Решение № 2А-25/2025 2А-25/2025(2А-502/2024;)~М-515/2024 2А-502/2024 М-515/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-25/2025

адм.дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2025 года <адрес>

Октябрьский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Баламутовой С.А.,

при секретаре Жмыховой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что истец является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности, земельные участки: ? доля земельного участка, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, площадью 2017 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщику начислен земельный налог: за 2022 год в сумме 868,00руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: РЕНО СИМВОЛ, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, ЛЕКСУС RХ350, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

В соответствии со ст.362 НК РФ, <адрес> от 21.10.2002г. №-ЗКО «О транспортном налоге» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 41400 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, руководствуясь ст.ст.401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, исчислил должнику налог на имущество физических лиц за 2022 год на следующие объекты: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения: с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> жилое помещение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, в размере 16958 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023г.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ. №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанности по уплате налогов, сборов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК НФ начислены пени.

Указывая о том, что задолженность по налогам ФИО1 в полном объеме не оплачена, административный истец просит с учетом уточнений (л.д.90-91) взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, пеням и штрафам в сумме 63097,25 руб., в том числе:

-земельный налог с физических лиц в размере 529 руб. за 2022 год;

-транспортный налог с физических лиц за 2022 г. в размере 41400 руб.;

-налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 15272,75 руб.;

пени в размере 5895 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024г.

В судебное заседание представитель административного истца - УФНС России по <адрес> не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и в надлежащей форме, представил суду заявление, в котором просил рассмотреть дело без участия представителя, представил суду письменные пояснения, в которых указал, что по состоянию на 01.01.2023г. за налогоплательщиком ФИО1 числилось отрицательное сальдо в размере 42452,05 руб.: ОПС за 2020г. – 32448,00 руб.; ОМС за 2020г. – 8426,00 руб.; налог на имущество за 2019г. – 11181,00 руб.; налог на имущество за 2020г. – 11830, руб., пени в размере 48,14 руб.; транспортный налог за 2020г. – 41400 руб., пени в размере 156,58 руб., а всего 42452,05 руб., пени 204,72 руб.. Задолженность по пени с 01.01.2023г. по 10.01.2024г. (в совокупности) составляет 5690,78 руб. Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5895,50 руб.

Сообщил также, что по чеку ордеру на сумму 41400 руб. от 30.11.2023г., сумма в размере 16773,95 руб. зачтена в пени за предыдущие периоды.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупности обязанности со дня учета на едином налоговом счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма и отражается в отдельном налоговом обязательстве.

По пеням ведется отдельная карточка налоговых (неналоговых) обязанностей в которой распределение в разрезе налогов не осуществляется, так как пеня начисляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с вышеизложенным, предоставить подробный расчет пени в размере 16773,95 руб., которые были зачтены в предыдущие периоды, не представляется возможным.

Также административным истцом было представлено письменное пояснение б/н и без числа, полученное су<адрес>.12.2024г. (л.д.67-68) об учете денежных средств по платежным поручениям, согласно которого сумма по:

чек-ордеру в размере 16958 руб. от 30.11.2023г. уплаченной ФИО4 с указанием ИНН ФИО1, была зачтена в транспортный налог в сумме 8860,43 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество в сумме 2775,18 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 4258,32 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1064,07 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1;

чек-ордеру в размере 41400 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, уплаченной ФИО4 с указанием ИНН ФИО1, была зачтена в транспортный налог в сумме 18752,55 руб. за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021г., налог на имущество в сумме 5873,50 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, и сумма в размере 16773,95 руб. была зачтена в пени за предыдущие периоды ФИО1;

чек-ордеру в размере 868 руб. от 30.11.2023г., уплаченной ФИО4 с указанием ИНН ФИО1, была зачтена в налог на имущество в сумме 868 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 Исковые требования с учетом уточнений поддержал, просил их удовлетворить.

С учетом мнения представителя ответчика, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии представителя истца по имеющимся доказательствам.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО5 в судебном заседании исковые требования налогового органа не признал, просил отказать в удовлетворении требований в полном объеме, в подтверждение чего представил платёжные документы, и отзывы, в которых указывает, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в полном объеме были оплачены налоги за 2020 год согласно выставленного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 62329,68 рублей, с указанием в назначении платежа налоговый период 2020 год. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком ФИО1 были оплачены налоги за 2021 год, согласно выставленного налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 68647,00 руб., с указанием в назначении платежа налоговый период 2021 год. Вышеуказанная оплата произведена до ДД.ММ.ГГГГ с указанием назначения платежа в платежных документах (налогового периода оплаты).

