Решение № 2А-1598/2025 2А-1598/2025~М-1160/2025 М-1160/2025 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-1598/2025

дело №2а-1598/2025

УИД 26RS0029-01-2025-002427-87


Решение

Именем Российской Федерации

03 июня 2025 года город Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе председательствующего судьи Приходько О.Н.,

при секретаре Степаненко И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени на доходы физических лиц, -

установил:

МИФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1:

- задолженности в размере 13553,57 рублей, в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации;

Восстановить срок на подачу настоящего административного иска, признав причины пропуска срока уважительными.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №15 по СК в качестве налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ. В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательной сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63314,01 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на текущую дату, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16929,93 руб., в том числе пени – 16929,93 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16929,93 руб.

За период с 01.01.2023 пени исчислялись за каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета (ЕНС). В рамках ЕНС, предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

ФИО1 являлся ИП с 15.11.2017 по 14.08.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 63314,01 коп., в том числе пени – 15935,95 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4920 от 23.10.2023: общее сальдо в сумме 38230,44 руб., в том числе пени – 18120,40 руб. Увеличение суммы пеней исчисляется с 01.01.2023 на совокупную сумму задолженности. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4920 от 23.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1190,47 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 23.10.2023: 18120,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) -1190,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16929,93 руб.

Административным ответчиком 28.03.2024 уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 3376,36 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию составляет -13553,57 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ФИО1 не погашено.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно, у налогового органа отсутствовала обязанность формирования нового требования. В том числе с учетом доначисленных сумм.

Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №7 г. Пятигорска направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №7 г. Пятигорска 19.12.2023 вынесен судебный приказ №2а-499/7/2023. Определением мирового судьи судебного участка №7 города Пятигорска от 14.03.2024 отмене судебный приказ от 19.12.2023 по заявлению административного ответчика. Настоящее административное заявление подано в суд -31.03.2025, с нарушением установленного законом срока. Просят суд признать причину пропуска срока уважительными и взыскать с ФИО1 сумму пени в размере 13553,57 руб., а также возложить на него расходы по уплате государственной пошлины.

Представитель административного истца МИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен надлежащим образом, заявление о рассмотрении дела в его отсутствие не представлено. В административном исковом заявлении выражено согласие административного истца на рассмотрение дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте проведения судебного слушания путем направления заказной судебной корреспонденции по адресу, указанному в иске, являющемуся местом его фактического проживания и регистрации. Предоставил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и возражения на административный иск, согласно которых, просит в удовлетворении требований отказать, поскольку административным истцом пропущен срок на подачу настоящего административного иска и уважительных причин его пропуска не указано.

Суд в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, (представителей), извещенных о времени и месте рассмотрения дела

Изучив письменные материалы дел № 21а-3405/2021, № 2а-1598/2025, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании требования п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положению ч.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Административный истец, обращаясь в суд с иском, ходатайствует о восстановлении срока обращения, ссылаясь на большую загруженность налогового органа и возросшее количество должников, а также в связи с обострившейся экономической ситуацией в Российской Федерации.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как усматривается из материалов настоящего административного дела, а также исследованного судом гражданского дела №2а-499/7/2023 по заявлению МИФНС №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка №7 г. Пятигорска 19.12.2023 вынесен судебный приказ №2а-499/7/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности за 2017 год задолженности за счет имущества физического лица в размере 16929,93 руб., в том числе пени: 16929, 63 руб.

При этом мировой судья, при вынесении указанного судебного приказа не пришел к выводу о нарушении налоговым органом сроков обращения в суд с соответствующими административными требованиями.

Определением мирового судьи судебного участка №7 г.Пятигорска от 14.03.2024 судебный приказ от 19.12.2023 №2а-499/7/2023 – отменен на основании поданных должником ФИО1 возражений. При этом, в возражениях, поданных ФИО1 на судебный приказ от 19.12.2023, должник указывает на то, что судебный приказ не получал, не согласен с взысканной суммой.

