Апелляционное определение № 33А-2283/2026 от 30 марта 2026 г.

Судья Мельникова С.П. Дело № 33а-2283/2026

УИД 22RS0015-01-2025-003222-63 № 2а-2172/2025 (1 инстанция)


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

31 марта 2026 года г.Барнаул

Судебная коллегия по административным делам Алтайского краевого суда в составе:

председательствующего Пасынковой О.М.,

судей Мальцевой О.А., Бугакова Д.В.,

при секретаре ФИО,

рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционную жалобу административного ответчика ФИО1 на решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 1 декабря 2025 года по административному делу по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пене.

Заслушав доклад судьи Мальцевой О.А., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании штрафа по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год в размере 250 руб., пеней, начисленных на совокупную налоговую обязанность единого налогового счета (далее – ЕНС), за период с 14 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 788,14 руб., а всего 1038,14 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 решением Межрайонной ИФНС № 4 по Алтайскому краю от 13 апреля 2018 года привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 250 руб.

ФИО1 направлено требование № 79534 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, однако недоимка не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 3 г.Новоалтайска 23 ноября 2023 года вынесен судебный приказ № *** о взыскании задолженности, который определением от 5 марта 2025 года отменен по заявлению должника.

Также, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок за 2023 год по земельному налогу в границах городского округа в размере 71,94 руб., земельному налогу в границах сельских поселений в размере 29,19 руб., транспортному налогу в размере 23990 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 2655 руб., а также пеней, начисленных на совокупную налоговую обязанность ЕНС, за период с 12 декабря 2023 года по 16 января 2025 года в размере 6867,49 руб., а всего 33613,62 руб.

В обоснование требований указано, что административному ответчику в 2023 году принадлежало на праве собственности следующее имущество: транспортные средства марок <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, <данные изъяты> государственный регистрационный знак ***; 1/3 доли в праве общедолевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 25а, кадастровый ***, 1/2 на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***, 1/2 доля на земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый ***; 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру по адресу: <адрес> кадастровый ***, 1/2 доли в квартире по адресу: <адрес>, пом.4, кадастровый ***, 1/2 доли в квартире по адресу: <адрес>, кадастровый ***, гараж по адресу: <адрес> кадастровый ***.

В связи с чем, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц.

ФИО1 направлялись требование № 79534 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, налоговое уведомление № 199270511 от 3 августа 2024 года, однако недоимка не погашена.

Мировым судьей судебного участка № 3 г.Новоалтайска 13 февраля 2025 года вынесен судебный приказ № *** о взыскании задолженности, который определением от 31 марта 2025 года отменен по заявлению должника.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 5 августа 2025 года административные дела *** и *** объединены в одно производство с присвоением административному делу номера ***

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 1 декабря 2025 года прекращено производство по делу в части взыскания недоимок за 2023 год по земельному налогу в границах городского округа в размере 10,39 руб., земельному налогу в границах сельских поселений в размере 10,39 руб., транспортному налогу в размере 931,17 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 86,19 руб., а также пени, начисленных на совокупную налоговую обязанность ЕНС, за период с 12 декабря 2023 года по 16 января 2025 года в размере 3455,72 руб. в связи с отказом административного истца от иска, оплате недоимки в указанной части.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 1 декабря 2025 года административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворены частично. С ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Алтайскому краю взыскана недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 23058,83 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1861,02 руб., пени в сумме 784,97 руб., а всего 25704,82 руб. С ФИО1 в доход бюджета муниципального образования - городской округ г.Новоалтайск взыскана государственная пошлина в размере 4000 руб. В удовлетворении остальной части иска отказано.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 29 декабря 2025 года прекращено производство по делу в части взыскания пени, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС, за период с 14 сентября 2023 года по 23 октября 2023 года в размере 788,14 руб. в связи с отказом административного истца от иска, списании задолженности в указанной части.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, принять по делу новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, указывая, что задолженности не имеет, им с 2016 года производится уплата налогов и сборов на основании налоговых уведомлений, что подтверждается представленными в дело квитанциями, надлежащая оценка которым судом первой инстанции не дана, период образования предъявленной ко взысканию задолженности не установлен.

В судебном заседании ФИО1 на доводах апелляционной жалобы настаивал, указывая на оплату спорной недоимки.

Иные лица, участвующие в деле, извещенные о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем судебная коллегия находит возможным рассмотрение апелляционной жалобы в их отсутствие.

Рассмотрев дело в соответствии с частью 1 статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в полном объеме, обсудив доводы жалобы, судебная коллегия приходит к следующему.

