Решение № 2А-357/2024 от 22 декабря 2024 г. по делу № 2А-357/2024

Дело № 2а-357/2024

УИД: 17RS0008-01-2024-000455-50


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Туран 23 декабря 2024 года

Пий-Хемский районный суд Республики Тыва в составе:

председательствующего Ензак А.С.,

при секретаре Новожаковой С-С.И.,

административного ответчика Д.Г.З.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Д.Г.З. о взыскании недоимки по налогам, сборам и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Тыва (далее – УФНС) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Д.Г.З. о взыскании недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, в обоснование которого указало о том, что согласно базе данных налогового органа Д.Г.З.. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговым органом произведен расчет суммы страховых взносов за 2019-2020 годы. Так, у Д.Г.З.. имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3273,60 рубля, за I квартал 2020 года в размере 1210,0 рублей; на обязательное медицинское страхование за I квартал 2020 года - 142,50 рублей; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности за I квартал 2020 года - 81,50 рубль, на обязательное пенсионное страхование за 2020 год - 13095,91 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2020 год - 6155,66 рублей. Задолженность по страховым взносам налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, Д.Г.З. являясь налогоплательщиком, не уплатила налоги в установленные законом сроки, в связи с чем, за нею числится задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 589 рублей; налогу на имущество за 2021 год в размере 387 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 91 рубля; единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за I квартал 2020 года в размере 7206,86 рублей; налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в размере 1 рубля; налогу на имущество за 2022 год в размере 369 рублей; земельному налогу 642 рублей; налогу на доходы физических лиц за 3 месяца 2020 года в размере 1053 рублей, штраф 210 рублей.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в отношении Д.Г.З. налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38539 рублей 69 копеек, направленное через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик в установленный срок требование налогового органа не исполнил.

Таким образом, просит взыскать за счет имущества физического лица административного ответчика Д.Г.З. в общей сумме недоимку по налогам, страховым взносам в размере 33245 рублей 3 копеек, пени в размере 10303 рублей 41 копейки, штраф в размере 210 рублей.

Представители административного истца УФНС участия в судебном заседании не принимали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Д.Г.З. в судебном заседании согласилась с исковыми требованиями.

В соответствии с ч.ч.3 и 5 ст.46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административный ответчик вправе признать административный иск полностью или частично, суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.6 ст.286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 ст.286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст. 287, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

В ходе рассмотрения дела судом установлены следующие обстоятельства.

Д.Г.З. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и в силу абз.3 подп. 1 п. 1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

Согласно представленным сведениям об имуществе у Д.Г.З. в собственности в налоговый период имелись и в соответствии со ст.389 НК РФ являлись объектами налогообложения: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом с кадастровым номером №, площадью №. по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2021 год своевременно не была исполнена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено уведомление № Д.Г.З. о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 год - 91,00 рублей; земельный налог за 2021 - 589,00 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 - 387 рублей, всего 1067 рублей.

Факт направления налогового уведомления № подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. К установленному сроку задолженность по налогам Д.Г.З. не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ Д.Г.З. представлена налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2020 год, из которой следует, что сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период составила 14 413 рубля, из которых 7 206,14 рублей уплачена налогоплательщиком, остаток задолженности составляет 7206,86 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки за 3 месяца 2020 года, налоговым органом установлены 3 случая неперечисления суммы начисленного налога за I квартал 2020 года в бюджет по срокам уплаты физическим лицам в размере 1053 рублей, что послужило основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения ДД.ММ.ГГГГ и наложения штрафа в размере 210 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Д.Г.З. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, из которой следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 1 рубль.

