Решение № 2А-589/2024 2А-589/2024(2А-6470/2023;)~М-5137/2023 2А-6470/2023 М-5137/2023 от 5 марта 2024 г. по делу № 2А-589/2024

дело № 2а-589/2024

УИД: 61RS0007-01-2023-002884-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2024 года г. Ростов-на-Дону

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Сало Е.В.,

при секретаре судебного заседания Стародубцевой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 ФИО5 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взыскании денежных средств, компенсации морального вреда,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области, в обоснование которого указывает, что в период с ДД.ММ.ГГГГ гг был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем образовалась задолженность по уплате страховых взносов.

Однако, указанная задолженность была списана в связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Административным истцом поданы заявления о предоставлении налоговых вычетов в связи с обучением: за 2019 год – на сумму 3182 руб.; за 2020 год – на сумму 6240 руб.; за 2021 год – на сумму 6430 руб.; за 2022 год – на сумму – 6695 руб.

В нарушение части 4 статьи 46, статьи 113 Налогового кодекса РФ, статьи 196 ГК РФ, 04.04.2023 налоговые вычеты списаны в счет погашения задолженности, образовавшейся до 2017 года. Кроме того, на указанные суммы задолженности продолжает начисляться пеня.

С учетом изложенного, административный истец просит обязать должностных лиц ФНС прекратить незаконное начисление пени на уже списанную задолженность, признать задолженность, возникшую за период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя безнадежной ко взысканию, взыскать с Межрайонной ИНФС России № 25 по Ростовской области незаконно списанные налоговые вычеты в размере 22557 руб., а также компенсацию морального вреда в размере 20000 руб.

В судебное заседание административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Представитель налогового органа в судебное заседание также не явился.

Изучив материалы административного дела, рассмотрев дело в отсутствие сторон в порядке статьи 150, части 6 статьи 226 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В целях реализации конституционных предписаний статья 218 КАС РФ предоставляет право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, лицам, чьи права, по их мнению, нарушены решениями, действиями (бездействием) упомянутых публичных органов.

По смыслу положений статьи 227 КАС РФ для признания незаконными решений, действий (бездействия) публичного органа необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов лица, обратившегося в суд.

При отсутствии указанной выше совокупности условий суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ) утратил силу с 01.01.2017 Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

При этом, 01.01.2017 в соответствии с частью второй статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Таким образом, с 01.01.2017 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации осуществляется налоговыми органами Российской Федерации.

Согласно статье 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, в случае, если величина плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., индивидуальные предприниматели оплачивают взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 руб., тогда страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере 0,1 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. за расчетный период. При этом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не может быть более 257061 руб.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно сведений базы данных налогового органа индивидуальному предпринимателю ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере: за период с 01.01.2017 по 31.12.2017 на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб., на обязательное медицинское страхование – 4590 руб.; за период с 01.01.2018 по 26.06.2018 на обязательное пенсионное страхование в сумме 12977 руб. 56 коп., на обязательное медицинское страхование – 2855 руб. 11 коп.

Из представленной административным ответчиком карточке расчета с бюджетом следует, что отрицательное сальдо по оплате страховых взносов образовалось у административного истца по состоянию на 31.12.2017: на обязательное медицинское страхование в сумме 3142 руб. 31 коп., пени 991 руб. 59 коп.; на обязательное пенсионное страхование в сумме 23913 руб. 16 коп., пени 9288 руб. 62 коп.

По состоянию на 27.02.2024 сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 также является отрицательным и составляет – 21184 руб., из которых неоплаченный налог – 8903 руб. 77 коп., пени – 12280 руб. 71 коп.

При этом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (с 01.01.2017 по 31.12.2022) составляют 1706 руб. 87 коп.; на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 – 299 руб. 90 коп.

Также судом установлено, что в Межрайонную ИФНС России № 25 по Ростовской области поступили заявления ФИО1 о предоставлении налоговых вычетов № от 28.09.2021 на сумму 50064 руб. 83 коп., № от 28.09.2021 на сумму 4850 руб.,. № от 27.09.2022 на сумму 383 руб. 14 коп.

По указанным заявлениям налоговым органом вынесены решения от отказе в предоставлении налоговых вычетов № от 11.01.2022, № от 11.01.2022 по причине не подтверждения переплаты, указанной в заявлении; № от 30.09.2022 – по причине зачета переплаты по решению налогового органа в счет имеющейся задолженности.

Согласно пункту 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Последовательность принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Принимая во внимание, что на момент подачи заявлений о возврате излишне уплаченных сумм ФИО1 у него имелись задолженности по страховым взносам, исчисленным после 01.01.2017, на обязательное пенсионное страхование в сумме 32784 руб. 16 коп. и на обязательное медицинское страхование в сумме 3693 руб. 31 коп., оснований для предоставления налогового вычета не имелось. Суммы налоговых вычетов были зачтены налоговым органом в счет погашения имевшейся задолженности на основании решений: № от 30.09.2022 на сумму 5689 руб.; № от 30.09.2022 на сумму 3084 руб.; № на сумму 98 руб.; № на сумму 551 руб.

Кроме того, ФИО1 27 и 28 сентября 2022 года подавались заявления о зачете в счет предстоящих начислений налогов и пени на общую сумму 5867 руб. 03 коп., а также в 2023 году - на общую сумму 19496 руб. Однако, ввиду отсутствия переплаты в карточке расчета с бюджетом, отсутствия положительного сальдо на едином налоговом счете для исполнения заявления о распоряжении путем зачета (возврата) налоговым органом обосновано приняты соответствующие решения об отказе.

Доводы административного истца о том, что у налогового органа не имелось оснований для отказа в предоставлении налоговых вычетов, списания денежных средств в счет погашения задолженности, возникшей до 01.01.2017, суд отклоняет, как ничем не подтвержденные. Из содержания представленной налоговым органом карточки расчета с бюджетом следует, что задолженность по уплате страховых взносов образовалась у налогоплательщика ФИО1 после 01.01.2017, в период когда он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, указание административного истца в иске на то, что денежные суммы списаны налоговым органом в счет погашения задолженности, образовавшейся до 01.01.2017, ничем не подтверждено.

С учетом того, что в рамках рассматриваемого дела судом не установлено наличие совокупности двух обстоятельств, предусмотренных в статье 227 КАС РФ: нарушение административным ответчиком оспариваемыми решениями требований закона, которое бы повлекло нарушение прав и законных интересов административного истца, в удовлетворении заявленных требований ФИО1 к Межрайонной ИНФС России № 25 по Ростовской области суд считает необходимым отказать в полном объеме. Позиция административного истца основана на субъективном толковании норм закона и сделана без учета вышеприведенных положений в связи, с чем не может быть признана обоснованной для удовлетворения требований административного иска.

Руководствуясь статьями 174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 ФИО6 к Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области о признании задолженности безнадежной ко взысканию, взыскании денежных средств, компенсации морального вреда - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Сало Е.В.

Решение суда в окончательной форме принято 15.03.2024.