Разрешая административный спор по существу, суд первой инстанции пришел к выводам о том, что порядок и сроки обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности соблюдены, расчет налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2023 год проверен и является верным, штраф, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год в размере 250 руб. заявлен обосновано, в связи с чем, недоимки подлежат взысканию.

Между тем, платежи, поступившие 2 сентября 2025 года на единый налоговый счет на сумму 250 руб. и 788 руб., уплаченные налогоплательщиком в рамках настоящего дела подлежат зачету в счет спорной недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год и штрафа, по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год; кроме того, произведен перерасчет пеней, начисленных за период с 12 декабря 2023 года по 16 января 2025 года с учетом исключения из совокупной налоговой обязанности налогоплательщика единого налогового счета недоимок за 2016, 2022 годы, в связи с чем административные исковые требования удовлетворены частично.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены налоговые ставки. В отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка составляет 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60 руб., автобусов с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 130 л.с. (до 95,6 кВт) включительно - 50 руб.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из пункта 3 той же статьи налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3 той же статьи).

Согласно пункту 5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Как предусмотрено пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (пункт 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Законом Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Решением Новоалтайского городского Собрания депутатов Алтайского края от 12 ноября 2019 года № 68 «О решении Новоалтайского городского Собрания депутатов «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа город Новоалтайск» установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Согласно пункту 3 Решения Совета депутатов Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 30 октября 2019 года № 31 «О введении земельного налога на территории муниципального образования «Санниковский сельсовет» определена налоговая ставка в размере 0,3 процента в отношении, в частности, земельных участков, неиспользуемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства.

Решением Новоалтайского городского ФИО2 Алтайского края от 12 ноября 2019 года № 66 «О решении Новоалтайского городского Собрания депутатов «О земельном налоге на территории городского округа город Новоалтайск» определена налоговая ставка 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Собрания депутатов Солоновского сельсовета Смоленского района Алтайского края от 19 ноября 2019 года № 53 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Солоновский сельсовет Смоленского района Алтайского края» определена налоговая ставка 0,3 процента в отношении не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

Как следует из материалов дела, за административным ответчиком зарегистрированы:

1) с 7 октября 2024 года зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** мощностью двигателя 249 л.с.;

2) 7 февраля 2018 года легковой автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ***, с мощностью двигателя 170 л.с.;

3) автобус <данные изъяты>, государственный регистрационный знак *** с мощностью двигателя 96 л.с.

В этой связи с учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения транспортными средствами транспортный налог за 2023 год верно исчислен налоговым органом в отношении легкового автомобиля <данные изъяты> государственный регистрационный знак <адрес>, в размере 14940 руб. (249 х 60), легкового автомобиля Фольксваген Тигуан, государственный регистрационный знак *** 4250 руб. (170 х 25), автобуса <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <адрес> - 4800 руб. (96 х 50), а всего - 23990 руб.

Кроме того, согласно сведениям ЕГРН за ответчиком зарегистрированы:

1) с 20 сентября 2006 года 1/3 в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью 53,3 кв. м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года - 1568777,3 руб.;

2) с 20 апреля 2016 зарегистрирована общая совместная собственность на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью 64,2 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года - 2198699,13 руб.;

3) с 26 января 2015 года по 6 февраля 2023 года право собственности, с 6 февраля 2023 года зарегистрирована 1/2 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый ***, площадью 55,9 кв.м, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года - 150688,47 руб.;

4) с 8 декабря 2023 года право собственности на гаражный бокс по адресу: <адрес> кадастровый ***, кадастровая стоимость по состоянию на 1 января 2023 года – 189293,64 руб.

В этой связи, исходя из вышеприведенных норм, с учетом налоговой базы, ставки налога, коэффициентов, налог на имущество верно исчислен налоговым органом за 2023 года за квартиру с кадастровым номером *** в размере 570 руб., с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (518 (налог за 2022) х 1,1 (коэффициент).

За квартиру с кадастровым номером *** в размере 1099 руб., с учетом с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (999 (налог за 2022) х 1,1 (коэффициент).

За квартиру с кадастровым номером *** в размере 958 руб. с учетом с учетом положений пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации (80 ( 871 (налог за 12 месяцев 2022 года) / 12 х 1 (период единичного права собственности в 2023 года) + 878 (871 х 1.1 / 12 х 11 (период владения на праве общей долевой собственности в 2023 году).

За гараж с кадастровым номером 22:69:020338:894 верно исчислен в размере 28 руб. (189293,64 х 0,3 % х 1/12 х 0,6).

Всего налог на имущество физических лиц за 2023 год 2655 руб.

