Решение № 2А-1550/2020 2А-1550/2020~М-1544/2020 М-1544/2020 от 27 июля 2020 г. по делу № 2А-1550/2020

Дело № 2а-1550/2020

55RS0006-01-2020-002013-94


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июля 2020 года город Омск

Судья Советского районного суда города Омска Писарев А.В., рассмотревв порядке упрощенного (письменного) судопроизводства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска.

ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска направлены должнику требования № № от 03.08.2016, № № от 17.08.2016,№ № от 07.04.2017 об уплате задолженности по земельному налогу за 2014, 2015 годы.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске от 31.01.2020 судебный приказ № 2а-3750/2019 от 31.12.2019 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, отменен.

Ссылаясь на положения НК РФ, КАС РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженности по земельному налогу: за 2014 год в размере 240 рублей, пеню в размере 20,77 рублей, пеню за 2014 год в размере 1,18 рубля, пеню в размере 3,96 рублей за период с 01.11.2011 по 30.11.2015, за 2015 год в размере 240 рублей, пеню в размере 10,06 рублей, всего взыскать 515,97 рублей (л.д. 3-7).

Судом административному ответчику по адресу его регистрации было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к рассмотрению с указанием на возможность разрешения спора в порядке упрощенного (письменного) производства. Указанное определение получено ФИО1 01.06.2020 (л.д. 35), возражений относительно рассмотрения административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства суду не представлено.

Судом административному ответчику по адресу его регистрации было направлено определение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства с установлением сроков для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений. Указанное определение получено ФИО1 29.06.2020 (л.д. 40). Возражений относительно предмета рассмотрения и существа заявленных требований, суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Поскольку административным истцом в административном иске заявленная общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенныев соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявлениео взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций,а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции РФ, а также п. 1 ст. 3, п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ).

Невыполнение данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Из анализа положений пунктов 1-3 статьи 48 НК РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 п. 3 ст. 48абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012№ 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган сослался на наличие у ФИО1 по состоянию на дату составления административного искового заявления задолженности по земельному налогу и пеням.

Из материалов дела следует, что в требовании № № от 07.04.2017 года (общая сумма налога и пени – 250,06 рублей) установлен срок для уплаты налога – до 26.05.2017 года, в требовании № № от 17.08.2016 года (общая сумма пени – 101,03 рублей) установлен срок для уплаты налога – до 27.09.2016 года, в требовании № № от 03.08.2016 года (общая сумма налога и пени – 521,54 рублей) установлен срок для уплаты налога – до 13.09.2016 года (л.д. 20, 23, 28).

Таким образом, установленный абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срок следует исчислять с даты 13.09.2016, указанной в требовании № №, поскольку общая сумма налогов и пеней не превысила 3 000 рублей.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске 26.12.2019(дело № 2а-3750/2019 л.д. 1), т.е. в пределах установленного абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ срока, поскольку срок истекал 13.03.2020.

Судебный приказ № 2а-3750/2019 от 31.12.2019 определением мирового судьи судебного участка № 85 в Советском судебном районе в г. Омске отменен 31.01.2020 (дело № 2а-3750/2019 л.д. 24), следовательно, налоговый орган был обязан обратиться в суд с заявлением не позднее 31.07.2020.

Исковое заявление налоговым органом было направлено почтой 22.05.2020, которое поступило в Советский районный суд г. Омска 25.05.2020, что согласуется с почтовым штемпелем и штампом входящей корреспонденции суда (л.д. 3, 31), т.е. в пределах срока для обращения с заявлением в суд, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Судом установлено, что за ФИО1 с 04.02.2009 по настоящее время зарегистрировано право собственности на <данные изъяты>

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Кадастровая стоимость указанного земельного участка, согласно материалам дела, в 2013 году составляла <данные изъяты> Иных сведений о кадастровой стоимости земельного участка сторонами не представлено.

В силу положений ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Подпунктом 1 п. 2 решения Омского городского совета от 16.11.2005 № 298«О земельном налоге на территории города Омска» налоговая ставка в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена в размере 0,3 процента.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Таким образом, с учетом п. 6 ст. 52 НК РФ, сумма налога за 2013 год составляет 240 рублей <данные изъяты>

С учетом изложенного, налоговым органом налоговый период определен верно, применена установленная нормативными актами налоговая ставка, расчет налога произведен правильно.

Во исполнение требований законодательства о налогах и сборах административным истцом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления: <данные изъяты>

Поскольку обязательство по оплате земельного налога исполнено не было, в адрес административного ответчика были направлены требования № № уплате земельного налога и пени, которое административным ответчиком также не исполнены в установленный срок.

Таким образом, требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 годы в размере 480 рублей, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (п. 1); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3).

Поскольку ФИО1 не исполнила свои обязательства по уплате земельного налога в установленный законом срок, с нее подлежат взысканию пени по земельному налогу за 2014 год в размере 20,77 рублей <данные изъяты>

Расчет пени административным истцом в указанной части произведен верно, судом проверен.

Вместе с тем, согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ).

Таким образом, до применения мер по принудительному взысканию налогов и пени, налоговый орган выставляет плательщику налогов требование об уплате таких платежей.

Как следует из административного искового заявления, ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска просит взыскать с ФИО1 пеню за 2014 год в сумме 3,96 рублей, при этом указывая период с 01.11.2011 по 30.11.2015.

Однако материалы дела не содержат сведений о том, что ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска выставлялось ФИО1 требование об уплате налога за 2014 год с начисленной пеней 76,75 рублей(в последующем с учетом перерасчета в сумме 3,96 рублей), а также сведений о его направлении в адрес налогоплательщика. Из расчёта пени, представленного административным истцом, период, за который налоговый орган просит взыскать пеню в размере 76,75 рублей (в последующем с учетом перерасчета в сумме 3,96 рублей), сумма недоимки для расчета пени, не обозначены, что исключает возможность проверки правильности расчета пени (л.д. 25).

Как говорилось ранее, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов(п.1 ст. 75 НК РФ).

Налоговым законодательством определено, что к пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен для порядка взыскания налогов и сборов. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, требование о взыскании пени является производным от основного требования о взыскании недоимки.

Ввиду того, что ИФНС России № 2 по Центральному административному округуг. Омска в этой части нарушен порядок принудительного взыскания пени с ФИО1 за спорный период, не доказан факт принятия мер по принудительному взысканию суммы налога и пени в сумме 76,75 рублей (с учетом перерасчета 3,96 рублей), в удовлетворении административного искового заявления в этой части надлежит отказать.

На основании ст.ст. 103, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с должника в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой заявитель освобожден в силу п. 19 ст. 333.36 НК РФ, в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заиление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в пользу ИФНС России № 2 по Центральному административному округу г. Омска:

- задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 240 рублей, пеню по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 02.08.2016 в размере 20,77 рублей, пеню по земельному налогу за 2014 год за период с 03.08.2016 по 16.08.2016в размере 1,18 рублей;

- задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 240 рублей, пеню по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 06.04.2017 в размере 10,06 рублей.

Всего взыскать: 512,01 рублей.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Писарев