Административный истец обратился с настоящим исковым заявлением в Пятигорский городской суд 31.03.2025.

Принимая во внимания, что административный ответчик имеет задолженность по уплате налогов, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления ФИО1 о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, исходя из приведенных административным иском обстоятельств, а именно большой загруженности налогового органа и сильно возросшим количеством должников, а также в связи с обострившейся экономической ситуацией в Российской Федерации, а также правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, согласно которой налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства, суд считает возможным признать причины пропуска срока обращения в суд уважительными, восстановив административному истцу срок для подачи административного искового заявления.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 года №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС №15 по СК в качестве налогоплательщика в соответствии с п.1 ст.23, а также п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст.11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее- ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее- ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательной сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63314,01 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Как указано административным истцом, по состоянию на текущую дату, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16929,93 руб., в том числе пени – 16929,93 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 16929,93 руб.

За период с 01.01.2023 пени исчислялись за каждый вид налоговых обязательств, исходя из сумм задолженности по конкретному виду налогового обязательства.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий ведение института Единого налогового счета (ЕНС). В рамках ЕНС, предусмотрен переход всех налогоплательщиков на ЕНС в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа. Единый налоговый платеж – это перечисление денежных средств единым платежным поручением для всех налогов, все платежи аккумулируются на ЕНС налогоплательщика. С момента вступления в силу закона о ЕНС, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

ФИО1 являлся ИП с 15.11.2017 по 14.08.2018, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 02.01.2023 в сумме 63314,01 коп., в том числе пени – 15935,95 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4920 от 23.10.2023: общее сальдо в сумме 38230,44 руб., в том числе пени – 18120,40 руб. Увеличение суммы пеней исчисляется с 01.01.2023 на совокупную сумму задолженности. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4920 от 23.10.2023, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 1190,47 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 23.10.2023: 18120,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 23.10.2023) -1190,47 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 16929,93 руб.

Административным ответчиком 28.03.2024 уплачен ЕНП (единый налоговый платеж) в размере 3376,36 руб. Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию составляет -13553,57 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ФИО1 не погашено.

С 01.01.2023 требование об уплате задолженности формируется налоговым органом один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС, имевшуюся на дату формирования требования об уплате. С момента формирования вышеуказанного требования, сальдо ЕНС ФИО1 имело только отрицательное значение, следовательно у налогового органа отсутствовала обязанность формирования нового требования. В том числе с учетом доначисленных сумм.

Решением Пятигорского городского суда от 15.10.2021 административные исковые требования Инспекции ФНС по г.Пятигорску Ставропольского края к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 в сумме 3626,45 руб. и пени в размере 197,77 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 16483,59 руб. и пени в размере – 992,70 рублей, а всего на общую сумму – 21300,51 руб., - оставлены без изменения.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ставропольского краевого суда от 21.12.2021 решение Пятигорского городского суда от 15.10.2021 оставлено без изменения, апелляционная жалоба – без удовлетворения.

В соответствии с ч.2 ст.61 ГПК РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку, налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01.01.2017 в сумме 3626,45 руб. и пени в размере 197,77 руб., а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за период с 01.01.2017 в сумме 16483,59 руб. и пени в размере – 992,70 рублей, а всего на общую сумму – 21300,51 руб., то суд приходит к выводу о том, что задолженность по пени, исчисленная на отрицательное сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4920 от 23.10.2023, а также остаток непогашенной задолженности по пени на указанную дату, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, не подлежат взысканию, поскольку вступившими в силу судебными актами административному истцу отказано в удовлетворении основного требования о взыскании налога, следовательно, требование о взыскании пени удовлетворению также не подлежит.

Оценив собранные по делу доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании госпошлины с административного ответчика, как производных, поскольку отказано в удовлетворении основного требования.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, -

решил:

Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю восстановить срок подачи административного искового заявления к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени на доходы физических лиц.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на доходы физических лиц – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд, путем подачи апелляционной жалобы, через Пятигорский городской суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2025 года.

Судья О.Н. Приходько