Решение № 2А-619/2021 2А-619/2021~М-333/2021 М-333/2021 от 4 июля 2021 г. по делу № 2А-619/2021

УИД:61RS0044-01-2021-000694-60

№ 2а-619/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2021 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области в составе судьи Килафян Ж.В., при секретаре Гонджиян В.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась в Мясниковский районный суд Ростовской области с иском к ФИО1, указав, что за физическим лицом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения, согласно налоговому законодательству: транспортные средства: Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак №; Ниссан Кашкай 2.0 №, земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>, ул,Новостроек, 8; земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером: № расположенный по адресу:<адрес> жилой дом с кадастровым номером:№ расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством направлены налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за периоды 2015, 2017-2018 гг.: от 15.08.2019г. № налогов по сроку уплаты 01.12.2016, от 24.06.2018 № по сроку уплаты 03.12.2018, от 15.08.2019 № по сроку уплаты 02.12.2019 года. Кроме того ФИО1 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2013 г. по 02.07.2018 г. (ОГРНИП №, основной вид деятельности - 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, также заявлено несколько дополнительных видов деятельности). В соответствии со статьей 419 НК РФ к плательщикам плательщики страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с и. 9 ст. 430 НК РФ. Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ ФИО1, в период осуществления предпринимательской деятельность являлась плательщиком страховых взносов. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС в фиксированном размере ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены. ФИО1 ИНН № 13.07.2015 предоставила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в связи с получением ею дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее предельного срока владения. В указанной декларации налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога к уплате в размере 2600 по сроку уплаты 15.07.2015 год. Согласно карточке расчетов с бюджетом сумма НДФЛ за 2014 г. уплачена ФИО1 21.07.2015 года, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.ФИО1 ИНН № в период осуществления предпринимательской деятельности применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципал районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и

Иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального paйона, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Согласно положениям главы 26.3 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ). Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ). Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ (п.1 ст.346 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ). Так, ФИО1 07.03.2019 г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 1 квартал 2018 года. Согласно представленной декларации налогоплательщиком исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет за 1 кв. 2018 г., в размере 4539 рублей по сроку уплаты - 25.04.2018 года. При этом согласно карточке расчетов с бюджетом по единому налогу на вменный доход налогоплательщиком налог сумма налога уплачена ФИО1 07.03.2018 года, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Согласно требованиям ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику направлены почтой требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2018 год, а также по пеням: от 25.06.2019г. № 60150 по сроку исполнения до 06.08.2019, от 07.02.2020 № 5819 по сроку исполнения до 01.04.2020 года. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества (п.1 ст.48 НК РФ). Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов. Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 18.06.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-1-1120/2020 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области. 31.08.2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.06.2020 № 2а-1-1120/2020 в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа. На основании изложенного, административный истец просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по имущественным налогам за 2018 гг., а также по пеням по налогам и страховым взносам в общем размере 3571.33 рублей, в том числе: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации - 3.58 руб., транспортный налог с физических лиц - 1746 руб., пеня - 71.12 руб., налог на имущество физических лиц - 379 руб., пеня - 75.41 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: - 11.18 руб., земельный налог с физических лиц - 1279 руб., пеня по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): 5.21 руб., пеня по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: 0.83 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 1 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен.

Административный ответчик ФИО1, будучи извещенный о месте и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. До судебного заседания от административного ответчика в суд поступили письменные возражения на административное исковое заявление.

Суд находит возможным слушание дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Судом установлено, что за физическим лицом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрировано следующее имущество, являющееся объектом налогообложения, согласно налоговому законодательству: транспортные средства: Шевроле Ланос, государственный регистрационный знак №; Ниссан Кашкай 2.0 №, земельный участок с кадастровым номером: № расположенный по адресу:<адрес>; земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером: №, расположенный по адресу:<адрес> жилой дом с кадастровым номером:№, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению вышеуказанных налогов физическим лицам возложена на налоговый орган.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиком налога на имущество физического лица признается физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ. Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ (п.1 ст.408 НК РФ).

Согласно п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.363, п.4 ст.397, п.2 ст.409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством направлены налогоплательщику ФИО1 налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов за периоды 2015, 2017-2018 гг.: от 15.08.2019г. № 4692826 налогов по сроку уплаты 01.12.2016, от 24.06.2018 № 5190541 по сроку уплаты 03.12.2018, от 15.08.2019 № 4692826 по сроку уплаты 02.12.2019 года.

Кроме того ФИО1 ИНН № была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.01.2013 г. по 02.07.2018 г. (ОГРНИП №, основной вид деятельности - 96.02 Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты, также заявлено несколько дополнительных видов деятельности).

В соответствии со статьей 419 НК РФ к плательщикам плательщики страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с и. 9 ст. 430 НК РФ.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 НК РФ ФИО1, в период осуществления предпринимательской деятельность являлась плательщиком страховых взносов.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОМС и ОПС в фиксированном размере ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.

ФИО1 ИНН №.07.2015 предоставила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в связи с получением ею дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее предельного срока владения. В указанной декларации налогоплательщиком самостоятельно исчислена сумма налога к уплате в размере 2600 по сроку уплаты 15.07.2015 год.

Согласно карточке расчетов с бюджетом сумма НДФЛ за 2014 г. уплачена ФИО1 21.07.2015 года, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

ФИО1 ИНН № в период осуществления предпринимательской деятельности применяла систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно п.1 ст.346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Налоговым Кодексом РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципал районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации, индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального paйона, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Согласно положениям главы 26.3 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вменен дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п.2 ст.346.29 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ (п.1 ст.346 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Так, ФИО1 07.03.2019 г. в налоговый орган представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 1 квартал 2018 года. Согласно представленной декларации налогоплательщиком исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет за 1 кв. 2018 г., в размере 4539 рублей по сроку уплаты - 25.04.2018 года.

При этом согласно карточке расчетов с бюджетом по единому налогу на вмененный доход, сумма налога уплачена ФИО1 07.03.2018 года, то есть с нарушением установленного срока, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени.

Согласно требованиям ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием недоимки по налогу и пеням налогоплательщику направлены почтой требования об уплате задолженности по имущественным налогам за 2018 год, а также по пеням: от 25.06.2019г. № 60150 по сроку исполнения до 06.08.2019, от 07.02.2020 № 5819 по сроку исполнения до 01.04.2020 года.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа за счет имущества (п.1 ст.48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 18.06.2020 года вынесен судебный приказ № 2а-1-1120/2020 о взыскании задолженности по налогам с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области.

31.08.2020 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.06.2020 № 2а-1-1120/2020 в связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.3).

Учитывая то обстоятельство, что срок исполнения требования №5819 от 07.02.2020 года по сроку исполнения до 01.04.2020 года, истек, требование о взыскании пени и штрафов подлежало предъявлению в суд не позднее 02.10.2020. Однако МИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Мясниковского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа 18.06.2020 года.

Судебный приказ от 18.06.2020 года № 2а-1-1120/2020 был отменен 31.08.2020 года.

Административное исковое заявление поступило в Мясниковский районный суд 06.04.2021 года.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что МИФНС России № 1 по Ростовской области имела реальную возможность в установленный законом шестимесячный срок обратиться с настоящим административным исковым заявлением в суд. Поскольку доказательств уважительности причин пропуска МИФНС срока обращения в суд, предусмотренного ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст.48 НК РФ, последней не представлено, суд не находит оснований для восстановления указанного срока, что является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России по № 1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пене.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16 июля 2021 года.

Судья Килафян Ж.В.