Кроме того, ФИО1 принадлежат земельные участки:

1) с 25 февраля 2015 года по 19 апреля 2023 года по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года - 486761,64 руб.;

2) с 26 ноября 2007 года на праве общей совместной собственности по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года - 117995,32 руб.;

3) с 14 марта 2008 года на праве общей совместной собственности по адресу: <адрес>, кадастровый ***, кадастровая стоимость на 1 января 2023 года - 101373,36 руб.

В этой связи с учетом налоговой базы, ставки налога и периода владения земельный налог за 2023 год верно исчислен налоговым органом в отношении земельного участка с кадастровым номером *** в размере 811 руб. (486761,64 х 1,5 % х 1/3 х 4/12), с кадастровым номером *** в размере 177 руб. (117995,32 х 0,3 % х 1/2; с кадастровым номером *** в размере 152 руб. (101373,36 х 0,3% х 1/2), всего 1140 руб.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 52 и пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление, требование об уплате задолженности могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлены по почте заказным письмом, переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также могут быть переданы налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № 199270511 от 3 августа 2024 года с указанием исчисленных транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год вручено ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика 12 сентября 2024 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Следовательно, у ФИО1 не позднее 2 декабря 2024 года возникла обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество за 2023 год.

Федеральным законом от 14 июля 2023 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 указанного Федерального закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Таким образом, в совокупную налоговую обязанность не подлежат включению суммы недоимки и пени, безнадежные ко взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года.

Как следует из материалов дела, включая ответ Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 19 марта 2026 года, КРСБ, скриншотов ЕНС, в совокупную налоговую обязанность на 1 января 2023 года были включены недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19611 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 193,72 руб., земельному налогу за 2016 год - 4819,30 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 18241,94 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 3227,23 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год – 250 руб.

Кроме того, 1 января 2023 года в ЕНС сконвертирована задолженность по пеням в размере 5326,43 руб., из которых начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год ОКТМО 01640460 - 5,36 руб., ОКТМО 01713000 - 4,44 руб., земельному налогу за 2016 год ОКТМО 01640460 - 75,10 руб., ОКТМО 01713000 - 425,63 руб., по транспортному налогу за 2016 год - 1650,93 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 3063,75 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 01640460 - 0,09 руб., по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 01640460 - 1,09 руб., ОКТМО 01713000 - 10,34 руб., ОКТМО 016324166 - 0,03 руб., по транспортному налогу за 2018 год - 76,42 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2020 год - 13,25 руб.

Как предусмотрено пунктом 4 статьи 69, пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 23 ноября 2020 года, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу 23 ноября 2020 года, в абзаце 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации цифры «3 000» заменены цифрами «10 000».

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из приведенных норм следовало, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, и должно быть им исполнено в течение восьми дней либо иного указанного срока с даты его получения, после чего в случае неисполнения требования налоговый орган должен в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки, а в случае последующей отмены этого судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может предъявить требование о взыскании недоимки в суд в порядке искового производства.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 года № 822-0, нарушение сроков, установленных статьей 70 Кодекса, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, само по себе несоблюдение срока направления требования не означало нарушения срока обращения в суд в ситуации, когда в пределах совокупности законодательно установленных для этого сроков (статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации) направления требования, получения требования, направленного заказным письмом, минимального срока исполнения требования, срока направления заявления о вынесении судебного приказа последовала подача заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 1 января 2023 года, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года до 1 января 2026 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Исходя из положений статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности формируется один раз в течение существования отрицательного сальдо единого налогового счета, при формировании положительного сальдо единого налогового счета направленное требование является исполненным.

Таким образом, в случае изменения суммы задолженности при наличии отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при возникновении новых недоимок, новое требование не выставляется и налогоплательщику не направляется.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1).

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

Из материалов дела, включая дополнительно представленные по запросу судебной коллегии документов следует, что ФИО1 было направлено требование № 44042 по состоянию на 12 декабря 2017 года об уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2016 год, пеней по ним, в общей сумме 27295,86 руб., со сроком уплаты 15 января 2018 года.

Кроме того, ответчику направлены требование № 109953 по состоянию на 15 ноября 2017 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 3578,23 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 18241,94 руб., со сроком исполнения до 14 декабря 2017 года, требование № 3685 по состоянию на 19 июня 2018 года об уплате вышеуказанного штрафа за 2016 год в размере 250 руб., со сроком исполнения до 18 июля 2018 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимок по налогам за 2016 год, штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год, налоговый орган обратился 21 ноября 2023 года.

