Решение № 2А-331/2018 2А-331/2018~М-259/2018 М-259/2018 от 18 июля 2018 г. по делу № 2А-331/2018

Дело № 2а-331/2018


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июля 2018 года г.Шахунья

Шахунский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Кукушкина А.А.,

при секретаре Муравьевой О.П.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

МРИФНС России № по <адрес> обратилась в Шахунский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, указывая, что ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка - кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Лубяна, <адрес>, за что ей был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 472 рубля. Кроме того, ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка - кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Большая Музя, за что ФИО1 был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 526 рублей. За несвоевременную уплату земельного налога за периоды с 2011 по 2013 год и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ей были начислены пени в размере 83 рубля 17 коп. Административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 1081 рубль 17 коп., в том числе: задолженность по земельному за 2015 год в размере 998 рублей, а также пени в размере 83 рубля 17 копеек.

В последствии административный истец уточнил свои требования, а именно: уменьшил размер требований и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 862 рубля 17 коп., в том числе: налоговая задолженность за 2015 год по земельному участку кадастровый №, расположенному по адресу: <адрес>, д.Лубяна, <адрес> в размере 472 рубля; налоговая задолженность за 7 месяцев 2015 года по земельному участку кадастровый №, расположенному по адресу: <адрес>, д.Большая Музя в размере 307 рублей, а также пени в размере 83 рубля 17 копеек.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Суд считает возможным рассмотреть дело на основании ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к убеждению, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

На основании ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2015 году являлась собственником земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Лубяна, <адрес>, право собственности в отношении которого у ФИО1 прекратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в 2015 году семь календарных месяцев являлась собственником земельного участка кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, д.Большая Музя, право собственности в отношении которого у ФИО1 прекратилось ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются представленной налоговым органом справкой о земельных участках, находившихся в собственности ФИО1, а также кадастровыми выписками в отношении указанных выше земельных участков № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств обратного суду не представлено.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ). Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик должен был оплатить недоимку по пени в размере 58 руб. 84 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик должен был оплатить недоимку по земельному налогу в размере 998 руб., пени по земельному налогу в размере 24 руб. 62 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный срок. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец направил административный иск ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Из представленных суду доказательств усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу в размере 779 рублей, в которую включены: задолженность за 2015 год по земельному участку кадастровый №, расположенному по адресу: <адрес>, д.Лубяна, <адрес> в размере 472 рубля; задолженность за 7 месяцев 2015 года по земельному участку кадастровый №, расположенному по адресу: <адрес>, д.Большая Музя в размере 307 рублей.

Размер суммы земельного налога судом проверен и не вызывает сомнений.

Доказательств оплаты указанной выше задолженности административным ответчиком суду не представлено, следовательно, данная задолженность по земельному налогу подлежит взысканию с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес>.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Исходя из анализа указанных выше правовых норм, уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Административным истцом были исчислены пени за период 2011 - 2013 годы на задолженность по земельному налогу в размере 58 руб. 55 коп.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которому признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (п. 3).

В силу ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Поскольку в силу положений вышеназванного закона налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки по транспортному налогу за 2011 - 2013 годы, а также задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, требование административного истца в части взыскания задолженности по пеням за 2011 - 2013 годы удовлетворению не подлежат.

Кроме того, из административного искового заявления следует, что ФИО1 начислены пени по земельному налогу, в том числе, за земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, д.Большая Музя за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 526 рублей, составляющую размер земельного налога за полный календарный год.

В свою очередь судом принимается во внимание то обстоятельство, что Право собственности ФИО1 на указанный земельный участок было прекращено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается кадастровой выпиской на земельный участок.

Таким образом, пени должны начисляться на общую сумму задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 779 рублей (задолженность за 2015 год по земельному участку кадастровый №, расположенному по адресу: <адрес>, д.Лубяна, <адрес> в размере 472 рубля; задолженность за 7 месяцев 2015 года по земельному участку кадастровый №, расположенному по адресу: <адрес>, д.Большая Музя в размере 307 рублей).

Следовательно, расчет пеней должен выглядеть следующим образом: 779 рублей (сумма задолженности) * 0,000333333 (ставка пени) * 74 (количество дней просрочки) = 19 рублей 22 копейки.

На основании указанных обстоятельств с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> подлежит взысканию сумма задолженности по налоговым обязательствам в размере 798 рублей 22 копейки в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 779 рублей, пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 22 копейки.

Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, суду не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, дер.Б-Музя, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № задолженность по налоговым обязательствам в размере 798 (семьсот девяносто восемь) рублей 22 коп., в том числе:

- земельный налог за 2015 год в размере 779 рублей,

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 22 копейки.

В остальной части административных исковых требований о взыскании пеней в большем размере Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа <адрес> госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Шахунский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.А. Кукушкин