Решение № 2А-429/2017 2А-429/2017~М-427/2017 М-427/2017 от 15 октября 2017 г. по делу № 2А-429/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Залари 16 октября 2017 г.

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Барушко Е.П., единолично,

при секретаре судебного заседания Дебеновой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

установил:

В обосновании заявленных требований истец указал на то, что Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области направила мировому судье судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области от 13 марта 2017 г. судебный приказ № от 04 июня 2016 г. отменён, поскольку от ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения на основании того, что не согласна с задолженностью. Возражения от должника поступили 04.06.2016 г., то есть по истечении установленного ч. 3 ст. 123.5 КАС РФ срока. В заявлении ФИО1 пропуск указанного срока объясняется отсутствием по месту жительства в связи с проживанием по другому адресу. Мировой судья полагает, что заявителем обоснована невозможность представления возражений в указанный срок по не зависящим от нее причинам. Инспекция не согласна с данным определением на основании следующего. В Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области за ФИО1 числится задолженность по налогам и пени. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество; физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на указанное имущество. В соответствии со ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налога производится налоговыми органами на основании сведений об инвентаризационной стоимости имущества. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на, подведомственной им территории недвижимом имуществе. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. 1. Согласно сведениям о недвижимом имуществе, представленным регистрирующим органом в режиме автоматического приема, в собственности ФИО1 находится жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет - 21.12.1990 г., дата снятия с учета отсутствует. Таким образом, в соответствии со ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщики производят уплату налога на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. В соответствии с п. 8-11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1, п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлены налоговые уведомления: №, №, согласно которым налог на имущество физических лиц за 2013-2014 гт. исчислен в размере 182 руб. В установленные законодательством сроки (05.11.2014 г., 01.10.2015 г.) налог не уплачен, уплата налога за 2013 г. в размере 182,00 руб. произведена 23.04.2015 г., налог за 2014 г. в размере 182,00 руб. до настоящего времени не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 01.12.2014 г. по 22.04.2015 г. в размере 7,15 руб. (143 да. х 8,25% х 1/300 х 182,00 руб.). С учетом частичной уплаты в размере 0,62 руб. сумма задолженности по пени составила 6,53 руб. В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии с п. 1 и п. 3 ст. 396 НК сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. На основании сведений о земельных участках, находящихся в собственности, предоставленных УФРС по Иркутской области в режиме автоматического приема, в собственности ФИО1 находится земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Дата постановки на регистрационный учет - 06.08.2012 г., дата снятия с учета отсутствует. Таким образом, в соответствии со ст. 388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии со ст.52, п.3 ст.396 НК РФ налоговым органом направлено налоговое уведомление № согласно которому земельный налог за 2013-2014 гг. исчислен в размере 3917 руб.. В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ в редакции ФЗ от 27.07.2010 № 229-ФЗ, ФЗ от 02.12.2013 № 334-ФЗ и с учётом положений ст. 6.1 Налогового кодекса РФ уплата земельного налога производится: за 2013 г. - не позднее 05.11.2014 г., за 2014 г. - не позднее 01.10.2015 г. В установленные законодательством сроки (05.11.2014 г., 01.10.2015 г.) налог не уплачен, уплата налога за 2013 г. в размере 270,00 руб. произведена 23.04.2015 г., налог за 2014 г. в размере 3917,00 руб. до настоящего времени не уплачен. В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период: с 01.12.2014 г. по 22.04.2015 г. в размере 10,68 руб. (144 дн. х 8,25% х 1/300 х 270,0*0 руб.). С учетом частичной уплаты в размере 0,11 руб. сумма задолженности по пени составила 10,57 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате' налога, сбора, пени и штрафа: № по состоянию на 08.10.2015 г. и со сроком его исполнения -! 16.11.2015 г., № по состоянию на 15.01.2015 г. и со сроком его исполнения - 20.02.2015 г. До настоящего времени требование налогового органа № в части уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 182,00 руб. и пени - 6,53 руб., земельного налога в размере 3917,00 руб. и пени - 10,57 руб. не исполнено. И в связи с возражениями на судебный приказ № от 04 июня 2016 г. поданными ФИО1 Мировому судье судебного участка №57 Иркутской области, Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области дополнительно сообщает следующее. В соответствии с п.4 ст. 123.7 КАС РФ, возражения должника, поступившие в суд по истечении двадцати дней со дня направления должнику копии судебного приказа, не рассматриваются судом и возвращаются лицу, которым они были поданы, за исключением случая, если это лицо обосновало невозможность представления возражений в указанный срок по не зависящим от него причинам. В заявлении о восстановлении срока на подачу возражений на судебный приказ № от 04 июня 2016 г. ФИО1 пропуск указанного срока объясняется отсутствием по месту жительства в связи с проживанием по другому адресу. Адрес ФИО1, указанный в сопроводительном письме к определению об отмене судебного приказа № от 04 июня 2016 г.: <адрес>. В имеющимся в материалах дела конверте с возвратом судебного приказа, направленным в адрес должника причиной возврата значится отсутствие адресата по указанному адресу. Мировой судья полагает, что заявителем обоснована невозможность представления возражений в указанный срок по не зависящим от нее причинам. Вместе с тем, в соответствии с п. 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. В соответствии с п. 68 указанного Постановления статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное. В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен НК РФ. В соответствии с п. 5 ст. 31 НК РФ в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. В соответствии с Законом РФ от 25.06.1993 г. №5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» место жительства гражданина РФ признается жилой дом, квартира, комната, жилое помещение специализированного жилищного фонда либо иное жилое помещение, в которых гражданин постоянно или преимущественно проживает в качестве собственника, по договору найма (поднайма), договору найма специализированного жилого помещения либо на иных основаниях, предусмотренных законодательством РФ, и в которых он зарегистрирован по месту жительства. В соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту жительства обязаны сообщать о фактах регистрации физического лица в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации. В соответствии с п. 13 ст. 85 НК РФ указанные сведения представляются в налоговые органы в электронной форме. В соответствии со сведениями, предоставленными регистрирующими органами, ФИО1 проживает по адресу: <адрес>. Таким образом, ФИО1 не обеспечила получения почтовой корреспонденции в почтовом отделении по месту своей регистрации по месту жительства и не проявила должную степень осмотрительности (не интересовалась в почтовом отделении поступающей на её имя корреспонденцией), несмотря на то, что о существовании задолженности по налогам и пени ей было известно ранее (согласно информации с сайта Почты России Требование об оплате налогов, сбора, пени, штрафа № ФИО1 получено 19 октября 2015 года), в связи с чем риск возникновения неблагоприятных последствий в результате неполучения судебной корреспонденции полностью возлагается на ответчика. На основании изложенного у Мирового судьи судебного участка №57 Заларинского района Иркутской области основания принятия возражения на судебный приказ № от 04.06.2016 г. отсутствовали. В соответствии с п. 7 ст. 125 КАС РФ административный истец, обладающий государственными или иными публичными полномочиями, обязан направить другим лицам, участвующим в деле, копии административного искового заявления и приложенных к нему документов, которые у них отсутствуют, заказным письмом с уведомлением о вручении или обеспечить передачу указанным лицам копий этих заявления и документов иным способом, позволяющим суду убедиться в получении их адресатом. В соответствии с п. 7 ст. 125 КАС РФ Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области копии настоящего административного искового заявления и приложенных к нему документов направлены как по адресу места жительства (полученному Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области в соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ), так и по адресу ФИО1, указанному в сопроводительном письме к определению об отмене судебного приказа № от 04 июня 2016 г., <адрес>. В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. На основании вышеизложенного Межрайонная ИФНС России № по Иркутской области просил взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 182,00 руб. и пени - 6,53 руб.; земельный налог в размере 3917,00 руб. и пени -10,57 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по Иркутской области не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие, направил письменное заявление, согласно которому административный ответчик ФИО1 уплатила недоимку по земельному налогу в размере 661 руб., а также полностью уплатила недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени по налогам не уплачены.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин неявки суд не известила, не просила о рассмотрении дела в её отсутствие, доводов, возражений и доказательств против заявленных исковых требований суду не представила.