Мировым судьей судебного участка № 3 г.Новоалтайска Алтайского края 23 ноября 2023 года выдан судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19611 руб., земельному налогу за 2016 год – 4819,30 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 193,72 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год – 3227,23 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 18241,94 руб., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год – 250 руб., пеней – 7864,73 руб.

Указанный судебный приказ отменен 5 марта 2025 года по заявлению должника.

Из ответов Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 19, 26, 27 марта 2026 года следует, после отмены указанного судебного приказа административное исковое заявление о взыскании недоимок по налогам и страховым взносам в суд не предъявлялось, штраф взыскивается в рамках настоящего административного дела, вышеуказанные недоимки за 2016 и 2017 год, штраф в судебном порядке до 1 января 2023 года в судебном порядке не взыскивался.

Таким образом, поскольку сумма задолженности по требованиям № 44042 (налоги за 2016 год), № 3685 (штраф), № 109953 (страховые взносы за 2017 год) превысила и 500 руб., и 3000 руб., налоговым органом пропущен срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеназванных недоимок за 2016 и 2017 годы, штрафа с 19 января 2019 года, в связи с чем по состоянию на 31 декабря 2022 года недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 19611 руб., налогу на имущество физических лиц за 2016 год - 193,72 руб., земельному налогу за 2016 год - 4819,30 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год - 18241,94 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год - 3227,23 руб., штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год – 250 руб. являлись безнадежными ко взысканию, а потому не подлежали включению в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года, как и начисленные на них пени.

В этой связи правовых оснований для взыскания штрафа по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблагаемые доходы за 2016 год в размере 250 руб. у суда первой инстанции не имелось, как и для взыскания пени, начисленных на вышеуказанную недоимку.

Кроме того, мировым судьей судебного участка № 3 г.Новоалтайска Алтайского края 16 марта 2022 года выдан судебный приказ *** о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 351 руб., пени по ней за период с 2 по 15 декабря 2021 года – 1,25 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год ОКТМО 01640460 – 24 руб., пени по нему за период с 2 декабря 2017 года по 23 августа 2018 года – 1,59 руб., по земельному налогу за 2016 год ОКТМО 01640460 в размере 336 руб., пени по нему за тот же период – 22,13 руб., пени по налогу на имущество физических лиц ОКТМО 01713000 за 2016 год - 54,83 руб., по земельному налогу ОКТМО 01713000 за 2016 год – 1398,69 руб., по транспортному налогу за 2016 год – 5260,78 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование по сроку уплаты 10 марта 2017 года – 3948,80 руб., 410,94 руб., 774,59 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя Новоалтайского МОСП ГУФССП России по Алтайскому краю от 8 июня 2022 года на основании судебного приказа *** возбуждено исполнительное производство ***-ИП, которое окончено 27 июня 2022 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

При этом налог на имущество физических лиц ОКТМО 01640460 за 2018 год, земельный налог ОКТМО 01640460, 01713000, 01632416 за 2018 год, транспортный налог за 2018 год уплачены должником 17 декабря 2019 года, что подтверждается ответом налогового органа.

В этой связи требование об уплате пеней на данные недоимки подлежало направлению не позднее 17 декабря 2020 года, а обращение к мировому судье должно было последовать по общему правилу не позднее истечения 20 июля 2021 года - соответственно совокупного срока обращения в суд (6 рабочих дней + 8 рабочих дней + 6 месяцев по истечении 1 года после уплаты недоимки при сумме пени менее 500 руб.), притом что имелось требование № 68808 от 9 сентября 2021 года на общую сумму 11848,63 руб., со сроком исполнения до 9 ноября 2021 года. В такой ситуации срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей, истек 11 мая 2022 года.

Таким образом, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год ОКТМО 01640460 в размере 0,09 руб., по земельному налогу за 2018 год ОКТМО 01640460 - 1,09 руб., ОКТМО 01713000 - 10,34 руб., ОКТМО 016324166 - 0,03 руб., по транспортному налогу за 2018 год - 76,42 руб. являлись безнадежными ко взысканию, а потому не подлежали включению в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 27 марта 2026 года следует, что налог на доходы физических лиц за 2020 год уплачен 22 июня 2022 года, в связи с чем срок для направления требования об уплате пени на указанную недоимку на 31 декабря 2022 года не истек, пеня в размере 13,25 руб. законно включена в совокупную налоговую обязанность 1 января 2023 года.

Учитывая изложенное, в совокупную обязанность по состоянию на 1 января 2023 года подлежала включению пеня, начисленная на недоимку по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год, в размере 13,25 руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 17 октября 2023 года № 3662 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанного в требовании от 23 июля 2023 года № 79534, в размере 55533,77 руб.

