Решение № 2А-138/2019 2А-138/2019~М-78/2019 М-78/2019 от 7 июля 2019 г. по делу № 2А-138/2019

№ 2а-138/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 июля 2019 года с. Якшур-Бодья УР

Якшур-Бодьинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Трудолюбовой Е.И. - единолично, при секретаре Артемьевой О.Ф., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога (сбора), пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании долга по земельному налогу в размере 3 658 руб., пени в размере 21,70 руб., долга по налогу на имущество физических лиц в размере 499 руб., пени 2,93 руб.

Требования мотивированы тем, что в соответствии п. 1 ст. 357, п.1 ст. 388, п.1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Удмуртской Республике далее - Инспекция) в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 72342610 от 27.09.2016 с указанием на необходимость уплатить в срок до 01.12.2016 транспортный налог в размере 2 139,18 руб., земельный налог в размере 2 321 руб. и налог на имущество физических лип в размере 303 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет).

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физических лип: (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения, за которые производится расчет/12), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком исполнена не в полном объеме.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)*количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщик; начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2,02 руб., пени по земельному налогу 15,47 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах\сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщик требования об уплате налога (пени, штрафа).

В виду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 20162 от 22.12.2016 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 14.02.2017. Требование направлялось в адрес налогоплательщика, что подтверждается скриншотом данных журнала обмена.

В установленный срок требования № 20162 от 22.12.2016 налогоплательщиком не исполнено.

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 60851247 о 20.09.2017 с указанием на необходимость уплатить в срок до 01.12.2017 транспортный налог в размере 2 140 руб., земельный налог в размере 1 337,00 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 196 руб.

В указанном уведомлении в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ содержатся суммы налогов, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы транспортного налога. Так согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налоговой периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведениесоответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база * налоговая ставка)/1 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет).

Ст. 408 НК РФ установлен порядок исчисления суммы налога на имущество физически: лиц: (налоговая база * налоговая ставка * количество месяцев владения, за которые производите расчет/12), ставки и сроки уплаты налога на имущество установлены нормативными правовым: актами представительных органов муниципальных образований.

Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев количество месяцев, за которое производится расчет. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Указанное налоговое уведомление направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Обязанность по уплате налогов в установленные сроки налогоплательщиком исполнена не в полном объеме.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Суммы пени начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки по налогу за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде:

недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,91 руб., пени по земельному налогу 6,23 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени, штрафа) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пени, штрафа).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени Инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ, выставила налогоплательщику требование № 16216 от 19.12.2017 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком уплаты до 01.02.2017. Требование направлялось в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В установленный срок требования № 16216 от 19.12.2017 налогоплательщиком не исполнено.

Руководствуясь вышеизложенным и в соответствии со ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административный орган просит взыскать административного ответчика земельный налог в размере 3 658 руб., пени в размере 21,70 руб., налог на имущество физических лиц в размере 499 руб., пени в размере 2,93 руб.

Административный истец - межрайонная ИФНС России № 10 по УР, надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание своего представителя не направил. В административном иске содержится заявление о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. В отзыве на возражения административного ответчика налоговый орган указал, что в обоснование своей позиции, налогоплательщик приводит доводы о том, что ей были оплачены суммы, предъявленные ей в налоговом уведомлении № 72342610 от 27.09.2016 по налогам за 2015 год, а именно, по транспортному налогу в размере 2 139,18 руб., по земельному налогу в размере 1 488 руб. и по налогу на имущество физических лиц в размере 196 руб. Налогоплательщиком были представлены чеки, подтверждающие оплату вышеуказанных сумм.

Оплату вышеуказанных сумм, налоговый орган признает, так как сведения, подтверждающие оплату, отражены в информационном ресурсе АИС Налог-3 ПРОМ.

Однако, сумма оплаченного земельного налога за 2015 год составляет 1 488 руб., а сумма земельного налога по налоговому уведомлению № 72342610 от 27.09.2016 составляет 2 321 руб. Таким образом, недоимка по земельному налогу за 2015 год составляет 833 руб. (2 321 -1 488). Налог на имущество физических лиц за 2015 год оплачен так же не в полном объеме. Согласно вышеуказанному налоговому уведомлению, ФИО1 должна была уплатить налог на имущество физических лиц в размере 303 руб., а оплатила только 196 руб. Таким образом, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год на сегодняшний день составляет 107 руб. (303 - 196).

