Решение № 2А-2159/2025 2А-2159/2025~М-1371/2025 М-1371/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-2159/2025

Копия

№ 2а-2159/2025

70RS0004-01-2025-001919-90


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

рассмотрев 18 ноября 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО1 к. о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 к., в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженность в общем размере 91035,18 рублей, а именно:

- транспортный налог за 2021 год в размере 38352,15 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 38360,00 рублей;

- суммы пени, образованные до 01.01.2023 в размере 2992, 82 рублей за расчетный период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 11330,21 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 к. в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст. 357, 388, 400 НК РФ, за налогоплательщиком ФИО1 к. в период 2021,2022 года числилось имущество – транспортные средства.

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области произведено начисление транспортного налога, на основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022, № № от 19.07.2023, с извещением на уплату налога. В установленный срок транспортный налог за 2021-2022 год уплачен не был.

УФНС России по Томской области в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени в общей сумме 14323,02 рублей,

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № № от 09.07.2023, задолженность налогоплательщиком не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 к. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 91035,18 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Участвуя ранее в судебном заседании, административный ответчик с требованиями согласилась, просила предоставить время для добровольной оплаты задолженности, однако, свое волеизъявление не реализовала.

В силу положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и ст.ст. 358-363 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на ФИО1 к. за период 2021-2022 года были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

- автомобиль ..., гос.номер ..., год выпуска ..., дата регистрации права: ...;

- автомобиль ..., гос.номер ..., год выпуска ..., дата регистрации права: ...;

- автомобиль ..., гос.номер ..., год выпуска ..., дата регистрации права: ...;

- автомобиль ..., гос.номер ..., год выпуска ..., дата регистрации права: ....

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2021 год в сумме 38352,15 рублей (с учетом переплаты в размере 7,85 рублей) из расчета:

- автомобиль ..., 129 (налоговая база) x 14.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1806,00 рублей;

- автомобиль ..., 156 (налоговая база) x 28.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 4368,00 рублей;

- автомобиль ..., 277 (налоговая база) x 110.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 30470.00 рублей;

- автомобиль ..., 122,60 (налоговая база) x 14.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1716,00 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 к. направлено налоговое уведомление № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма транспортного налога уплачена не была.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2022 год в сумме 38360.00 рублей из расчета:

- автомобиль ..., 129 (налоговая база) x 14.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1806,00 рублей;

- автомобиль ..., 156 (налоговая база) x 28.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 4368,00 рублей;

- автомобиль ..., 277 (налоговая база) x 110.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 30470.00 рублей;

- автомобиль ..., 122,60 (налоговая база) x 14.00 (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 1716,00 рублей.

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 к. направлено налоговое уведомление № № от 19.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленные сроки налогоплательщиком сумма транспортного налога уплачена не была.

Проверив представленный административным истцом расчет транспортного налога за 2021-2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен. Ввиду вышеизложенного задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ утратила силу статья 71 НК РФ, согласно которой в случае изменения обязанности налогоплательщика по погашению налоговой задолженности, налоговый орган обязан направить указанному лицу уточненное требование. Соответственно, в настоящее время налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования, а значит требование, содержащее задолженность по налогам, сборам, пени, актуально до полного погашения отрицательного сальдо ЕНС.

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 к. было выставлено требование № № об уплате задолженности по налогам в размере 91083,05 рублей, по пени в размере 7264,35 рублей по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023. Поскольку на момент образования задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 38360.00 рублей у ФИО1 к. уже имелась иная задолженность по обязательным платежам и санкциям, то есть сальдо являлось отрицательным, новое требование после образования задолженности по сроку уплаты 01.12.2023 ФИО1 к. не выставлялось.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 к. образовалась задолженность за 2021 год по транспортному налогу в размере 38352,15 рублей по сроку уплаты 01.12.2022, по транспортному налогу за 2022 год в размере 38360 рублей по сроку уплаты 01.12.2023.

С учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области 29.01.2024 направило заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 к. задолженности в размере 91053,03 рублей, в т.ч. по налогам – 76712,14 рублей, пени – 14340,88 рублей.

