Решение № 2А-308/2021 2А-308/2021~М-265/2021 М-265/2021 от 10 июня 2021 г. по делу № 2А-308/2021

дело № 2а-308/2021

УИД 53SR0015-01-2021-000360-83


Решение

Именем Российской Федерации

11 июня 2021 года п. Волот

Солецкий районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Матей Ю.В.,

при секретаре Рамазановой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области (далее по тексту МИФНС России №2 по Новгородской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 года в размере 293 рубля, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 61 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 год в размере 460 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 рублей 98 копеек. В обоснование указано, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу; <адрес>, с кадастровым № площадью 62000 кв.м, дата регистрации права 07 января 2010 года, дата утраты права 25 июня 2014 года; является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 40,3 кв.м, дата регистрации права 07 января 2010 года. В связи с наличием в собственности указанных объектов, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. О необходимости уплатить налог ответчик уведомлялся путем направления соответствующих требований, однако в добровольном порядке данную обязанность не исполнил, в результате чего образовалась указанная задолженность, которую истец просил взыскать, а также пени. Кроме того, просит восстановить срок обращения в суд, который был пропущен налоговым органом по уважительной причине.

Представитель административного истца МИФНС России №2 по Новгородской области в судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Семенов Г.Гв судебное заседание не явился, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, согласно телефонограмме просит рассмотреть дело без его участия.

Суд согласно ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения закреплены статей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе согласно ст.48 Налогового кодекса РФ обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, штрафа, пеней за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица.

Пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По правилам п.1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом, согласно ч.1 ст.360 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п.1 ст.390 Налогового кодекса РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 этого же кодекса.

Согласно п.1 ст.391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В силу п.3 ст.396 и п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу; <адрес>, с кадастровым №, площадью 62000 кв.м, дата регистрации права 07 января 2010 года, дата утраты права 25 июня 2014 года.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №, площадью 40,3 кв.м, дата регистрации права 07 января 2010 года.

Объектом налогообложения по налогу на имущество признаётся согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ расположенное в пределах муниципального образования, имущество, в том числе, квартира.

Исходя из изложенного, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, а принадлежащая ему квартира является объектом налогообложения по налогу на имущество.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ признаётся календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 23 ноября 2015 г.) налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно требованиям ч. 3 ст. 363, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68,70 Налогового кодекса РФ).

МИФНС России №2 по Новгородской области в адрес ФИО1 было направлены налоговые уведомления № от 29 мая 2015 года об уплате земельного налога в размере 293 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 344 рубля со сроком оплаты до 01 октября 2015 года., № от 04 сентября 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 116 рублей со сроком оплаты до 01 декабря 2016 года.

В связи с неуплатой ФИО1. налога в указанный в налоговом уведомлении срок, инспекцией в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налогов: № по состоянию на 11 ноября 2015 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 344 рубля 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 3 рубля 23 копейки, недоимки по земельному налогу в размере 292 рубля 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 115 рублей 36 копеек по сроку уплаты 28 января 2016 года; № по состоянию 27 ноября 2017 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере116 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 20 копеек по сроку оплаты до 07 февраля 2018 года.

В суммах, указанных в требованиях и налоговом уведомлении, земельный налог, и налог на имущество физических лиц уплачен ФИО1 не был.

В связи с наличием у административного ответчика задолженности по налогам и пени 2 декабря 2019 года инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №6 Солецкого судебного района Новгородской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Солецкого судебного района Новгородской области от 05 декабря 2019 года МИФНС №2 по Новгородской области отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Отказывая в принятии заявления, мировой судья исходил из того, что взыскателем установленный п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ срок пропущен, что свидетельствует о наличии спора о праве.

В суд с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 13 апреля 2021 года.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст. 70 Налогового кодекса РФ (п.1 ст. 45, п.п.1-5 ст. 69, п.1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного гражданина в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На основании п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что на момент обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, истек срок на подачу заявления, а именно: согласно представленному требованию № от 11 ноября 2015 года, срок исполнения уплаты налога - до 28 января 2016 года, таким образом, срок для обращения в суд с исковым заявлением не позднее 28 июля 2019 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 02 декабря 2019 года.

С исковым заявлением в Солецкий районный суд Новгородской области МИФНС №2 по Новгородской области обратилась 13 апреля 2021 года.

Как видно из хронологии событий, связанных с обращением налогового органа в суд, установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд истцом был пропущен.

В ходатайстве о восстановлении пропущенного срока обращения в суд налоговый орган указывает в качестве уважительной причины пропуска срока большой объем обрабатываемых в инспекции документов.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом ( абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ). Возможность восстановления пропущенного процессуального срока подачи административного иска закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска. К уважительным причинам пропуска срока для обращения в суд относятся обстоятельства объективного характера, которые не зависят от налогового органа и находятся вне его контроля, при соблюдении им такой степени внимательности и предусмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного законом порядка для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, суд учитывая, что нормативное установление срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам противоречит конституционным принципам, лежащим в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей, приходит к выводу о том, что загруженность налогового органа не может свидетельствовать об уважительности причин пропуска срока обращения в суд, поскольку данное обстоятельство не может быть рассмотрено как не зависящее от налоговых органов и объективно препятствующих соблюдению установленных законом сроков, а потому, оснований для восстановления пропущенного срока обращения в суд не имеется.

В соответствии с ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ установление факта пропуска без уважительных причин срока обращения в суд с административным иском в предварительном или судебном заседании является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах требование МИФНС №2 по Новгородской области области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 года в размере 293 рубля, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 61 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 год в размере 460 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 рублей 98 копеек не подлежит удовлетворению.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогу препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты налога за указанный выше период времени, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180, 218-220, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Новгородской области к ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014 года в размере 293 рубля, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 61 копейка, по налогу на имущество физических лиц за 2012-2015 год в размере 460 рублей 82 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 6 рублей 98 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Солецкий районный суд Новгородской области в течение одного месяца.

Председательствующий: Ю.В. Матей