Решение № 2А-840/2019 2А-840/2019~М-875/2019 М-875/2019 от 19 ноября 2019 г. по делу № 2А-840/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2019 года г.Кимовск Тульской области

Кимовский городской суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Останиной Е.А.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Черных М.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-840/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за несвоевременную уплату налога,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 900 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 13,15 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 10 756 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 157,22 руб., а всего 11 826,37 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ. В соответствии с данными Росреестра по <адрес> на налогоплательщика ФИО1 за 2017 год зарегистрированы:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику направлено по почте по месту его регистрации уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога, которое не исполнено.

В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте направлено требование № от 30.01.2019 об уплате земельного налога с физических лиц в сумме 10 756 руб. и пени за несвоевременную уплату задолженности в сумме 157,22 руб. по сроку уплаты 03.12.2018.

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85, п.1,4 ст.362 НК РФ. По данным МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>) за 2017 год зарегистрированы транспортные средства:

- FORD ESCORT, государственный регистрационный знак <данные изъяты>,

- ПЕЖО 406, государственный регистрационный знак <данные изъяты>.

Налогоплательщику направлено по почте уведомление № от 06.09.2018 об уплате транспортного налога, которое не исполнено. В соответствии со ст.69 НК РФ в адрес налогоплательщика по почте направлено требование № от 30.01.2019 об уплате транспортного налога в сумме 900 руб. и пени за несвоевременную уплату задолженности в сумме 13,15 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, начисленных в соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ.

Инспекцией предприняты все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налога, однако погашение задолженности по уплате земельного налога и транспортного налога не произведено. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №22 г.Кимовска Тульской области. 30.08.2019 мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-1043/2019 о взыскании налоговых платежей с ФИО1 16.09.2019 судебный приказ был отменен на основании представленных возражений ФИО1 На момент подачи настоящего искового заявления вышеуказанная сумма налогов и пени налогоплательщиком не уплачена.

Впоследствии административный истец уменьшил исковые требования и просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 10 756 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 157,22 руб., а всего 10 913,22 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области в суд не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен. Не сообщил об уважительных причинах неявки и не просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, полагая, что Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области не вправе действовать без доверенности в интересах органов местного самоуправления, то есть настоящее административное исковое заявление подписано и подано в суд лицом, не имеющим полномочий на его подписание и (или) подачу в суд, а. следовательно, в силу п.3 ч.1 ст.196 КАС РФ административное исковое заявление подлежит оставлению без рассмотрения.

С учетом положений ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Выслушав позицию административного ответчика, исследовав письменные материалы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Так, ст.15 НК РФ определено, что к местным налогам относится, в том числе, земельный налог, который устанавливается главой 31 НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения (п.2 ст.387 НК РФ).

В силу ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков - физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

При этом уменьшение налоговой базы в данном случае (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии с п.2 ст.41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов.

В соответствии со ст.6 БК РФ доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

На основании п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Частью 1 ст.286 КАС РФ также предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов, является Федеральная налоговая служба (ФНС России) (п.1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации №506 от 30.09.2004).

Так, согласно п.1 ст.30 НК РФ налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 ст.7 Закона Российской Федерации №943-1 от 21.03.1991 «О налоговых органах в Российской Федерации», абз.2 пп.14 п.1 ст.31 НК РФ налоговым органам предоставляется право взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суде иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии со ст.8 Закона РФ №943-1 от 21.03.1991 права налоговых органов, предусмотренные п.п.8-13 ст.7 указанного закона, предоставляются руководителям налоговых органов и их заместителям.

В лице налоговых органов государство осуществляет контроль за исполнением налогоплательщиками своих обязанностей по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и в этих целях наделяет их полномочиями предъявлять в суды требования, обеспечивающие поступление налогов в бюджет (пп.14 п.1 ст.31 НК РФ, п.11 ст.7 Закона Российской Федерации №943-1 от 21.03.1991 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, а также с многофункциональными центрами предоставления государственных и муниципальных услуг посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Правила взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов" утверждены Постановлением Правительства РФ №410 от 12.08.2004 "О порядке взаимодействия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления с территориальными органами федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Так, налоговые органы представляют с 01.01.2005 в финансовые органы субъектов Российской Федерации и с 01.01.2006 также в финансовые органы местных администраций (по каждому муниципальному образованию) следующую информацию:

а) о начислениях в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации;

б) об уплаченных суммах в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в) о суммах задолженности, недоимки, отсроченных (рассроченных), реструктурированных и приостановленных к взысканию налогов, сборов, пеней и штрафов в целом по соответствующим видам налогов, сборов и иных обязательных платежей, контролируемых налоговыми органами в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы представляют сведения о налоговой базе и структуре начислений по налогам и сборам, формирующим в соответствии с БК РФ доходы местных бюджетов, а также о суммах налоговых льгот по региональным и местным налогам (по категориям налогоплательщиков и (или) видам налоговых льгот), финансовым органам субъектов Российской Федерации - в целом по субъекту Российской Федерации и по муниципальным образованиям, финансовым органам местных администраций - по муниципальным образованиям (в том числе финансовым органам муниципальных районов (городских округов с внутригородским делением) - по городским, сельским поселениям (внутригородским районам).