02.02.2024 по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска вынесен судебный приказ № №. Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г.Томска от 25.10.2024 судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 к. задолженности по налогам за 2021-2022 год в общем размере 76712,15 рублей и пени в размере 14323,03 рублей направлено налоговым органом в Советский районный суд г.Томска ДД.ММ.ГГГГ посредством системы «ГАС Правосудие», то есть в пределах установленного законом срока не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (не позднее ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 к. задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 38352,15 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 38 360 рублей, требования УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела, ФИО1 к. исчислены пени в общем размере 2992,82 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на следующие налоги и обязательные платежи:

1. По налогу на профессиональный налог:

- за сентябрь 2021 года на задолженность в размере 4040,64 рублей начислена пеня за период с 26.10.2021 по 31.12.2022 в размере 79,07 рублей;

- за октябрь 2021 года на задолженность в размере 378 рублей начислена пеня за период с 26.11.2021 по 31.12.2022 в размере 20,72 рублей.

Указанная задолженность по НПД в общем размере 4418,64 была налогоплательщиком уплачена (20.12.2022 – в размере 265,15 рублей, 27.01.2023 – в размере 0,08 рублей, 31.01.2023 – в размере 3000 рублей, 26.04.2023 – в размере 500 рублей, 20.05.2023 – в размере 653,41 рубля).

С учетом вышеизложенного, требования административного истца о взыскании пени, начисленной на задолженность по НПД, обоснованы.

2. По транспортному налогу:

- за 2019 год на задолженность в размере 12355 рублей начислена пеня за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 87,27 рублей;

- за 2020 год на задолженность в размере 39054 рублей начислена пеня за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2674,72 рублей;

- за 2021 год на задолженность в размере 38352,15 рублей начислена пеня за период с 02.12.2022 по 21.12.2022 в размере 287,64 рублей.

Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год была частично оплачена налогоплательщиком (20.12.2022 уплачена сумма в размере 3084,85 рублей), а следовательно сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год для расчета пени с 21.12.2022 составила 9270,15 рублей.

В соответствии с частью 2 статьи 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ФИО1 к. в добровольном порядке оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 633,22 рублей, по транспортному налогу за 2020 в сумме 34 807,25 рублей согласно представленной квитанции № № от 13.01.2025 об оплате ФНС России через АО «ТБанк» суммы 39 440,47 руб. с указанием в назначении платежа «Оплата налогов и сборов».

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 38 352,15 рублей взыскана настоящим решением, в связи с чем требования о взыскании пени на указанную задолженность обоснованы.

Проверив расчет пени, представленный налоговым органом, суд признает его арифметически верным, таким образом, с учетом вышеизложенного, суд удовлетворяет требования административного истца о взыскании с ФИО1 к. пени, начисленной за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, на задолженность:

1. по налогу на профессиональный налог за сентябрь 2021 года на задолженность в размере 4 040,64 рублей пени в размере 79,07 рублей;

2. по налогу на профессиональный налог за октябрь 2021 года на задолженность в размере 378 рублей пени в размере 20,72 рублей;

3. по транспортному налогу за 2019 год на задолженность в размере 12 355 рублей пени в размере 87,27 рублей;

4. по транспортному налогу за 2020 год на задолженность в размере 39 054 рублей пени в размере 2 674,72 рублей;

5. по транспортному налогу за 2021 год на задолженность в размере 38 352,15 пени в размере 287,64 рублей,

А всего в размере 3149,42 рублей.

Кроме того, суд учитывает пояснения административного истца в административном исковом заявлении о добровольной уплате ФИО1 к. сумм пени в размерах 1,27 рублей, а также об уменьшении пени в размерах 137,48 рублей и 17,85 рублей.

Таким образом, с ФИО1 к. подлежит взысканию пени, образованные до 01.01.2023, в общем размере 2992,82 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, УФНС России по Томской области также просит взыскать с ФИО1 к. задолженности по пени на остаток отрицательного сальдо за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в общем размере 11330,21 рублей.

Из представленной детализации сальдо пени в ЕНС на 05.12.2024, представленной в качестве расчета задолженности пени, начисленных за период 01.01.2023 по 10.01.2024 следует, что пени начислены на совокупную обязанность в размере: с 01.01.2023 по 26.01.2023 – 86676,30 рублей, с 27.01.2025 по 25.05.2023 – 86675,38 рублей, с 26.05.2025 по 26.05.2023 – 83810,82 рублей, с 27.05.2025 по 29.05.2023 – 82429,55 рублей, с 30.05.2023 по 31.05.2023 – 81416,62 рублей, с 01.06.2023 по 01.12.2023 – 80265,53 рублей, с 02.12.2023 по 10.01.2024 – 118625,53 рублей.

