Решение № 2А-160/2024 2А-160/2024(2А-3131/2023;)~М-2888/2023 2А-3131/2023 М-2888/2023 от 4 февраля 2024 г. по делу № 2А-160/2024

УИД 89RS0005-01-2023-004156-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 февраля 2024 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе:

председательствующего судьи Тихоновой Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Мицкевич А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-160/2024 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец УФНС России по ЯНАО (до правопреемства - МИФНС России № 5 по ЯНАО) обратился в суд к ФИО1 с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование указано, что ответчик в период с 20.01.2017 по 05.02.2019 г.г. являлась собственником транспортного средства – автобуса марки ГАЗ32213 государственный регистрационный знак № мощность 140,1 л.с., а также осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 03.07.2018 по 17.01.2019 г.г. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2017 год была начислена пени и направлено требование № 3184 от 06.02.2019 со сроком исполнения до 28.03.2019 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 г.г. и пени налогоплательщику было направлено требование №12872 от 28.03.2019 со сроком исполнения до 22.04.2019 г. Просят взыскать недоимку по страховых взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 731,47 руб. и пени в размере 61,05 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 218,83 руб., недоимку по страховых взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 171,55 руб. и пени в размере 13,43 руб., и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 48,42 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 42,20 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В силу ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) обязанность уплачивать налоги должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьями 356 и 357 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, на имя которого зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, является плательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (статья 363 НК РФ).

Согласно статьям 1, 2 Закона ЯНАО от 25.11.2002 № 61-ЗАО «О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа», с 1 января 2003 года на территории Ямало-Ненецкого автономного округа введён транспортный налог. Ставки транспортного налога установлены в зависимости от мощности двигателя транспортных средств, в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Установлено, что ФИО1 в период с 20.01.2017 по 05.02.2019 являлась собственником транспортного средства – автобуса ГАЗ32213 государственный регистрационный знак <***>, мощностью 140,1 л.с.

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, ответчик являлась плательщиком транспортного налога в 2017 году.

Как следует из материалов дела транспортный налог за 2017 году исчислен налоговым органом в размере 2 569 руб. (налоговое уведомление №49780877 от 14.08.2018), и в силу положений абз.2 п.1 ст.363 НК РФ должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть в срок не позднее 1 декабря 2018 года, в данном случае до 03 декабря 2018 года согласно налоговому уведомлению.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога

В связи с отсутствием оплаты транспортного налога за 2017 год ответчику начислена пеня в размере 42,20 руб. за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 г.г.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1, 2 статьи 69 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование №3184 от 06.02.2019 со сроком исполнения до 28.03.2019 г.

В связи с поступлением единого налогового платежа по состоянию на 26.10.2023 г. недоимка по транспортному налогу за 2017 год отсутствует, что следует из содержания административного искового заявления.

В силу правил, установленных ст. 419, 420, 423, 425 и 432 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают:

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса и прекращается с момента прекращения статуса (ч.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если плательщик прекращает осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Уплата страховых взносов в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 03.07.2018 по 17.01.2019 г.г.

Таким образом, в 2018, 2019 г.г. с учетом периода осуществления деятельности ответчик была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

С учетом периода осуществления предпринимательской деятельности страховые взносы на обязательное страхование за 2018 год подлежали уплате ответчиком в бюджет в срок не позднее 31.12.2018 в размере 13 129,78 руб. на обязательное пенсионное страхование, и в размере 2888,60 руб. на обязательное медицинское страхование; за 2019 год - в срок не позднее 01.02.2019 в размере 1341,45 руб. на обязательное пенсионное страхование и в размере 314,59 руб. на обязательное медицинское страхование.

В виду нарушения сроков оплаты задолженности по страховым взносам, за каждый календарный день просрочки начислены пени :

- за период с 28.01.2019 по 27.03.2019 по страховым взносам за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в размере 200,12 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 44,03 руб.

- за период с 02.02.2019 по 27.03.2019 по страховым взносам за 2019 год на обязательное пенсионное страхование в размере 18,71 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 4,39 руб.;

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам за 2018-2019 г.г. и пени за указанные периоды в адрес административного ответчика в порядке ст. 69, 70 НК РФ направлялось требование №12872 от 28.03.2019 по страховым взносам за 2018,2019 и пени сроком уплаты до 22.04.2019 г.

По состоянию на 26.10.2023 г. в связи с поступлением единого налогового платежа, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год составила 731,47 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год – 171,55 руб., недоимка по страховым взносам за 2018 год отсутствует, пени за несвоевременную уплате страховых взносов по состоянию на 25.10.2023 г. составляет 341,73 руб., из низ: пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. – 218,83 руб., за 2019 г. – 61,05 руб., пени за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. – 48,42 руб., за 2019 г. – 13,43 руб.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент выставления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 04 марта 2020 года, и поскольку общая сумма задолженности по требованиям не превышает 3 000 рублей, с учетом положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, срок для обращения к мировому судье истекал 28 сентября 2022 года (28.03.2019 (срок самого раннего требования + 3 года + 6 месяцев).

Определением мирового судьи судебного участка №2 судебного района Ноябрьского городского суда от 22 05 октября 2023 года по заявлению должника судебный приказ от 04 марта 2020 года отменен, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13 ноября 2023 года, то есть в пределах установленного законом срока для обращения в суд с иском.

Учитывая изложенные обстоятельства, требования административного истца о взыскании с ответчика недоимок по налогам и пени подлежат удовлетворению.

Расчеты, представленные истцом, проверены судом, выполнены в соответствии с действующим в вышеуказанный период налоговым законодательством, признаются судом достоверными.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Ноябрьск подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>а <адрес>, зарегистрированной по адресу: Ямало-Ненецкий автономный округ <адрес> недоимку по налогам в сумме 1 286 (одна тысяча двести восемьдесят шесть) рублей 95 копеек, в том числе :

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 731 рубля 47 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 171 рубля 55 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 61 рубля 05 копеек;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 13 рубле 43 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 218 рублей 83 копейки;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 48 рубля 42 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 42 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Председательствующий судья: (подпись)

Подлинник решения суда хранится в Ноябрьском городском суде в административном деле № 2а-160/2024.