Решение № 2А-194/2021 2А-194/2021~М-9/2021 М-9/2021 от 3 марта 2021 г. по делу № 2А-194/2021

Дело № 2а-194/2021

58RS0008-01-2021-000019-91


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Пенза 04 марта 2021 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи Гореловой Е.В.,

при секретаре Сероглазовой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском, указав, что по данным, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, на ФИО1, зарегистрировано имущество - квартиры, адрес:

- <адрес>, кадастровый №, площадью 37,40 кв.м, дата регистрации права - 22.12.2005;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадью 71,30 кв.м, дата регистрации права - 13.12.2005.

За 2016 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 4 426 руб. расчет налога указан в налоговом уведомлении № 15967820 от 21.09.2017, № 44171428 от 25.07.2019. В связи с частичным погашением сумма задолженности по налогу за 2016 года составляет 1 024,19 руб.

Кроме того, ФИО1 за несвоевременную уплату налогов за 2015, 2017, 2018 годы начислены пени, указанные в требовании от 11.07.2019 № 22868, от 07.02.2020 № 2627 в сумме 450,12 руб. В связи с частичным погашением сумма задолженности по пеням составляет 376,21 руб.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования от 11.07.2019 № 22868, от 07.02.2020 № 2627. Факт отправки требования подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденцией.

Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства, 30.06.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы был вынесен судебный приказ № 2а-2029 о взыскании с должника задолженности. Однако определением от 10.07.2020 данный судебный приказ был отменен по заявлению налогоплательщика.

Ссылаясь на положения действующего законодательства, административный истец просил взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 024,19 руб., пеня в размере 376,21 руб., а всего 1 400,40 руб.

В ходе подготовки дела к рассмотрению, в связи с полным погашением ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, истец отказался от требований о взыскании налога в сумме 1 024,19 руб., просил взыскать с ФИО1 сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 376,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, в материалы дела представила письменные возражения. Просила применить срок исковой давности и по взыскании с нее задолженности за 2016 года отказать.

04.03.2021 определением Железнодорожного районного суда г. Пензы прекращено производство по настоящему делу в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, в связи с отказом административного истца от исковых требований в сумме 1 024,19 руб.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, в собственности ФИО1 по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Пензенской области, зарегистрировано имущество: квартира, площадью 37,40 кв.м, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 22.12.2005, а также в собственности ФИО1 имеется и зарегистрировано следующее имущество: иные строения, помещения и сооружения, площадью 71,30 кв.м, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права - 13.12.2005.

В соответствии с п. 1ст. 399 НК РФ (введенной Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (п. 2 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18.11.2014 N 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 01.01.2015.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости 0,3 процента в отношении жилых домов, квартир, комнат кадастровая стоимость которых превышает свыше 1 000 тыс. руб.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Местом жительства физического лица признается адрес, по которому это физическое лицо зарегистрировано в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и в случае направления налогового уведомления на уплату налогов физическому лицу по почте заказным письмом оно направляется по имеющемуся у налогового органа адресу места жительства налогоплательщика - физического лица.

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 15967820 от 21.09.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы за квартиры, кадастровый №, по адресу6 <адрес>, в размере 9 016 руб.

Согласно уведомлению № 15967820 от 21.09.2017 налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 01.12.2017 налог на имущество физических лиц в общей сумме 12 046 руб. (9 016 руб. - налог на имущество физических лиц + 3 030 руб. - транспортный налог) за 2015, 2016 годы.

Факт направления указанного налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается представленными в материалы дела списком заказных писем (л.д.21).

Кроме того в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 78512256 от 29.10.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, в размере 1 853 руб.

Согласно уведомлению № 78512256 от 29.10.2018 налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 03.12.2018 налог на имущество физических лиц в общей сумме 1 853 руб. за 2015 год.

Факт направления указанного налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается представленными в материалы дела реестром на отправку заказной почтовой корреспонденцией (л.д.12).

