Решение № 2А-4402/2025 2А-4402/2025~М-852/2025 М-852/2025 от 7 сентября 2025 г. по делу № 2А-4402/2025

Административное дело № 2а-4402/2025

УИД 48RS0001-01-2025-001223-74


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 августа 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Полухина Д.И.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 13 976 руб. 46 коп. В обоснование требований указывало, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке им исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность по пени.

Стороны, их представители в судебное заседание не явились, о дате и времени судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением в отношении административного ответчика о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени.

23.08.2024 г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г.Липецка вынесен судебный приказ по административному делу № 2а-2284/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности, который на основании возражений ФИО1 отменен определением от 30.08.2024 г.

28.02.2025 г. налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, Управлением не был пропущен срок обращения в суд с иском.

Как усматривается из материалов дела, в связи с неуплатой ФИО1 задолженности налоговым органом было сформировано единое требование № 1851 по состоянию на 10.05.2023 г., в которое вошла задолженность по транспортному налогу в размере 55 873,01 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 375,90 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 62 371,24 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в размере 15 804,83 руб., а всего в размере 134 425,08 руб., пени в размере 12 685,18 руб.

Срок исполнения требования – до 14.06.2023 г.

Требование было направлено ФИО1 заказным письмом 10.05.2023 г. и возвращено отправителю 13.06.2023 г. в связи с истечением срока хранения.

Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ФИО1 не выставлялось.

14.09.2023 г. налоговым органом принято решение № 5174 о взыскании с административного ответчика задолженности, указанной в требовании от 10.05.2023 г. №1851, в размере 152 048,05 руб.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Управление просит взыскать пени в общей сумме 13 976 руб. 46 коп., которая сложилась из сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 08.07.2024) в размере 41 089,74 руб. – 27 113,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

До перехода на ЕНС задолженность по пени составила 8 413 руб. 50 коп., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов были начислены за следующие налоговые периоды: 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 09.03.2022 г., пеня в размере 11,71 руб., пеня начислена на недоимку в размере 198 руб.; 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г., пеня в размере 13,58 руб., пеня начислена на недоимку в размере 217 руб.; 2019 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., пеня в размере 1,64 руб., пеня начислена на недоимку в размере 219 руб.;

- пени по транспортному налогу были начислены за следующие налоговые периоды: 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 23.11.2021 г., пеня в размере 165,44 руб., пеня начислена на недоимку в размере 1 335 руб.; 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 23.11.2021 г., пеня в размере 214 руб., пеня начислена на недоимку в размере 1 224 руб.; 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., пеня в размере 1 496,16 руб., пеняначислена на недоимку в размере 17 850 руб.; 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г., пеня в размере 1 580.87 руб., пеня начислена на недоимку в размере 22 950 руб.; 2021 г. за период с 02.12.2022 г. по 23.12.2022 г., пеня в размере 229,50 руб., пеняначислена на недоимку в размере 30 600 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 г., 2021 г., пени были начислены в размере 1 860,85 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за следующие налоговые периоды: 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 21.02.2020 г., пеня в размере 4,59 руб., пеня начислена на недоимку в размере 6 884 руб.; 2020 г. за период с 01.01.2021 г. по 01.12.2021 г., пеня в размере 522.43 руб., пеняначислена на недоимку в размере 8 426 руб.; 2020г. за период с 11.01.2021 г. по 31.12.2022 г., пеня в размере 481,99 руб., пеня начислена на недоимку в размере 8 426 руб.

Исходя из норм, предусматривающих возможность взыскания задолженности за 3 предыдущих налоговых периода, не подлежит взысканию с ответчика задолженность по налогам и пени:

- по налогу на имущество физических лиц. взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за следующие налоговые периоды: 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 09.03.2022 г., пеня в размере 11,71 руб., пеня начислена на недоимку в размере 198 руб.; 2019 г. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., пеня в размере 1,64 руб., пеня начислена на недоимку в размере 219 руб.

- по транспортному налогу за следующие налоговые периоды: 2016 г. за период с 02.12.2017 г. по 23.11.2021 г., пеня в размере 165,44 руб., пеня начислена на недоимку в размере 1 335 руб.; 2017 г. за период с 04.12.2018 г. по 23.11.2021 г., пеня в размере 214 руб., пеня начислена на недоимку в размере 1 224 руб.; 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г., пеня в размере 1 496,16 руб., пеня начислена на недоимку в размере 17 850 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2019 г. в размере 177,59 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за следующие налоговые периоды: 2019 г. за период с 01.01.2020 г. по 21.02.2020 г., пеня в размере 4,59 руб., пеня начислена на недоимку в размере 6 884 руб., а всего на сумму пени – 2 071,13 руб., и в удовлетворении требований в данной части следует отказать.

Относительно взыскания пени, начисленной на совокупную задолженность за период с 01.01.2023 г. по 08.07.2024 г., суд учитывает следующее.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

В силу пп. 2 и 5 ч. 1, ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В обоснование размера взыскиваемой с административного ответчика задолженности по пени с административным иском в материалы дела не представлено доказательств, подробно расшифровывающих начисление сумм пени в указанном в иске размере, и подтверждающих порядок взыскания сумм пени.

Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации определяет задачи административного судопроизводства и принципы, в соответствии с которыми является правильное рассмотрение административных дел, а также законность и справедливость при разрешении административных дел.

В соответствии с пунктами 2 и 3 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 года N 23 "О судебном решении" судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению, и обоснованным тогда, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованы судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также тогда, когда такой акт содержит исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов.

Представленный к заявленным требованиям расчет сумм пени является документом внутреннего программного учета налоговых органов, сформированным в электронном виде в виде распечатки программы, из него структура возникновения и формирования пеней не усматривается.

Налоговый орган такого расчета не представил, не привел, за какие периоды они начислены, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно, не привел.

Приведенные расчеты в административном иске не подтверждают с достоверностью расчет совокупной обязанности, исходя из размера которой определена истребуемая Управлением пени.

Вначале указывалось, что истребуемая сумма пеней образовалась путем вычитания из сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 08.07.2024) в размере 41 089,74 руб. суммы в размере 27 113,28 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). В дальнейшем был представлен расчет, согласно которому истребуемая сумма пени уже рассчитана исходя из периода с 11.01.2024 по 08.07.2024, с учетом меняющихся в данный период времени размера совокупной задолженности, ставки Банка России, количества дней просрочки, т.е. представлен иной вариант расчета. При этом в сумму совокупной задолженности включен период 11.01.2024, в отношении которого не представлен расчет суммы, на которую начислена пени. Кроме того, в приложении к административному иску указано, что по периоду с предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 08.07.2024 пени начислены в сумме 14 068 руб. 63 коп., в то время как истребовалась иная сумма.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по состоянию на 08.07.2024 г. в сумме 7 634,09 руб. (13 976,46 руб. – 6342,37 руб. (остаток задолженности по пени до ЕНС с учетом отказа во взыскании суммы 2 071,13 руб.).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по пени, принятую при переходе в ЕНС на 01.01.2023 г. в сумме 6 342 руб. 37 коп.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по состоянию на 08.07.2024 г. в общей сумме 7 634 руб. 09 коп. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Д.И. Полухин

Мотивированное решение составлено 8 сентября 2025 года.