Пени начислены на следующие недоимки:

1. По налогу на профессиональный доход:

- за сентябрь 2019 года на задолженность в размере 3775,49 рублей;

- за октябрь 2019 года на задолженность в размере 378 рублей;

- за август 2023 года на задолженность в размере 855,50 рублей.

Указанная задолженность оплачена ФИО1 к. 31.01.2023 – в размере 3000 рублей, 26.04.2023 – в размере 500 рублей, 20.05.2023 – в размере 653,41 рубля, соответственно с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы основной задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь-октябрь 2019 года оплачены налогоплательщиком самостоятельно позже установленного налоговым законодательством срока уплаты, а следовательно суммы пени на указанную задолженность начислены правомерно.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 к. подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь-октябрь 2019 года, за август 2023 года в общем размере 77,78 рублей, расчет следующий:

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

4153,49

01.01.2023 – 30.01.2023

30

7,5

300

31,15

30.01.2023 произведена оплата в размере 3000 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход составляет 1153,41 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

1153,49

31.01.2023 – 26.04.2023

86

7,5

300

24,80

26.04.2023 произведена оплата в размере 500 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход составляет 653,41 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

653,41

27.04.2023 – 20.05.2023

24

7,5

300

3,92

20.05.2023 произведена оплата в размере 653,41 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход отсутствует.

28.09.2023 начислена сумма налога на профессиональный доход за август 2023 года в сумме 855,50 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по налогу на профессиональный доход составляет 855,50 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

855,50

29.09.2023 – 29.10.2023

31

13

300

11,49

855,50

30.10.2023 – 13.11.2023

15

15

300

6,42

2. По транспортному налогу:

- за 2019 год на задолженность в размере 9270,15 рублей;

- за 2020 год на задолженность в размере 39054 рублей;

- за 2021 год на задолженность в размере 38352,15 рублей;

- за 2022 год на задолженность в размере 38360 рублей.

Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Томского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что ФИО1 к. в добровольном порядке оплачена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4 633,22 рублей, по транспортному налогу за 2020 в сумме 34 807,25 рублей согласно представленной квитанции № № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ФНС России через АО «ТБанк» суммы 39 440,47 руб. с указанием в назначении платежа «Оплата налогов и сборов».

Задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 38 352,15 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в размере 38360 рублей взыскана настоящим решением.

С учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, суммы основной задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 года оплачены налогоплательщиком самостоятельно позже установленного налоговым законодательством срока уплаты, а также обеспечены взысканием в судебном порядке, суммы пени на указанную задолженность начислены правомерно.

Производя собственный расчет, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 к. подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 года в общем размере 11252,42 рублей, расчет следующий:

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

86676,30 (9270,15+39054+38352,15)

01.01.2023 – 25.05.2023

145

7,5

300

3142,02

25.05.2023 произведена оплата в размере 1989,42 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по транспортному налогу составляет 84686,88 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

84 686,88

26.05.2023 – 26.05.2023

1
7,5

300

21,17

26.05.2023 произведена оплата в размере 1381,27 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по транспортному налогу составляет 83305,61 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

84 686,88

27.05.2023 – 29.05.2023

3
7,5

300

62,48

29.05.2023 произведена оплата в размере 1012,93 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по транспортному налогу составляет 82292,68 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

82 292,68

30.05.2023 – 31.05.2023

2
7,5

300

41,15

31.05.2023 произведена оплата в размере 1151,94 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по транспортному налогу составляет 81140,74 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

81 140,74

01.06.2023 – 23.07.2023

53

7,5

300

1075,11

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

505,78

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

1103,51

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

1476,76

30.10.2023 – 01.12.2023

34

15

300

1 338,82

Всего 5 499,98 рублей

01.12.2023 начислена задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 38360 рублей, соответственно сумма отрицательного сальдо по транспортному налогу составляет 119500,74 рублей.

сумма недоимки

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

119 500,74

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

956,01

18.12.2023 – 10.01.2024

24

16

300

1529,61

Всего 2485,62 рублей

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 к., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере 91035,18 рублей, из них:

- транспортный налог за 2021 год в размере 38352,15 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 38360 рублей;

- пени, образованные до 01.01.2023, за расчетный период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 2992,82 рублей;

- пени на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 11330,21 рублей.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 к., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Решение в окончательной форме изготовлено 02.12.2025.