в уставном капитале общества (Справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ.), без учета фактически понесенных физическим лицом расходов.

Из Определения Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 262-0 следует, что переплата по НДФЛ, возникшая в результате действий налогового агента, подлежит возврату исключительно в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ. Данное Определение приведено в Обзоре судебных актов, вынесенных Конституционным Судом РФ по вопросам налогообложения за период 2014 года и первое полугодие 2015 года (направлен Письмом ФНС России от 17.07.2015 N СА- 4-7/12690@ для использования в работе). Подобное мнение содержится в Определении Верховного Суда РФ от 01.02,2019 N 14-КГ18-48 (приведено в Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2019 года по вопросам налогообложения (направлен Письмом ФНС России от 16.04.2019 N СА-4-7/7164)). Есть также письма Минфина России и ФНС России, согласно которым при наличии налогового агента налоговый орган не может возвращать налог, излишне удержанный агентом. (Письмо ФНС России от 05.09.2023 №БС-3-11/11501@, Письмо ФНС России от 11.03.2021 №СД-3- 11/1761@)...

При этом налоговый агент должен соблюсти определенную процедуру: сообщить налогоплательщику об излишнем удержании НДФЛ, получить от него заявление и перечислить эту сумму на банковскую карту работника. Налоговый агент обязан перечислить излишне удержанный НДФЛ не позднее трех месяцев со дня подачи физическим лицом заявления, в противном случае налоговый агент должен будет уплатить проценты за просрочку.

ООО «ЦентрДевелопмент» (ИНН №, КПП №) с ДД.ММ.ГГГГ. состоит на учете в Инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по г.Москве, является действующем налогоплательщиком.

Следовательно, согласно п. 1 ст. 231 НК переплата НДФЛ, возникшая у ФИО2 в результате уменьшения номинальной стоимости уставного капитала общества, подлежит возврату налоговым агентом ООО «ЦентрДевелопмент» на основании письменного заявления налогоплательщика.

Таким образом, оснований для возврата денежных средств ФИО3 у налогового органа не имеется.

По данным налогоплательщика сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составляет - 1 731 599 руб., по данным камеральной налоговой проверки сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, отсутствует.

Исходя из вышеизложенного, в ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено необоснованное возмещение из бюджета налога на доходы физических лиц в сумме 1 731 599 рублей, заявленного по декларации 3-НДФЛ, представленной в налоговый орган за 2020г.

28.03.2024г. в Межрайонную ИФНС России №7 по Московской области от налогоплательщика поступили возражения по Акту камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ., в которых он заявил, что не согласен с выводами Акта, а именно:

В соответствии с Актом налоговый орган указывает на отсутствие оснований для возврата переплаты по налогу на доходы физических лиц со стороны налогового органа, так как, по мнению налогового органа, переплата НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. В обоснование своего мнения налоговый орган приводит п. 1 ст. 231 НК РФ, в соответствие с которой возврат излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено в гл. 23 НК РФ.

Однако статья 220 гл. 23 НК РФ устанавливает специальное регулирование по вопросам предоставления налогоплательщикам имущественных вычетов, а именно пунктом 7 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы, за исключением определенных видов имущественных вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику налоговым агентом (работодателем). На основании вышеизложенного налогоплательщик просит признать обоснованным возмещение из бюджета налога на доходы физических лиц в сумме 1 731 599 рублей, заявленного по декларации 3- НДФЛ, представленной в налоговый орган за 2020 г.

Акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. направлено по ТКС ДД.ММ.ГГГГ., получено ДД.ММ.ГГГГ. Время рассмотрения материалов налоговой проверки назначено на ДД.ММ.ГГГГ. в 16.00ч.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 101 НК РФ перед рассмотрением материалов налоговой проверки по существу руководитель (заместитель руководителя) налогового органа должен установить факт явки лиц, приглашенных для участия в рассмотрении.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 умер, что подтверждается свидетельством о смерти от ДД.ММ.ГГГГ. серия Х-ИК №

Истец ФИО4 приходится сыном ФИО3, принял наследство после ФИО2, обратившись к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства о праве на наследство. (л.д. 38)

В соответствии с пп.3 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица-налогоплательщика или с объявлением, его умершим в порядке, предусмотренным законодательством.

