Решение № 2А-439/2025 2А-439/2025~М-155/2025 М-155/2025 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-439/2025

№ 2а-439/2025

26RS0035-01-2025-000277-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Михайловск 20.02.2025

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернова Г.В.,

при секретаре Охременко Т.Д.,

рассмотрев в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по Ставропольскому краю (далее МИФНС №) к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №. Административный ответчик является собственником имущества:

- жилой дом, <адрес> Кадастровый №, Площадь 133,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, <адрес> Кадастровый №, Площадь 67,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1067534*налоговая ставка-0,30 % = 500 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 1650 246*налоговая ставка- 0,30 % = 1200 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1067534*налоговая ставка- 0,30 % = 455 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1650246*налоговая ставка- 0,30 % = 1 091 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1067534*налоговая ставка- 0,30 % = 414 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 1844538*налоговая ставка- 0,30 % = 992 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 755434* налоговая ставка - 0,30 % = 376 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 2234627*налоговая ставка - 0,30 % = 901 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Административный ответчик имеет в собственности земельные участки, в связи, с чем произведено начисление земельного налога.

- земельный участок, расположенный по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок

кадастровый №, налоговая база (кадастровая*стоимость) - 793976*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 595 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок

кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 793976*налоговая ставка-0,30% доля в праве 1 = 595 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 793976*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 595 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок

кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 800 680*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 601 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12036 руб. 20 коп., в т.ч. налогов - 8315 руб., пени - 3721 руб. 20 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборе; страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 3721 руб. 20 коп., которые подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13430 руб. 08 коп., в том числе пени 2033 руб. 08 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2033 руб. 08 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 15372 руб. 13 коп., в том числе пек- 3975 руб. 13 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 253 руб. 93 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3975 руб. 13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 253 руб. коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3721 руб. 20 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14011 руб. 39 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направлена требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения.

На основании вышеизложенного просит суд:

- взыскать с ФИО1, ИНН №: задолженность на общую сумму 12036,20 рублей, из них: пени в размере - 3721 руб. 20 коп.; земельный налог в размере - 595 руб. за 2022 год; налог в размере - 595 руб. за 2021 год; налог в размере - 595 руб. за 2020 год; налог в размере - 601 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере - 1700 руб. за 2022 год; налог в размере - 1546 руб. за 2021 год; налог в размере -1406 руб. за 2020 год; налог в размере -1277 руб. за 2019 год;

- отнести все расходы по настоящему делу на должника.

Представитель административного истца - МИФНС №, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

В соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие извещенных лиц.

Исследовав материалы дела, суд считает требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, статьей 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 № 20-П, определение от 08.02.2007 № 381-О-П).

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Административный ответчик является собственником имущества:

- жилой дом, <адрес> Кадастровый №, Площадь 133,4 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

- квартира, <адрес> Кадастровый №, Площадь 67,1 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, адрес: 356245, <адрес>, заезд Атаманский, 41, налоговая база (кадастровая стоимость) 1067534*налоговая ставка-0,30 % = 500 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1650 246*налоговая ставка- 0,30 % = 1200 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1067534*налоговая ставка- 0,30 % = 455 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 1650246*налоговая ставка- 0,30 % = 1 091 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 1067534*налоговая ставка- 0,30 % = 414 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес> налоговая база (кадастровая стоимость) 1844538*налоговая ставка- 0,30 % = 992 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Жилые дома, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 755434* налоговая ставка - 0,30 % = 376 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Расчет взыскиваемого налога на имущество: Квартиры, <адрес>, налоговая база (кадастровая стоимость) 2234627*налоговая ставка - 0,30 % = 901 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

Административный ответчик имеет в собственности земельные участки, в связи, с чем произведено начисление земельного налога.

- земельный участок, расположенный по <адрес>, Кадастровый №, Площадь 800, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок

кадастровый №, налоговая база (кадастровая*стоимость) - 793976*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 595 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2022 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок

кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 793976*налоговая ставка-0,30% доля в праве 1 = 595 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2021 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 793976*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 595 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2020 года.

Расчет взыскиваемого земельного налога и сроки его уплаты: земельный участок

кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) - 800 680*налоговая ставка -0,30% доля в праве 1 = 601 сумма налога, исходя из 12 месяцев владения 2019 года.

По состоянию на текущею дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12036 руб. 20 коп., в т.ч. налогов - 8315 руб., пени - 3721 руб. 20 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборе; страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 3721 руб. 20 коп., которые подтверждается «Расчетом пени».

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 13430 руб. 08 коп., в том числе пени 2033 руб. 08 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 2033 руб. 08 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 15372 руб. 13 коп., в том числе пени - 3975 руб. 13 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 253 руб. 93 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 3975 руб. 13 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 253 руб. коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3721 руб. 20 коп.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налог», авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 14 011 руб. 39 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направлена требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данные требования об уплате налога административным ответчиком не исполнены.

Решением МИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках пределах суммы отрицательного сальдо ежиного налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края, отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по платежам в размере 12036,20 рублей.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 в заявленном объеме не оплатил.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

В связи, с изложенным суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика налоговою задолженность на общую сумму 12036,20 руб.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно подпункту пункта статьи 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей государственная пошлина составляет 4000 руб.

С учетом суммы требований с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, судебных расходов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 12036,20 рублей, пени в размере - 3721 руб. 20 коп.; земельный налог в размере - 595 руб. за 2022 год; налог в размере - 595 руб. за 2021 год; налог в размере - 595 руб. за 2020 год; налог в размере - 601 руб. за 2019 год; налог на имущество физических лиц в размере - 1700 руб. за 2022 год; налог в размере - 1546 руб. за 2021 год; налог в размере -1406 руб. за 2020 год; налог в размере -1277 руб. за 2019 год;

Взыскать с ФИО1 ИНН №, в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.

Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме

Председательствующий судья Г.В. Чернов

Мотивированное решение изготовлено 25.02.2025