В связи с тем, что налогоплательщиком обязанность по уплате налогов за 2022 год своевременно не установлена ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом направлено уведомление № Д.Г.З.., где сообщалось о наличии задолженности по земельному налогу в размере 642 рубля, по налогу на имущество в размере 369 рублей, о необходимости уплатить задолженность не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налогового уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. К установленному сроку задолженность по налогам за 2022 год налогоплательщиком не уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом выставлено требование № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в котором налоговым органом сообщалось о наличии задолженности по следующим налогам: налогу на доход физических лиц в размере 1 рубля (2021 год); штрафа в размере 210 рублей (2021 год); транспортного налога в размере - 91 рубля (2021 год); единому налогу на вмененный доход размере 7206,86 рублей (2021 год); налогу на имущество физических лиц в размере 387 рублей (2021 год); земельному налогу в размере 589 рублей (2021 год); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1210 рублей (2020 год); страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 16369,51 рублей (совокупно 2019 и 2020 год); страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в размере 81,50 рубля (2020 год); страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 142,50 рублей (2020 год); страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 6 155,66 рублей (2020 год); пени в размере 6 095,66 рублей.

Данное требование было направлено налогоплательщику Д.Г.З. через личный кабинет налогоплательщика.

К указанному сроку административный ответчик Д.Г.З. требование налогового органа не исполнила.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности (отрицательного сальдо) 40 152,35 рублей.

Факт направления решения в адрес налогоплательщика подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Д.Г.З. а именно о взыскании с нее за период с ДД.ММ.ГГГГ задолженности по налогам в размере 20921 рубль 08 копеек, в том числе на налогам 12982 рубль 46 копеек, пени 7729 рублей 52 копейки, штрафа в размере 210 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражения от должника.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Д.Г.З.., а именно о взыскании с нее за период с ДД.ММ.ГГГГ за счет имущества физического лица в размере 22836,46 рублей, в том числе по налогам 20262 рубля 57 копеек, пени 2573 рубля 89 копеек.

На основании данного заявления ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Пий-Хемского кожууна Республики Тыва вынесен судебный приказ, который был отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от должника возражения.

В соответствии с ч.ч.1 и 2 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Исходя из требования № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что оно направлено в адрес налогоплательщика за пределами срока направления с момента выявления задолженности. Так, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 1 рубля срок направления требования, предусмотренный ст. 70 НК РФ, истек в 2022 году. По транспортному налогу за 2021 год в сумме 91 рубля срок направления требования истек в 2022 году, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2021 год в сумме 7206,86 рублей срок направления требования истек в 2022 году, по имущественному налогу за 2021 год в сумме 387 рублей срок направления требования истек в 2022 году, по земельному налогу за 2021 год в сумме 589 рублей срок направления требования истек в 2022 году. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование, на обязательное пенсионное страхование за налоговый период 2019 года срок направления требования истек в 2020 году, а за 2020 год – в 2021 году.

Согласно постановлению Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ №57 от 30.07.2013 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса Российской Федерации» пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней.

В связи с изложенным, суд признает требование от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, пени незаконным, предъявленным с нарушением сроков, предусмотренных ст.70 НК РФ.

В исковом заявлении административный истец просит взыскать с административного ответчика также задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 642 рублей, имущественный налог за 2022 год в сумме 369 рублей. Однако, исходя из требования № от ДД.ММ.ГГГГ в нем о наличии задолженности по земельному и имущественным налогам за 2022 год налоговым органом не сообщалось, соответственно требование об уплате этих налогов налоговым органом не выставлялось.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение Конституционного Суда РФ от 30.01.2020 №12-О).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку налоговым органом процедура принудительного взыскания задолженности по налогам с административного ответчика не соблюдена, то суд не усматривает правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований. Поскольку суд отказывает в удовлетворении требования о взыскании налогов с административного ответчика, то отсутствуют основания для взыскания пени и штрафа.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Тыва к Д.Г.З. о взыскании недоимки по налогам, сборам и страховым взносам, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца через Пий-Хемский районный суд со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 15 января 2025 года (с учетом выходных дней с 29 декабря 2024 года по 8 января 2025 года, 11 и 12 января 2025 года).

Председательствующий А.С. Ензак