Отсутствие у ответчика задолженности по налогам за 2020 год подтверждается решением Октябрьского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого суд отказал органу во взыскании задолженности по налогам за 2020 год, признав их своевременно оплаченными. ДД.ММ.ГГГГ ответчиком оплачены суммы налогов за 2022 год в размере 59226,00 руб., согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно письменных пояснений административного истца, денежные средства, оплаченные ответчиком на основании платежного поручения от 30.11.2023г. были направлены на погашение задолженности по транспортному налогу за 2020 год; по налогу на имущество за 2020 год, однако, из решения суда от ДД.ММ.ГГГГ следует, что данные налоги были оплачены ответчиком своевременно.

При этом сумма, взысканная по решению Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу 2а-34/2022 оплачена в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ в размере 50731,65 руб..

То есть, налоги за 2020-2021 год оплачены ответчиком в полном объеме, задолженности по вынесенным судебным решениям также не имеется, исполнительные производства окончены. Налог на землю, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен ответчиком ФИО1 своевременно ДД.ММ.ГГГГ. Полагает, что требования в части взыскания пени удовлетворению не подлежат, так как пеня заявлена за период 2017-2024 г.г., а предъявлена ко взысканию в 2024 году, т.е. за пропуском срока исковой давности. На основании вышеизложенного, просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Исследовав материалы дела, выслушав представителя ответчика, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации, на налогоплательщика возлагается обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 КАС РФ.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

В статье 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе», административный истец является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с п.2 ст.4 Налогового Кодекса Российской Федерации исчисляет налог, подлежащий уплате физическим лицам в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо ЕНС до момента полного погашения долга.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения: земельные участки: ? доля земельного участка, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок, площадью 2017 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>; автомобили: РЕНО СИМВОЛ, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак №, ЛЕКСУС №, государственный регистрационный знак № иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером: №, расположенный по адресу: <адрес>; иные строения, помещения и сооружения: с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>; жилое помещение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес>, жил.помещ.18.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщику начислен земельный налог: за 2022 год в сумме 868,00руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

<адрес> от 21.10.2002г. №-ЗКО «О транспортном налоге», устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ, <адрес> от 21.10.2002г. №-ЗКО «О транспортном налоге» налогоплательщику начислен транспортный налог за 2022 год в размере 41400 руб.- срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год – 16958 руб., срок уплаты не позднее 01.12.2023г.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 25.07.2023г. №, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты.

В соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму имеющейся недоимки начислены пени.

На основании заявления УФНС России по <адрес>, мировым судьей судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по за счет имущества физического лица за 2022 год по налогам в сумме 59226,00 руб., пени в сумме 14742,55 руб. за период с 02.12.2017г. по 09.01.2024г., а всего суммы в размере 73968,55 руб. С должника взысканы судебные расходы, состоящие из уплаты государственной пошлины в доход государства в размере 1210,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка № Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению должника ФИО1

Согласно ч.2 ст.64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским районным судом было вынесено решение по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, которым постановлено:

«Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 50731 руб. 65 коп. (пятьдесят тысяч семьсот тридцать один рубль шестьдесят пять копеек), в том числе:

-налог на имущество физических лиц, за 2019 год в размере 11181 руб., пени в размере 12 руб. 67 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб., пени в размере 137 руб. 90 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6916 руб. 35 коп., пени в размере 35 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 1721 (одна тысяча семьсот двадцать один) рубль 95 копеек».

Данное решение обжаловано не было, вступило в законную силу.

В ходе судебного разбирательства административным истцом уточнены исковые требования (заявление от ДД.ММ.ГГГГ), согласно которому административный истец отказывается от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности - транспортный налог с физических лиц в размере 34795,91 руб., пеня в размере 40,32 руб. за период с 02.12.2020г. по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 0,4 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2011,07 руб. в связи с перерасчетом, произведенным налоговым органом. Отказ от иска в этой части принят судом, производство по делу прекращено.

На основании указанного решения судебным приставом-исполнителем ОСП по <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, предмет исполнения страховые взносы, включая пени в размере: 50731,65 руб., в отношении должника ФИО1

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное исполнительное производство окончено фактическим исполнением (платежное поручение от должника № от ДД.ММ.ГГГГ), (ПД от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ Октябрьским районным судом было вынесено решение по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, которым постановлено:

«Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании с физического лица денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 8660 руб. 75 коп. (восемь тысяч шестьсот шестьдесят рублей семьдесят пять копеек), в том числе:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: пени в размере 7185 руб. 99 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: пени в размере 1474 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать».

Данное решение обжаловано не было, вступило в законную силу.

Указанным решением установлено, что административным ответчиком ФИО1 обязательства по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год исполнено своевременно и в полном объеме, в связи с чем, в этой части в удовлетворении требований отказано.

Как усматривается из материалов настоящего дела, на основании налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были уплачены: транспортный налог за 2022 год в размере 41400 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 142 руб. и 726 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12643 руб. и 4315 руб., что подтверждается квитанциями (л.д.49).