Согласно ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами, должны извещать суд о причинах своей неявки.

Суд считает, что нежелание стороны являться в суд для участия в судебном заседании, свидетельствует об уклонении от участия в состязательном процессе, и не может влечь неблагоприятные последствия для суда, а также не должно отражаться на правах других лиц на доступ к правосудию, в связи с чем, полагает возможным с учетом положений ст.289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу п. 1 ст. 38 и п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ юридическими фактами с позиции законодательства о налогах и сборах является наличие у налогоплательщика объекта налогообложения, определенного в качестве такового по конкретному налогу нормами части второй Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из представленных документов следует, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, и жилого дома, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности отсутствует, в связи с чем она является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно выписке из ЕГРП от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым номером № на момент получения выписки по-прежнему принадлежит административному ответчику ФИО1

Таким образом, в соответствии со ст.388, 389 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и обязана уплачивать налоги в установленные законодательством сроки.

Пунктом 3 ст.396 НК установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии со ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с требованиями ст. 69-70 НК РФ административному ответчику было выставлены и направлены налоговые уведомления № на сумму 182 руб. со сроком добровольного исполнения требования до 05.11.2014г., № от 20.03.2015 г. на сумму 3 917 руб. со сроком добровольного исполнения требования до 01.10.2015 г..

Факт направления требования в адрес административного ответчика полностью подтверждён представленными реестрами заказной корреспонденции.

Также судом исследованы требования № от 08.10.2015 г., № от 15.01.2015 г., № от 08.10.2015 г..

Административным ответчиком расчеты налогов, представленные суду, не оспорены, возражений по исковым требованиям не поступило.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

04.06.2016 года мировым судьей по 57 судебному участку Заларинского района был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС России № по Иркутской области суммы задолженности по налогам. 13.03.2017 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Согласно сообщению МИФНС России по Иркутской области № от 20.09.2017 г. административным ответчиком частично уплачена недоимка по земельному налогу в размере 661, 00 руб., недоика по налогу на имущество физических лиц в размере 182, 00 руб., пени по налогам не уплачены. В связи с чем административным истцом предоставлено письменное заявление об уточнении заявленных требований и уменьшении суммы исковых требований в части суммы налога на имущество физических лиц в размере 182 руб., а также суммы земельного налога в размере 661 руб.

На основании изложенного, суд считает требования истца подлежащими удовлетворению, с административного ответчика с зачислением в соответствующий бюджет должна быть взыскана сумма недоимки по налогам в размере 3 272 руб. 10 коп.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика следует взыскать в доход муниципального образования «Заларинский район» госпошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 -180 КАС РФ, суд

решил:

Требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области с ФИО1 задолженность по земельному налогу в размере 3256 (три тысячи двести пятьдесят шесть) руб., пени по земельному налогу в размере 10 (десять) руб. 57 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6 (шесть) руб. 53 копейки.

Взыскать в доход муниципального образования «<адрес>» с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Е.П. Барушко