Решение № 2А-151/2019 2А-151/2019(2А-2784/2018;)~М-2690/2018 2А-2784/2018 М-2690/2018 от 16 января 2019 г. по делу № 2А-151/2019

Дело № 2а-151/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Гуляевой Т.С.

при секретаре Титаренко И.З.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Белово Кемеровской области

17 января 2019 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области к Арсеняну ФИО6 о взыскании платежей в бюджет,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Кемеровской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Арсеняну ФИО7, в котором просит взыскать с Арсеняна ФИО8 ФИО9 недоимку по земельному налогу в сумме 371253, 32 руб., сумму пени по земельному налогу в размере 2186,57 руб., а всего 373439, 89 рублей в доход государства.

Заявленные требования мотивирует тем, в соответствии с п. 1 ст.388 НК РФ Арсенян ФИО10 является плательщиком земельного налога.

Объектом налогообложения (в соответствии со ст.389 Налогового кодекса РФ) признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Статья 390 Налогового кодекса РФ, предусматривает, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьями 394, 397 Налогового кодекса РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ответчик является плательщиком земельного налога, так как согласно выписке из государственного кадастра недвижимости - кадастрового паспорта земельного участка, представленного Управлением Федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Кемеровской области в 2016г. обладал земельным участком, расположенным по адресу согласно приложений.

На основании ст.396 Налогового кодекса РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2016г. в сумме 422525,00 руб., в настоящее время сумма задолженности составляет 371253, 32 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня.

В силу пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пеня по земельному налогу составляет 2186,57 руб. (расчет пени прилагается).

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от 21.12.2017г. со сроком уплаты до 23.01.2018г., направлено через личный кабинет налогоплательщика.

На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено.

Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

10.07.2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене судебного приказа.

Определением судьи Беловского городского суда Кемеровской области от 10.12.2018 года определено рассмотреть настоящее дело по общим правилам административного судопроизводства (л.д.43).

В судебном заседании от 17.01.2019 года представитель административного истца по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала полностью, просила взыскать с Арсеняна ФИО11 недоимку по земельному налогу в сумме 371253, 32 руб., сумму пени по земельному налогу в размере 2186,57 руб., а всего 373439, 89 рублей в доход государства.

В судебное заседание от 17.01.2019 года административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом неоднократно, надлежащим образом, посредством направления извещений по адресу его регистрации по месту жительства: <адрес>, пгт.<адрес>, судебные извещения возвратились неоднократно в адрес суда с отметками об истечении срока хранения.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

По правилам статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия (часть 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Применительно к правилам части 2 статьи 100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В силу положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснений Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" следует, что юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 101 КАС Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога – извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности в установленный срок ее уплатить. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п. п. 1, 2 ст. 390 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга) (п. 1 ст. 394 НК РФ).

Налоговые ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога и авансового платежа по земельному налогу на территории Беловского городского округа «Город Белово» определены Постановлением Совета народных депутатов г.Белово от 27.10.2005 N 37/103 (ред. от 28.04.2016) "Об установлении земельного налога на территории Беловского городского округа "Город Белово".

Согласно п.п.5.1-5.2 названного Постановления установлены следующие налоговые ставки:

в размере 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

в размере 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что Арсенян ФИО12, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является плательщиком земельного налога.

С 17.04.2009 года по настоящее время ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, площадью 12334,03 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д.36-37).

Таким образом, ответчик является плательщиком земельного налога, так как в 2016 году обладал указанным земельным участком.

В соответствии с п.5.1 Постановления Совета народных депутатов г. Белово от 27.10.2005 N 37/103, налоговая ставка в отношении указанного земельного участка составляет 1,5 %.

ФИО1 был исчислен земельный налог за 2016 год в сумме 422 525 рублей (л.д.13).

Согласно представленных административным истцом сведений (л.д.38-39), ответчиком произведена частично уплата земельного налога 13.02.2018 года в сумме 51271,68 рублей. В настоящее время сумма задолженности составляет 371253, 32 рублей. Иного не представлено.

06.09.2017г. административным истцом в адрес административного ответчика посредством направления через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 06.09.2017г. о необходимости оплатить в срок не позднее 01.12.2017г. земельный налог в размере 422 525 рублей, начисленный за 2016 год (л.д.13-14).

Согласно расчету, представленному административным истцом, налогоплательщику за несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 2186,57 рублей (л.д.12). Суд согласен с представленным расчётом, иного суду также представлено не было.

В силу п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из положений ст.69 НК РФ в случае наличия у налогоплательщика недоимки по налогу, ему направляется требование об уплате налога, которым признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено НК РФ.

Как следует из материалов дела, в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ административному ответчику 21 декабря 2017 года посредством направления через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате земельного налога в сумме 422 525 руб. и пени в сумме 2186,57 руб. № от 21.12.2017г. со сроком уплаты до 23 января 2018г. (л.д.9,49).

Как указано выше, ответчиком произведена частично уплата земельного налога 13.02.2018 года в сумме 51271,68 рублей. В настоящее время сумма задолженности составляет 371253, 32 рублей. Иного не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

Как следует из доводов административного искового заявления, до настоящего времени указанный размер задолженности по земельному налогу и пени не оплачены. Доказательств обратного судом не добыто, ответчиком не представлено.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как установлено в судебном заседании требование об уплате налога и пени № от 21.12.2017г. со сроком оплаты до 23 января 2018г. направлено административному ответчику 21.12.2017г. (л.д.49).

Определением мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка № 3 Беловского городского судебного района Кемеровской области от 10 июля 2018 (л.д.6-7) отменен судебный приказ от 30 марта 2018 года о взыскании в пользу государства с ФИО1 задолженности по уплате налогов по делу 2а-424/2018.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 08.11.2018г., то есть установленный ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ срок для обращения в суд с требованием к ответчику о взыскании сумм налога и пени административным истцом не пропущен.

Таким образом, на основании изложенного, суд полагает, что на административного ответчика была возложена обязанность по уплате земельного налога и пени, которую ответчик своевременно не исполнил, и приходит к выводу о том, что административный иск МИ ФНС № 3 по Кемеровской области о взыскании с ответчика в доход государства недоимки по земельному налогу в сумме 371 253 рубля 32 копейки, суммы пени по земельному налогу в размере 2 186 рублей 57 копеек, всего в сумме 373 439 рублей 89 копеек, подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 934 рубля 39 копеек в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Арсеняна ФИО13 в доход государства недоимку по земельному налогу в сумме 371 253 рубля 32 копейки, сумму пени по земельному налогу в размере 2 186 рублей 57 копеек, всего в сумме 373 439 рублей 89 копеек, перечислив их по следующим реквизитам:

расчетный счет <***>, ИНН <***>

УФК по Кемеровской области (МРИ ФНС России № 3 по Кемеровской области),

Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Кемеровской области,

БИК 043207001, ОКТМО 32707000

КБК земельного налога 18210606042041000110

КБК пени по земельному налогу 18210606042042100110

Взыскать с Арсеняна ФИО14 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 934 рубля 39 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме судом принято 22 января 2019 года.

Судья Т.С.Гуляева