Согласно ответу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю от 19 марта 2026 года, в требование от 23 июля 2023 года № 79534 вошли недоимки по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2016 год, страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 год, пени, сконвертированные на 31 декабря 2022 года, а также, начисленные на совокупную налоговую обязанность за период с 1 января по 23 июля 2023 года.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Из ответа Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 27 марта 2026 года следует, что у налогоплательщика на 1 января 2023 года образовалась переплата по виду платежа пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 161,98 руб., переданная на единый налоговый счет и зачтенная в счет уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги за 2016 год.

Кроме того, поступили следующие единые налоговые платежи (далее – ЕНП): 21 ноября 2023 года - 363 руб., 28812 руб., которые распределены в транспортный, земельный налоги, транспортный налог за 2016 год, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2017 год, 21 декабря 2023 года - 500 руб., 26 марта 2024 года - 500 руб., распределены в земельный налог за 2016 год, 24 июня 2024 года - 9560,42 руб., распределен земельный, транспортный налоги, налог на имущество физических лиц за 2022 год, 26 августа 2024 года - 21 руб., распределен в налог на имущество физических лиц за 2022 год, 9 октября 2024 года - 268,40 руб., распределен в налог на имущество физических лиц за 2022 год, 24 октября 2024 года - 27785 руб., распределен в транспортный, земельный налоги за 2022 год, пени, начисленные до 31 декабря 2022 и сконвертированные в ЕНС 1 января 2023 года, пени, начисленные на совокупную налоговую обязанность за период с 1 января по 10 сентября 2023 года, 30 октября 2024 года - 61,73 руб., распределен в пени за период с 10 по 14 сентября 2023 года, 10 марта 2025 года - 1038,87 руб., распределен в земельный налог за 2023 год, 2 сентября 2025 года - 788,14 руб., 250 руб., распределены в транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2023 год, 1 декабря 2025 года - 27838 руб., распределен в налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги, налог на доходы физических лиц за 2024 год.

В виду того, что на 1 января 2023 года на ЕНС имелась только задолженность по пене на налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 13,25 руб., она подлежит погашению из вышеуказанной переплаты.

Решением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 19 ноября 2024 года, вступившим в законную силу 21 декабря 2024 года (дело № ***), административные исковые требований Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 год, земельного налога за 2022 года, налога на имущество физических лиц за 2022 год, пеней, начисленных на совокупную налоговую обязанность ЕНС, отказано. При этом судом установлено, что указанные налоги за 2022 год уплачены в полном объеме в установленный срок 20 ноября 2023 года, в удовлетворении требований о взыскании пеней отказано в связи с отсутствием доказательств принудительного взыскания недоимок, на которые начислены пени, указанные в административном иске.

При этом остаток переплаты в размере 148,73 руб. (161,98 – 13,25), платеж от 21 ноября 2023 года в размере 363 руб. в виду отсутствия недоимки за более ранние периоды подлежит распределению в налог на имущество физических лиц за 2022 год, доначисленный в налоговом уведомлении от 24 октября 2023 года № 130333539, остаток переплаты составил 148,73 руб.

Таким образом, налоги за 2022 год уплачены в полном объеме в установленный срок, в связи с чем недоимка за 2022 год по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не подлежит включению в совокупную налоговую обязанность ЕНС для начисления пеней за спорный период.

В виду отсутствия задолженности, платежи, поступившие после 21 ноября 2023 года и до 2 декабря 2024 года (срок уплаты налогов за 2023 год) образовали переплату в размере 38845,28 руб. (148,73 + 500 + 500 + 9560,42 +21 + 268,40 + 61,73+ 27785), которая подлежала зачету в транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2023 год, в связи с чем недоимки по спорным налогам за 2023 год в виду своевременной их оплаты не возникло, а потому они не подлежали включению в совокупную налоговую обязанность ЕНС для начисления пени.

С учетом изложенного на дату подачи административного иска (17 июня 2025 года) заявленные ко взысканию недоимки за 2023 год по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пеням, начисленным на совокупную налоговую обязанность ЕНС, за период с 12 декабря 2023 года по 16 января 2025 года отсутствовали.

При таких обстоятельствах у суда первой инстанции отсутствовали основания для удовлетворения заявленный требований, в связи с чем решение суда подлежит отмене с принятием нового об отказе в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Руководствуясь статьей 309 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Новоалтайского городского суда Алтайского края от 1 декабря 2025 года отменить, принять по делу новое решение.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 оставить без удовлетворения в полном объеме.

Апелляционное определение может быть обжаловано в течение шести месяцев со дня его вынесения путем подачи кассационной жалобы в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 1 апреля 2026 года