Также, налогоплательщику было выставлено налоговое уведомление № 60851247 от 20.09.2017 об уплате налогов за 2016 год, а именно, транспортного налога в размере 2 140 руб.; земельного налога - 1 337 руб., налога на имущество физических лиц в размере 196 руб. Налогоплательщиком были представлены чеки, подтверждающие уплату вышеуказанных сумм.

Оплату вышеуказанных сумм, налоговый орган признает, так как сведения, подтверждающие оплату, отражены в информационном ресурсе АИС Налог-3 ПРОМ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, была надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения дела. Ранее в ходе судебного разбирательства административный иск не признала, просила в его удовлетворении отказать, приведя в возражениях доводы о том, что по налоговому уведомлению № 72342610 от 27 июня 2016 года была произведена оплата 3 декабря 2016 года в следующих размерах: транспортный налог – 2 139,18 руб., земельный налог – 1 488 руб., налог на имущество – 196 руб. Земельный налог был оплачен в меньшем, чем начислено налоговым органом, размере, поскольку в предыдущем году была переплата на 531 руб. Полагает, что земельный налог и налог на имущество, расположенное в <адрес> не должна оплачивать, так как в день регистрации наследства была произведена его купля-продажа по договору от 12 октября 2015 года. Налоги по налоговому уведомлению от 20 сентября 2017 года № 60851247 оплата произведена в полном объеме 25 ноября 2017 года. В возражениях на административное исковое заявление, административный ответчик указывает, что она продала, полученный по наследству земельный участок и находящееся на нем имущество, а именно, жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>.

Согласно представленным налогоплательщиком свидетельствам о праве на наследство по закону № 18 АБ 0404990 и № 18 АБ 0404991 следует, что ФИО1 вступила в наследство 13.06.2014 на земельный участок и, находящийся на нем жилой дом, расположенный по адресу <адрес>.

Также в налоговый орган был представлен договор купли-продажи земельного участка и жилого дома № № от 12.10.2015, заключенного между ФИО1 и ФИО2. 26.10.2015 произведена государственная регистрация права собственности жилого дома, что подтверждается номером регистрации №; 26.10.2015 года произведена государственная регистрация права собственности земельного участка, что подтверждается номером регистрации №.

Таким образом, налогоплательщик обязан оплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2014-2015 года за то время, в течение которого ФИО1 являлась собственником земельного участка и расположенного на нем. жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>.

Суд в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав и проанализировав доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ответчик в соответствии с НК РФ являлся плательщиком земельного и транспортного налогов и налога на имущество.

Как установлено в суде в адрес административного ответчика заказными письмами в срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ, были направлены налоговые уведомления о начислении транспортного налога, земельного налога и налога на имущество за 2015 г. и 2016 года:

-11 октября 2016 года направлено налоговое уведомление № 72342610 от 27 сентября 2016 года, согласно которому ей необходимо уплатить в срок до 1 декабря 2016 года, в том числе, земельный налог в размере 2 139,18 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 303 руб.;

-11 октября 2017 года направлено налоговое уведомление № 60851247 от 20 сентября 2017 года, согласно которому ей необходимо уплатить в срок до 1 декабря 2017 года, в том числе, земельный налог в размере 1 337 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 196 руб.

Из представленных административным истцом в суд документов следует, что налогоплательщику выставлено требование об уплате налога за 2015 год № 20162 по состоянию на 22 декабря 2016 года: земельный налог – 2 321 руб., пеня – 15,47 руб., налог на имущество физических лиц – 303 руб., пеня – 2,02 руб. и требование об уплате налога за 2016 года № 16216 по состоянию на 19 декабря 2017 года: земельный налог – 1 337 руб., пеня – 6,23 руб., налог на имущество физических лиц – 196 руб., пеня – 0,91 руб. Данные требования направлены в личный кабинет налогоплательщика 27 декабря 2016 года и почтой 22 января 2018 года соответственно.

Сумма налога не превышает 3000 руб., самое ранее требование об уплате налога направлено административному ответчику 27.12.2016 (срок исполнения 14.02.2017), следовательно, налоговый орган имел право обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по указанным налогам в сумме, не превышающей 3000 руб., в срок до 14.08.2020 (6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока).

20 августа 2018 года мировым судьей судебного участка Якшур-Бодьинского района УР вынесен судебный приказ № 2а-1331/2018, которым с должника ФИО1 взыскана задолженность в указанном размере.