В соответствии с письмом ФНС России № АС-4-2/9355 от 23.05.2013г. с момента смерти физического лица, в отношении которого проведена налоговая проверка, прекращаются процессуальные действия по составлению акта проверки, а также рассмотрению материалов налоговой проверки, в зависимости от того, на какой стадии налогового контроля наступил указанный факт, с которым ст.44 НК РФ связывает прекращение налоговых обязательств. Следовательно, у налогового органа отсутствовали основания для вынесения Решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно справки 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ. ООО «ЦентрДевелопмент» выплатило налогоплательщику доход в размере <данные изъяты>. в т. ч.:

- <данные изъяты>. - код дохода <данные изъяты> (дивиденды);

- <данные изъяты>. - код дохода <данные изъяты> (иные доходы).

Следовательно, справка 2-ндфл за ДД.ММ.ГГГГ. не содержит информацию о полной выплате участнику Общества денежной суммы - разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участника Общества, пропорционально размеру их долей в уставном капитале Общества, возникшей после уменьшения уставного капитала, а именно - <данные изъяты>.

Отсюда следует, что фактически ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ. была произведена выплата в размере <данные изъяты>. (код дохода 4800 (иные доходы). Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета - <данные изъяты>.

Вместе с тем, следует принять во внимание обстоятельства того, что ФИО3 при жизни реализовал свое право на получение имущественного налогового вычета. А именно, им были соблюдены условия для получения указанного выше имущественного налогового вычета: представлена налоговая декларация и соответствующие документы, в результате анализа которых установлено, что ФИО3 частично имеет право на возврат налога из бюджета в размере -<данные изъяты>. (<данные изъяты>).

В данном конкретном случае сумма неполученного налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику. (Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2019 N 44-КФ19-24 (приведено в Обзоре судебной практики по спорам, возникающим при налогообложении физических лиц и направлено Письмом ФНС России от 02.04.2020г. №БВ-4-7/5648).

Следовательно, сумма налога, подлежащая возврату ФИО3 из бюджета составляет -<данные изъяты> руб.

Доводы представителя ответчика о том, что налоговым органом решение о предоставлении налогового вычета принимается в течение трех месяцев, на день смерти сумма, подлежащая возврату из бюджета, налоговым органом не была установлена, не могут быть приняты во внимание, поскольку налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает проведение камеральной проверки в течение трех месяцев, а не по истечению трех месяцев.

В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом, налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, что и было сделано ФИО2

При решении вопроса о включении в наследственную массу суммы налогового вычета суд исходит из того, что смерть налогоплательщика сама по себе не может служить основанием к отказу в удовлетворении требования его наследников, если наследодатель, реализовав свое право на получение имущественного налогового вычета, подав соответствующее заявление и необходимые документы в налоговый орган, не отказался от своего права на получение имущественного налогового вычета, но по независящим от него причинам был лишен возможности его получить, притом что в предоставлении данного налогового вычета ему не могло быть отказано.

Таким образом, возможность включения имущественного налогового вычета в наследственную массу по требованию наследников допускается в данном случае, при котором все перечисленные выше условия соблюдены.

С учетом изложенного, суд полагает, что в данном случае сумма неполученного налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей подлежит включению в состав наследственной массы после смерти ФИО2 и выплате ФИО4, как наследнику к имуществу ФИО2

Таким образом, исковые требования ФИО1 о включении в наследственную массу после смерти ФИО2 и признании права собственности на денежные средства в виде имущественного налогового вычета в порядке наследования, подлежат удовлетворению частично в размере <данные изъяты> рублей. В удовлетворении требований в большем размере надлежит отказать.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Московской области о признании недействительным отказа налогового органа в предоставлении налогового имущественного вычета и включении в наследственную массу денежных средств - удовлетворить частично.

Включить в наследственную массу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ имущественные права на получение денежных средств в сумме <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, причитавшиеся ему в качестве налогового вычета.

Признать право собственности за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей и обязать Межрайонную инспекцию Федеральную налоговую службу № 7 по Московской области, ИНН №, выплатить ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ денежную сумму в счет налогового имущественного вычета в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>) рублей, в порядке наследования.

В удовлетворении требований о включении в наследственную массу ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершего ДД.ММ.ГГГГ, имущественных прав на получение денежных средств, причитавшихся ему в качестве налогового вычета, в большем размере - отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12 января 2026 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области подпись А.А. Воронина

Копия верна.