Решение № 2А-622/2020 2А-622/2020~М-322/2020 М-322/2020 от 3 сентября 2020 г. по делу № 2А-622/2020

Решение в окончательной форме

составлено 04 сентября 2020 года

66RS0051-01-2020-000465-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Серов 24 августа 2020 года

Серовский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего судьи Петуховой О.И.,

при секретаре судебного заседания Илюшиной Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-622/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 26 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога,

с участием административного ответчика ФИО2

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 26 по Свердловской области обратилась в Серовский районный суд Свердловской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по внесению в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2017 год в размере 9 103 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16 255 руб. и пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 233 руб. 40 коп., земельного налога за 2017 год в размере 724 руб. и пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2017 год в размере 10 руб. 39 коп.

Административный истец в обоснование своих требований указал, что административный ответчик имеет задолженность по налогам, при этом требование об уплате задолженности налогоплательщиком не исполнены, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, но определением мирового судьи судебный приказ отменен по заявлению должника, в связи с чем просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность.

Административный истец о времени и месте судебного заседания извещен, судебной повесткой, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании против исковых требований в части взыскания задолженности по внесению в бюджет налога на доходы физических лиц за 2017 год возражала, доходов от КПК «Первый» она не получала, напротив, на основании решения Серовского районного суда от 26.02.2013 с нее взыскана задолженность по договору займа, возбуждено исполнительное производство, которое до настоящего времени не окончено. В остальной части с заявленными требованиями согласилась.

Заинтересованное лицо КПК «Первый» в судебное заедание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом.

Суд определил на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав письменные доказательства, оценив доказательства по делу, на предмет их относимости, допустимости, достоверности и достаточности, по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, пришел к следующим выводам.

В соответствии с п.п. 1-9 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации, а также доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.

Положения настоящего пункта не распространяются на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм налога с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подп. 1 и 2 п. 1 ст. 212 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Удержанная налоговым агентом из доходов физических лиц, в отношении которых он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном настоящей статьей порядке. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.

Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается, за исключением случаев доначисления (взыскания) налога по итогам налоговой проверки в соответствии с настоящим Кодексом при неправомерном неудержании (неполном удержании) налога налоговым агентом. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Как следует из материалов дела, налоговым агентом КПК «Первый» в налоговый орган была представлена справка о доходах ФИО1 за 2017 год № от 27.02.2018. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 9 103 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 19587961 от 15.07.2018 на уплату налога на доходы физических лиц за 2017 года.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании положений п. 1, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно положению п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Требование № 41358 от 06.12.2018 об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в указанной сумме за 2017 год было направлено в адрес налогоплательщика 07.12.2018 почтовой коресспонденцией, с установлением срока его добровольного исполнения до 26.12.2018.

Сумма требований превышает 3 000 рублей, в связи с чем при неисполнении выставленного требования, налоговый орган в силу прямого указания закона должен был обратиться в суд в 26.06.2019 соответственно.

В тоже самое время, как подтверждается доказательствами по делу, в том числе материалами приказного производства, заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Серовского судебного района только 25.07.2019, в связи с чем срок обращения в суд налоговым органом пропущен.

Заявление о восстановлении пропущенного срока налоговым органом не заявлено, доказательств уважительности пропуска срока обращения с административным исковым заявлением в суд истцом не приведено.

Соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в указанной части.

Кроме того, налоговым органом заявлено требование о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2017 год.

Плательщиками земельного налога в силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц и земельного налога производится налоговыми органами.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как видно из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в спорный период являлась собственником недвижимого имущества: жилого дома по адресу: <...> (кадастровая стоимость 5 924 047, 18 руб., сумма налога исчислялась из инвентаризационной стоимости), а также земельного участка по адресу: <...>, (кадастровая стоимость 361 993, 51 руб.), что подтверждается ответом на запрос Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по УФО и не оспаривается административным ответчиком.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 26 по Свердловской области ФИО2 был исчислен налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2017 год, 15.07.2018 направлено налоговое уведомление № 19587961 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 26 по Свердловской области в адрес ФИО2 20.02.2019 было направлено требование № 13127 по состоянию на 29.01.2019, предоставлен срок для добровольного исполнения до 19.03.2019.

Требование МИФНС России № 26 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в нем срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения 25.07.2019 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены 22.08.2019 в суд с указанным административным исковым заявлением 20.02.2020.

Таким образом, срок обращения в суд с административным иском в указанной части налоговым органом не пропущен.

Разрешая спор, суд, учитывая соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требования, правильность исчисления размера налога, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16 255 руб., а также пени за несвоевременное исполнение указанной обязанности в размере 233 руб. 401 коп., а также недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 724 руб. и пени в размере 688 руб. 91 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №26 по Свердловской области к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 16 255 руб. 00 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 233 руб. 40 коп., задолженность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 724 руб. 00 коп., пени за несвоевременное внесение в бюджет земельного налога за 2017 год в размере 10 руб. 39 коп., всего в сумме 17 222 руб. 79 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Серовский городской округ государственную пошлину в размере 688 руб. 91 коп.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Серовский районный суд.

Судья Серовского районного суда О.И. Петухова