Определением мирового судьи судебного участка Якшур-Бодьинского района УР от 6 ноября 2018 года судебный приказ отменен, в виду принесения должником возражений относительно его исполнения.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд в порядке приказного производства в пределах установленных п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срока; в связи с отменой 27.09.2018 судебного приказа МИФНС № 10 по УР административное исковое заявление подано в суд 06.03.2019 года также с соблюдением срока, установленного п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 8 ст. 396 НК РФ, в отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ч. 7 ст. 396 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Решением Совета депутатов МО "Якшур-Бодьинское" Якшур-Бодьинского района от 17.11.2010 № 23.1 «О земельном налоге на территории муниципального образования «Якшур-Бодьинское» на территории поселения установлен земельный налог, сроки и порядок его уплаты. В силу п. 3 указанного Решения сумма налога уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст. 400, подп. 1 п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на расположенное в пределах муниципального образования следующее, - в числе иного, - имущество: жилой дом.

Аналогичные положения содержались в ст. ст. 1, 2 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц", который действовал до 1 января 2015 года. Согласно положениям ст. 5 указанного закона налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября года, за который исчислен налог, уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Совета депутатов МО "Якшур-Бодьинское" Якшур-Бодьинского района от 13.10.2010 № 22.2 "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования "Якшур-Бодьинское" установлен налог на имущество.

Из письменных пояснений сторон и представленных ими документов следует, что административным ответчиком не оспаривается наличие объектов налогообложения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Однако административный ответчик не согласен с суммой начисленного налога, поскольку, по ее мнению, административный истец не учел переплату земельного налога за 2014 год в размере 531 руб. при расчете размера налога в последующем и то, что налоги за 2015 и 2016 год в настоящее время ею уплачены полностью (с учетом предыдущей переплаты)

Из материалов дела следует, что по сведениям Единого государственного реестра недвижимости сведения о государственной регистрации права общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером № внесены 10.04.2019 на основании свидетельств о праве на наследство по закону от 30.06.2014, выданных ФИО3, нотариусом нотариального округа «Якшур-Бодьинский район»30.06.2014, зарегистрированных в реестре за номерами 1-1361 и 1-1359. На основании ст. 1143 Гражданского Кодекса РФ ФИО3 удостоверено право ФИО1 на две земельные доли площадью <данные изъяты> га каждая на земельный участок с кадастровым номером №.

Письменные пояснения административного истца от 04.07.2019 года также подтверждают необходимость уменьшения земельного налога, в том числе за 2014 год, работы, по уменьшению которых в настоящее время не завершены.

Кроме того административным истцом не учтено, что земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес> были проданы по договору купли-продажи 12.10.2015 года.

С учетом изложенного, суд находит требования о взыскании земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года необоснованными, удовлетворению не подлежит.

Суд также приходит к выводу о том, что представленный административным истцом расчет пени за 2015 год является неверным.

22.04.2019 года административным ответчиком дополнительно уплачен земельный налог и налог на имущество физических лиц (земельный участок и жилой дом, расположенные в <адрес>) за 2015 год до момента прекращения права собственности в сумме 252 руб. и 107 руб., соответственно.

В связи с чем, при расчете пени суд учитывает представленный инспекцией расчет сумм, пени включенной в требование по уплате № 20162 от 22.12.2016 года, в части периода исчисления пени: пеня по земельному налогу составляет 1,68 руб. ( 252 *20*10%*1/300=1,68), по налогу на имущество – 1,43 руб. (107*20*10%*1/300=1,43)

Материалами дела установлено, что задолженность по налогам за 2016 год была погашена ФИО1 25 ноября 2017 года, то есть в установленный для уплаты срок, в связи с чем пеня начислению не подлежит.

Кроме того, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина за рассмотрение дела – в размере 400 руб. (исчисленная от цены иска, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ), от уплаты которой в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ истец при подаче иска был освобождён и которая им не была уплачена.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога (сбора), пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета на расчётный счёт <***>, получатель УФК по УР (Межрайонная ИФНС России № 10 по Удмуртской Республике), ИНН <***>, КПП 183101001, БИК банка 049401001:

пени по земельному налогу в размере 1,68 руб. (КБК 18210601030101000110);

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1,43 руб. (КБК 18210601030102100110).

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 (четырёхсот) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики, - путем подачи жалобы через Якшур-Бодьинский районный суд, - в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Е.И. Трудолюбова