Истец, не отрицая факта своевременной оплаты налогов ответчиком, указывает, что сумма по чек-ордеру в размере 16958 руб. от 30.11.2023г. (налог на имущество физических лиц за 2022 года) уплаченная ФИО1, поступила и была зачтена в транспортный налог в сумме 8860,43 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в сумме 2775,18 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 4258,32 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1064,07 руб. по сроку уплаты 15.01.2021г. ФИО1.

Сумма по чек-ордеру от ДД.ММ.ГГГГ в размере 41400 руб. (транспортный налог за 2022 год), уплаченная ФИО1, поступила и была зачтена в транспортный налог в сумме 18752,55 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество в сумме 5873,50 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 16773,95 руб. зачтено в пени за предыдущие периоды ФИО1.

Сумма по чек-ордеру в размере 868 руб. от 30.11.2023г. (земельный налог за 2022 год) поступила и была зачтена в налог на имущество в сумме 868 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1

Вместе с тем, суд не может согласиться с правильностью данного зачета и распределения денежных средств, так как:

ОПС за 2020 год в размере 32448 руб. были взысканы с ответчика по решению Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оплачены ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.101), в данной связи, зачисление страховых взносов в бюджет пенсионного фонда РФ (с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1064,07 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ из денежных средств в размере 16958 руб. по квитанции от 30.11.2023г. нельзя признать правомерным.

Налог на имущество за 2019 год был взыскан по решению Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д.101), в данной связи, зачисление налога на имущество в сумме 4258,32 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по квитанции от 30.11.2023г., зачисление в налог на имущество в сумме 868 руб. за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по квитанции от 30.11.2023г. также нельзя признать правомерным.

В части взыскания с ответчика ФИО1 налога на имущество за 2020 год, вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в иске было отказано, в данной связи, зачисление налога на имущество в сумме 2775,18 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по квитанции от 30.11.2023г., а также зачисление налога на имущество в сумме 5873,50 руб. за 2020 по квитанции от 30.11.2023г. нельзя признать правомерным.

В части взыскания с ответчика ФИО1 транспортного налога за 2020 год, вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в иске было отказано, в данной связи, зачисление в транспортный налог в сумме 8860,43 руб. за 2020 по сроку уплаты 01.12.2021г. по квитанции от 30.11.2023г., а также зачисление в транспортный налог в сумме 18752,55 руб. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по квитанции от 30.11.2023г. нельзя признать правомерным.

Проверить обоснованность начисления и наличие задолженности по пени в размере 16773,95 руб., которые были зачтены истцом в предыдущие периоды по чеку-ордеру на сумму 41400 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, уплаченной ФИО1 (транспортный налог за 2022 год), не представляется возможным в связи с непредставлением истцом подробного расчета пени на указанную сумму.

Во взыскании с ответчика пени в размере 5895 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024г. суд считает необходимым отказать в связи со следующим.

Согласно расчета истца, пени в размере 5895 руб. 50 коп. складывается из: пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 48,14 руб. + пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 156,58 руб. + 5690,78 руб. пени ЕНС за совокупную обязанность по уплате налогов на сумму 42452,05 руб. (ОПС за 2020г., ОМС за 2020г., налог на имущество за 2019г., налог на имущество за 2020г., транспортный налог за 2020г.).

Вместе с тем, как установлено выше, транспортный налог и налог на имущество за 2020 год ответчиком ФИО1 уплачен в установленный законом срок, в данной связи начисление пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 48,14 руб., пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 156,58 руб. суд считает необоснованным.

Пени в размере 5690,78 руб. - пени ЕНС за совокупную обязанность по уплате налогов на сумму 42452,05 руб. (ОПС за 2020г., ОМС за 2020г., налог на имущество за 2019г., налог на имущество за 2020г., транспортный налог за 2020г.) также не подлежит взысканию с ответчика, так как решением Октябрьского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что транспортный налог и налог на имущество за 2020 год ФИО1 уплатил в установленный законом срок, а задолженность по ОПС за 2020г., ОМС за 2020г., налог на имущество за 2019г. и пени взысканы с ответчика ФИО1 решением Октябрьского районного суда <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, задолженность погашена ответчиком (л.д.101).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 обязательства по оплате земельного налога с физических лиц за 2022 год; транспортного налога с физических лиц за 2022 г.; налога на имущество физических лиц за 2022 г., исполнены своевременно и в полном объеме, а зачисление сумм, уплаченных в срок и вышеуказанных налогов (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2022 год) в счет уплаты иных налогов и сборов за иные периоды признано судом неправомерным, в данной связи, суд приходит к выводу, что требования о взыскании с ответчика ФИО1 земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 года, а также пени в размере 5895 руб. 50 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 10.01.2024г., удовлетворению не подлежат, в данной связи, в иске необходимо отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.180, 219, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в коллегию по административным делам Курского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья