Решение № 2А-631/2019 2А-631/2019~М-522/2019 М-522/2019 от 19 июня 2019 г. по делу № 2А-631/2019

Дело № 2а –631/2019

Изготовлено 20.06.2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2019 года г. Полевской Свердловской области

Судья Полевского городского суда Свердловской области Бубнова Галина Владимировна

рассмотрев административное дело по административному иску

Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество.

В обоснование исковых требований следует, что ФИО1 по состоянию на . . . гг. являлась собственником земельного участка, кадастровый № расположенный по адресу: <. . .>. За . . . год должнику был начислен земельный налог в сумме 215 руб.. Также налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу за . . . г. в сумме 4 руб.11 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. За . . . г. должнику был начислен земельный налог в сумме 369 руб.. Также налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу за . . . г. в сумме 7 руб.05 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. Налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 48 руб. 66 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. ФИО1 по состоянию на . . . гг. являлась собственником имущества. За . . . год должнику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 295 руб. за двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <. . .>, с кадастровым номером №. Налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за . . . г. в сумме 33 руб.23 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. Налоговый орган . . . направил налоговое уведомление № с указанием в нем суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срока уплаты налога. . . . должнику было предложено уплатить задолженность в срок не позднее . . .. Налоговое уведомление должником осталось без исполнения. На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на . . ., в котором ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до . . .), требование добровольно не исполнено. За . . . год должнику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 493 руб. Из которого - 1001 руб. № (квартира <. . .>), и 492 руб. № (квартира <. . .>). Налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 28 руб.54 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. За . . . год должнику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2 545 руб.. Из которых 1 568 руб. . . . (квартира <. . .>), и 977 руб. № (квартира <. . .>). Налоговый орган . . . направил ответчику налоговое уведомление № с указанием в нем суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срока уплаты налога. Налоговое уведомление должником осталось без исполнения. На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на . . ., в котором ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до . . .),требование добровольно не исполнено. Межрайонной ИФНС России №25 по Свердловской области было направлено заявление мировому судье заявление о выдаче судебного приказа. 04.09.2018 мировым судьей судебного участка №2 Полевского судебного района г. Полевского Свердловской области, был вынесен судебный приказ №. Налогоплательщик подал возражения относительно исполнения судебного приказа. 08.11.2018 мировой судья судебного участка №2 Полевского судебного района г. Полевского Свердловской области вынес Определение об отмене судебного приказа. В связи с этим истец прости суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в доход бюджета: недоимку по земельному налогу за . . . год в сумме 215 руб., пени по земельному налогу за . . . год в сумме 4 руб. 11 коп., задолженность по земельному налогу за . . . год в сумме 369 руб., пени по земельному налогу за . . . год в сумме 7 руб. 05коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 295 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 33 руб. 23 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 1 001 руб., недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 28 руб. 54 коп., недоимку по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 2 545 руб., недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 48 руб. 66 коп..

Суд в соответствии п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принял решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении сумма задолженности по НДФЛ не превышает 20 000 рублей, административный ответчик возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела не представил. Дело рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Суд, исследовав материалы дела и представленные доказательства, считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с положением п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, следует выяснять, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Также следует принять во внимание и учесть существенный (более чем значительный) размер неисполняемого ФИО1 налогового обязательства. При этом, допустимо утверждать, что ФИО1 сознательно, не желает и не исполняет свою обязанность по уплате земельного налога, налога на имущество и пени. Такое поведение свидетельствует о недобросовестности ФИО1 как налогоплательщика, о ее уклонении от конституционной обязанности, что ставит ее в неравное и необоснованное положение в сравнении с другими (добросовестными) налогоплательщиками.

Между тем, одним из принципов административного судопроизводства (ст. 6 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации) является не только законность, но и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок кадастровый номер №, <. . .>, квартира с кадастровым номером № <. . .>, а также квартира <. . .>.

Судом установлено, что за . . . год должнику был начислен земельный налог в сумме 215 руб.. Также налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу за . . . г. в сумме 4 руб.11 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. За . . . г. должнику был начислен земельный налог в сумме 369 руб.. Также налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу за . . . г. в сумме 7 руб.05 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. Налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 48 руб. 66 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. ФИО1 по состоянию на . . . гг. являлась собственником имущества. За . . . год должнику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 295 руб. за двухкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <. . .>, с кадастровым номером №. Налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за . . . г. в сумме 33 руб.23 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. Налоговый орган . . . направил налоговое уведомление № с указанием в нем суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срока уплаты налога. . . . должнику было предложено уплатить задолженность в срок не позднее . . .. Налоговое уведомление должником осталось без исполнения. На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на . . ., в котором ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до . . .), требование добровольно не исполнено. За . . . год должнику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 1 493 руб. Из которого - 1001 руб. № (квартира <. . .>), и 492 руб. № (квартира <. . .>). Налогоплательщику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 28 руб.54 коп., по указанным пени в адрес налогоплательщика были направлены соответствующие требования. За . . . год должнику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 2 545 руб.. Из которых 1 568 руб. № (квартира <. . .>), и 977 руб. № (квартира <. . .>). Налоговый орган . . . направил ответчику налоговое уведомление № с указанием в нем суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срока уплаты налога. Налоговое уведомление должником осталось без исполнения. На указанную задолженность должнику было выставлено требование об уплате налога № по состоянию на . . ., в котором ему предложено было уплатить сумму задолженности по налогу в установленный срок (до . . .),требование добровольно не исполнено.

Никаких доказательств уплаты ФИО1 задолженности не имеется.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц и земельного налога Инспекцией ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Согласно приведенной норме закона, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Представленный суду расчет пени (л.д.12 - 14) судом проверен и признан правильным.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 125, 126, 286, 287, 289, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в доход бюджета:

- недоимку по земельному налогу за . . . год в сумме 215 руб., пени по земельному налогу за . . . год в сумме 4 руб. 11 коп..

- задолженность по земельному налогу за . . . год в сумме 369 руб., пени по земельному налогу за . . . год в сумме 7 руб. 05коп..

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 295 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 33 руб. 23 коп..

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 1 001 руб., недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 28 руб. 54 коп..

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 2 545 руб., недоимку по пени по налогу на имущество физических лиц за . . . год в сумме 48 руб. 66 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в пятнадцатидневный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме через Полевской городской суд.

Судья: Г.В. Бубнова