Решение № 2А-99/2025 2А-99/2025~М-81/2025 М-81/2025 от 15 сентября 2025 г. по делу № 2А-99/2025

УИД: ___

Производство № ___


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Пыщуг

Костромской области 16 сентября 2025 года.

Павинский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой В.В., при секретаре Кокшаровой Т.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании пеней по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области (далее Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 10 380 рублей 05 копеек пеней по страховым взносам.

Заместитель начальника правового отдела Управления ФНС ФИО2 в административном иске обосновал заявленные требования следующим.

На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, родившаяся "__"__ в ..., ИНН ___, зарегистрированная по адресу: ... ....

ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 04.03.2004 по 09.11.2020, ОГРНИП ___.

В период осуществления предпринимательской деятельности ответчица являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УСН).

В нарушение ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ, согласно которым каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы, ФИО1 имеет задолженность за расчетный 2020 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей.

Указанная задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка ___ Павинского судебного района Костромской области от 08.06.2021 по административному делу ___

В связи с тем, что указанные взносы не были уплачены в установленный законом срок, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 10 380 рублей 05 копеек, в том числе 8 243 рублей 39 копеек пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 2 136 рублей 66 копеек пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от "__"__ ___, в котором сообщалось о наличии задолженности и начисленной на сумму недоимки пени.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка ___ Павинского судебного района Костромской области. В принятии заявления о вынесении судебного приказа Управлению ФНС России по Костромской области определением от "__"__ отказано в связи с тем, что заявленные требования не носят бесспорного характера.

В судебное заседание представитель УФНС по Костромской области не явился. О времени и месте административный истец извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении содержится ходатайство заместителя начальника правового отдела Управления ФНС ФИО2 о рассмотрении настоящего административного дела без участия представителя административного истца. Данное ходатайство судом удовлетворено, дело рассмотрено без участия представителя УФНС по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещена надлежащим образом, ходатайств не представила, об отложении рассмотрения дела не просила. Настоящее административное дело рассмотрено без участия ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38.

Пунктом 3 ст. 8 НК РФ установлено, что под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Статья 69 НК РФ устанавливает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 статьи).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 статьи).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 статьи).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9 статьи).

Следовательно, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пеней производится по формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

Судом достоверно установлены из материалов дела следующие обстоятельства.

В УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1, родившаяся "__"__ в ..., имеющая ИНН ___.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ___ Павинского районного суда Костромской области от "__"__ (административное дело ___) с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области взыскана задолженность по обязательным платежам в общей сумме 35 386 рублей 70 копеек, в том числе:

страховые взносы на ОМС за 2020 г. (по сроку уплаты 24.11.2020) в размере 7 232 рублей 32 копеек, пени в размере 62 рублей 50 копеек (за период с "__"__ по "__"__);

страховые взносы на ОПС за 2020 г. (по сроку уплаты 24.11.2020) в размере 27 851 рубля 68 копеек, пени в размере 240 рублей 68 копеек (за период с "__"__ по "__"__).

Указанный судебный приказ вступил в законную силу 08 июля 2021 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ___ Павинского судебного района Костромской области от "__"__ (административное дело ___) с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области взысканы пени на задолженность по страховым взносам, взысканным судебным приказом от "__"__ ___, за период с "__"__ по "__"__ в размере 18 132 рублей 07 копеек.

Данный судебный приказ вступил в законную силу 17 мая 2022 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка ___, и.о. мирового судьи судебного участка ___ Павинского судебного района ... от "__"__ (административное дело ___) с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области взысканы пени, в том числе на задолженность по страховым взносам, взысканным судебным приказом от "__"__ ___, по состоянию на "__"__.

Данный судебный приказ вступил в законную силу 30 марта 2024 г.

Следовательно, обстоятельства, установленные вышеназванными вступившими в законную силу судебными актами по административным делам, не доказываются вновь и оспариванию при рассмотрении настоящего дела не подлежат.

Таким образом, данными судебными актами установлено, что у ФИО1 имеется следующая задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за 2020 г. – 27 851 рубль 20 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 г. – 7 232 рубля 32 копейки.

Поскольку административный ответчик в установленные сроки не исполнил свою обязанность по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени.

Сумма пеней, начисленных за период с 30.01.2024 (судебным приказом от "__"__ ___ взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на "__"__) по 19.05.2025 в связи с неуплатой 27 851 рубля 20 копеек страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г., составляет 8 243 рубля 39 копеек.

Сумма пеней, начисленных за период с 30.01.2024 (судебным приказом от "__"__ ___ взысканы пени на указанную задолженность по состоянию на "__"__) по 19.05.2025 в связи с неуплатой 7 232 рублей 32 копеек страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 г., составляет 2 136 рублей 66 копеек.

Расчёт пени административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает. Своего расчёта суммы задолженности по пени административный ответчик не представил.

В 2025 году налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ___ Павинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, образовавшейся после подачи предыдущего заявления (по судебному приказу ___). Такая вновь образовавшая задолженность превысила сумму 10 000 рублей. Определением от 27.06.2025 мировой судья отказал налоговому органу в принятии этого заявления о вынесении судебного приказа.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Павинский районный суд 25.07.2025 (дата на почтовом штемпеле) (менее 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Таким образом, суд установил, что срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдён.

Поскольку ФИО1 была обязана уплатить задолженность по страховым взносам, следовательно, она обязана платить и пени, начисленные в связи с неуплатой этих налогов и взносов.

Как следует из дела, до настоящего времени названная выше сумма пени ФИО1 не уплачена.

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения требований Инспекции. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца задолженность по уплате пеней в сумме 10 380 рублей 05 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета Пыщугского муниципального округа Костромской области государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 14, 114, 175-177, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, родившейся "__"__ в ..., имеющей ИНН ___, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области (ИНН ___, ОГРН ___) 10 380 (Десять тысяч триста восемьдесят) рублей 05 копеек пени по страховым взносам.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Пыщугского муниципального округа Костромской области в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд (с. Пыщуг) в течение месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Соболева