Также Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 44171428 от 25.07.2019 на уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год за квартиры, кадастровый №, по адресу6 <адрес> и иные строения, помещения и сооружения, кадастровый №, по адресу: <адрес>, в размере 10 130 руб.

Согласно уведомлению № 44171428 от 25.07.2019 налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты до 02.12.2019 налог на имущество физических лиц в общей сумме 11 462,76 руб. (10 130 руб. - налог на имущество физических лиц + 1 332,76 руб. - транспортный налог) за 2018 год.

Факт направления указанного налогового уведомления в адрес ФИО1 подтверждается представленными в материалы дела списком заказных писем (л.д.19).

По срокам уплаты, указанном в уведомлении, административным ответчиком налог не был уплачен.В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2017) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени:

- № 22868 (по состоянию на 11.07.2019, по сроку исполнения 06.11.2019) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 192 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 348,91 руб.;

- № 2627 (по состоянию на 07.02.2020, по сроку исполнения 01.04.2020) об уплате налога на имущество физических лиц в размере 7 303 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 101,21 руб.

Требование № 22868 направлено административному ответчику 08.08.2019 по почте заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем (л.д.17).

Требование № 2627 направлено административному ответчику 13.02.2020 по почте заказным письмом, что подтверждается реестром заказных писем (л.д.23).

В установленные сроки ФИО1 данные требования не были исполнены, задолженность не была ею погашена до обращения Инспекции в суд с настоящим административным иском, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

Вместе с тем, после обращения административного истца в Железнодорожный районный суд г. Пензы с рассматриваемым иском административным ответчиком ФИО1 была частично погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1 024,19 руб.

Судом исследованы представленные в материалы дела квитанции о внесении налоговых платежей ФИО1, в обоснование довода об отсутствии задолженности, взыскиваемой в иске.

Однако, на настоящий момент неоплаченной остается задолженность по пени на имущество физических лиц в сумме 376,21 руб.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату пени на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено.

В письменном ходатайстве административный ответчик ФИО1 указала на пропуск ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы срока исковой давности при обращении в суд с рассматриваемым иском.

Однако в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 года по уведомлению от 21.09.2017 № 15967820 в адрес ответчика было направлено требование № 2627 от 07.02.2020 срок уплаты до 02.12.2019 (общая сумма задолженности по сроку уплаты 02.12.2019 - 7 303 руб., из них за 2016 год - 4 426 руб.) Поскольку сумма задолженности превысила 3 000 руб. при выставлении требования № 2627 от 07.02.2020 со сроком уплаты до 01.04.2020, соответственно ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы должна была обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за 2016-2018 в общей сумме 7 303 руб. и пени 450,12 руб., т.е. до истечении установленного 6-месячного срока.

В установленные законом сроки Инспекция обращалась с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. И.о. мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Пензы 30.06.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

10.07.2020 определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г.Пензы судебный приказ, выданный по заявлению ИФНС РФ по Первомайскому району г.Пензы о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогам и пени отменен, в связи с поступившими от нее возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Между тем, задолженность по вышеуказанным налогам и пени в общей ФИО1 не была погашена до обращения Инспекции в суд с настоящим административным иском.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Следовательно, с настоящим заявлением Инспекция вправе обратиться в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа, т.е. до 10.01.2021. Инспекция обратилась в железнодорожный районный суд г. Пензы с данным иском 25.12.2020, т.е. до истечения установленного 6 месячного срока. Таким образом, все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, в связи с чем, довод ФИО1 о пропуске срока исковой давности и сроков на обращение с заявление о взыскании задолженности суд находит несостоятельным.

Кроме того, расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и признан соответствующим условиям обязательства.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик ФИО1 каких-либо доказательств, опровергающих доводы административного истца не представила, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ :

Административный иск ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 376 (триста семьдесят шесть) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход МО г. Пенза в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 12.03.2021.

Судья Горелова Е.В.