Решение № 2А-20/2026 2А-20/2026(2А-529/2025;)~М-483/2025 2А-529/2025 А-20/2026 М-483/2025 от 16 марта 2026 г. по делу № 2А-20/2026

Дело №а-20/2026 (2а-529/2025;)

УИД – 05RS0№-84


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2026 года <адрес>

Городской суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего - судьи Абдуллаева Р.Ф.,

при секретаре с/з – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению и.о. начальника правового отдела № УФНС России по <адрес> ФИО3 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму в размере 20 048 руб. 91 коп.,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточненных требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму в размере 20 048 руб. 91 коп.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что на основании ст. 19 НК РФ налогоплательщики и плательщики сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч. 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

На налоговом учете в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 ст. 85 НК РФ сведениям, за ФИО1 в 2023 году числились имущества, указанные в прилагаемом налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

За 2023 год.

Транспортное средство – Lada 217030 Lada Priora У679ЕС05; расчет налога: 97.90*8*1/12+97*8*11/12-388 = 389 руб.

Транспортное средство – Lada 212140 Lada 4x4 У545ЕХ05; расчет налога: 82.90*8*12/12 = 663 руб.

Общая сумма транспортного налога за 2023 год – 389 руб. + 663 руб. = 1 052 руб.

Земельный участок – №, <адрес>; расчет налога 182 150 – 45 538*0.30*12/12 = 410 руб.

Земельный участок – №, <адрес>, строение 52 а; расчет налога 3 567 401 – 193 202*0.30*9/12 = 531 руб.

Общая сумма взыскания земельного налога за 2023 год – 410 руб. + 531 руб. = 941 руб.

Иные строение, помещения и сооружения – №, <адрес>; расчет налога: 6 276 052*1.00*10/12 = 52 300 руб.

Общая сумма взыскания на имущество физических лиц за 2023 год – 52 300 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 96 404 руб. 97 коп. об уплате, в котором сообщилось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В обоснование административного иска также указано, что налоговый орган с соответствующим заявление о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка № <адрес> Республики Дагестан, рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-593/2025, который в последствии был отменен от ДД.ММ.ГГГГ

В связи с вышеизложенными обстоятельствами административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> уточнил административные исковые требования, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 20 048 руб. 91 копеек, из которых: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год в размере 69 руб. 33 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 3853 руб. 67 коп, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 77 руб. 53 коп. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 16 048 руб. 38 копеек.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, извещенные надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, не явились, и причину своей неявки суду не сообщили, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив и исследовав материалы дела, приходит к следующему. Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

ФИО4, в налоговый период за 2023 год являлся собственником транспортных средств, земельных участков и имущества, указанных в налоговом уведомлении приложенных к иску.

Следовательно, в силу ст.ст. 357, 400 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного и имущественного налога. Административным истцом ФИО4 направлены налоговые уведомления.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получавшие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной другим лицам, участвующим в деле, направленных в соответствии, с частью 7 статьи 125 настоящего Кодекса копий административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют. В случае если другим лицам, участвующим в деле копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют.

Так, из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что ФИО1 извещают о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 1 052 руб. за транспортные средства Лада 217030 У679ЕС05 и Лада 212140 Р545ЕХ05, по земельному налогу за 2023 год 941 руб. за земельные участки с кадастровыми номерами 05:47:010035:72 и 05:47:020004:80, по налогу на имущество за 2023 год за строение с кадастровым номером 05:47:0220004:295.

Согласно требования № об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, следует, что налоговый орган извещает ФИО1 по адресу: <адрес>, о необходимости уплаты задолженности добровольно, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в уточненном иске административный истец указал, в процессе рассмотрения административного дела ФИО1 был произведен Единый налоговый платеж – ДД.ММ.ГГГГ – 52 300 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1052 руб. и 947 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 16 048 руб. 30 коп., в связи с чем за ФИО4 на дату рассмотрения дела числится задолженность за земельный налог за 2023 год в размере 69 руб. 33 коп., налог на имущество за 2023 год в размере 3 853 руб. 67 коп., за транспортный налог за 2023 года в размере 77 руб. 53 коп., сумма пеней в размере 16 048 руб. 38 коп.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был уведомлен об имеющейся задолженности по налогам, а также имеющейся пени, своевременно получил налоговое требование, однако, свои обязательства по оплате налогов не исполнил.

Доказательства направления указанного налогового требования ответчику приложена к административному иску.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 468-0-0 указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговые правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком установлены срок не исполнена, в связи с чем, административным истцом выставлены налоговые требования об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ФИО1, также не был оплачен.

Административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе и при обращении в мировой суд для вынесения судебного приказа.

Кроме того, суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывал Пятый кассационный суд общей юрисдикции при рассмотрении налоговых споров.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, административный истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неоплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск Управления ФНС России по <адрес> основан на законе и подлежит удовлетворению.

Статьей 59 НК РФ определены в подп. 1 - 4.3 п. 1 конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подп. 5).

Административным ответчиком ФИО1 суду не представлено доказательств подпадающих под требования ст. 59 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. (ч.6)

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с административного ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

Административный ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход местного бюджета в сумме 4000 тысячи рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени на общую сумму в размере 20 048 руб. 91 коп., удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: РД, <адрес>, 17 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогам в размере 20 048 руб. 91 копеек, из которых: земельный налог ФЛ в границах городских округов за 2023 год в размере 69 руб. 33 коп., налог на имущество ФЛ по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городских округов за 2023 год в размере 3853 руб. 67 коп, транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 77 руб. 53 коп. и суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст.46 БК РФ в размере 16 048 руб. 38 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» Республики Дагестан государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан через городской суд <адрес> в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме вынесено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Абдуллаев Р.Ф.