В то время как финансовые органы субъектов Российской Федерации и финансовые органы местных администраций представляют в налоговые органы информацию:

- об установленных в соответствии с нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления налоговых льготах по категориям налогоплательщиков;

- о территориальной организации местного самоуправления субъектов Российской Федерации с указанием конкретных муниципальных образований, входящих в состав субъекта Российской Федерации, и городских, сельских поселений (внутригородских районов), входящих в состав этих муниципальных образований, их адресов и кодов по Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований;

Из указанного следует, что доводы возражений ответчика ФИО1 о том, что Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области не вправе действовать без доверенности в интересах органов местного самоуправления – муниципального образования Новольвовское Кимовского района и его исполнительного органа администрации муниципального образования Новольвовское Кимовского района, то есть настоящее административное исковое заявление предъявлено лицом, не имеющим на то соответствующих полномочий, а, следовательно, производство в отношении административных исковых требований в части взыскания с него земельного налога подлежит оставлению без рассмотрения в силу п.3 ч.1 ст.196 КАС РФ, являются не состоятельными, противоречащими действующему законодательству и не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Так, в силу п.3 ст.396 НК РФ (глава 31 НК – земельный налог) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании п.1 ст.53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст.53 НК РФ налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.56 НК РФ льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 2 ст.75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из п.2 ст.387 НК РФ усматривается, что, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Судом установлено, что в 2017 году за ФИО1 были зарегистрированы (л.д.68-70, 79-82):

- земельный участок с кадастровым № (как ранее учтенный), вид разрешенного использования – земли сельскохозяйственного назначения, для организации крестьянского хозяйства, расположенный по адресу: <данные изъяты>;

- земельный участок с кадастровым №, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м;

- земельный участок с кадастровым №, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, для индивидуального строительства, расположенный по адресу: <адрес>, площадью <данные изъяты> кв.м;

- земельный участок с кадастровым №, вид разрешенного использования – земли населенных пунктов, для ведения личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: <адрес>.

В адрес ФИО1 21.09.2018 было направлено по почте по адресу: <адрес>, уведомление № от 06.09.2018 об уплате транспортного и земельного налогов за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 на сумму 11 656 руб. (л.д.17,18).

Поскольку в установленный срок вышеуказанные налоги уплачены не были, налоговым органом в адрес налогоплательщика 25.02.2019 было направлено требование № от 30.01.2019 на сумму 11 826,37 руб., из которых транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 900 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 13,15 руб., земельный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 10 756 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 157,22 руб. (л.д.19,20).

28.08.2019 Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась к мировому судье судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) задолженности по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 900 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 13,15 руб.; задолженности по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 157,22 руб. в пользу Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области (л.д.34-35).

30.08.2019 мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района вынесен судебный приказ №2а-1043/2019 (л.д.32-33).

От ФИО1 поступили возражения на судебный приказ (л.д.39).

16.09.2019 судебный приказ №2а-1043/2019 отменен, Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области разъяснено, что взыскатель вправе обратиться с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ (л.д.14).

С учетом положений абз.2 п.2 ст.48 НК РФ административный истец должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в течение шести месяцев с даты, указанной в требовании № от 30.01.2019 со сроком исполнения 26.03.2019, то есть не позднее 26.09.2019.

Указанный срок налоговым органом пропущен не был.

В п.3 ст.48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ №2а-1043/2019 отменен 16.09.2019, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кимовский городской суд Тульской области 23.10.2019, то есть в установленный законом срок.

Первоначально Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области просила взыскать с налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 900 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 13,15 руб.; задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 10 756 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 157,22 руб., а всего 11 826,37 руб.

Впоследствии административный истец уменьшил исковые требования и просил суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 10 756 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 157,22 руб., а всего 10 913,22 руб.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы земельного налога и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2017 год на общую сумму 10 913,22 руб. (налог – 10 756 руб. и пени – 157,22 руб.). Данный расчет судом признан правильным.

Приведенный судом расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2017 год и пени не имеется.

Административный ответчик зарегистрирован в Кимовском районе Тульской области, что в силу пп.5 п.5 ст.391 НК РФ является основанием для уменьшения налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, поскольку ФИО1 является физическим лицом, имеющим право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".

При этом суд обращает внимание, что в связи с непредставлением налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет был предоставлен налоговым органом в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога (земельный участок с кадастровым номером 71:11:010217:141).

Какие-либо доказательства уплаты земельного налога за спорный период либо необоснованного возложения на ФИО1 обязанности по оплате земельного налога в суд не представлены.

Оценив представленные доказательства с учетом положений ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст.114 КАС РФ предусмотрено, что государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям абз.2 п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №36 от 27.09.2016 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, п.2 ст.61.1 БК РФ предусмотрено, что в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

С учетом изложенного с ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального района подлежит взысканию госпошлина в размере 436,53 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с.<данные изъяты> Кимовского района Тульской области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области (<адрес>, ОГРН №, ИНН №, КПП №, зарегистрировано 01.06.2007) 10 913 (десять тысяч девятьсот тринадцать) руб. 22 коп., в том числе:

- задолженность по земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 10 756 (десять тысяч семьсот пятьдесят шесть) руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога в сумме 157 (сто пятьдесят семь) руб. 22 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с.<данные изъяты> Кимовского района Тульской области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 436 (четыреста тридцать шесть) руб. 53 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кимовский городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий