Решение № 2А-238/2019 2А-238/2019(2А-4149/2018;)~М-5122/2018 2А-4149/2018 М-5122/2018 от 12 февраля 2019 г. по делу № 2А-238/2019

2а-238/19


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2019 года

Ленинский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Селиверстова А.В.,

при секретаре Доля О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2016 г. и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратился в суд с вышеназванным административным иском, указав, что ФИО1 была зарегистрирована индивидуальным предпринимателем в период с 03.05.2012 г. по 06.10.2016 г.

ФИО1 с 26.01.2015 г. применяла упрощенную систему налогообложения доходы на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Согласно представленным в налоговый орган налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения ФИО1 был исчислен налог за 2015 г. в размере 453 руб., согласно декларации за 2016 г. налог по сроку уплаты 02.05.2017 г. исчислен в размере 26710 руб. В установленный законом срок не оплачен.

ФИО1 было направлено требование №31522 от 11.05.2017 г. Пени по данному требованию составили с 18.10.2016 г. по 26.03.2017 г. 3643 руб. 84 коп., с 27.03.2017 по 01.05.2017 г. – 800 руб. 26 коп., с 02.05.2017 г. по 02.05.2017 г. – 20 руб. 09 коп., с 03.05.2017 по 09.05.2017 г. – 205 руб. 27 коп., а всего 4669 руб. 46 коп. Пени по требованию №39758 от 03.07.2017 г. составили с 07.06.2017 г. по 18.06.201 г. – 352 руб. 99 коп., с 19.06.2017 г. по 28.06.2017 г. в размере 286 руб. 75 коп. Пени по требованию №1683 от 15.06.2017 г. с 11.05.2017 г. по 14.06.2017 г. в размере 1021 руб. 49 коп.

В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налога и пени, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 были направлены требования №31522 от 11.05.2017 г., №39758 от 03.07.2017 г., №1683 от 15.062017 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В установленный в требовании срок и настоящего времени налогоплательщик налоговые обязательства по уплате пени не исполнил.

В период с 03.05.2012 г. по 06.10.2016 г. в соответствии с п.2 ч.1 ст. 5 Федерального Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлась страхователем по обязательному медицинскому страхованию.

В соответствии с ч.1 – 1.2 ст. 14 ФЗ №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страховых взносов за 2016 г. на обязательное пенсионное страхование составляет 19356 руб. 48 коп., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ составляет 3796 руб. 85 коп.

За 2015-2016 гг. у должника имеется задолженность по страховым взносам и пени в размере 24134 руб. 49 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 21667 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2217 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 г. в ФФОМС – 158 руб. 01 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 92 руб. 97 коп.

Расчет суммы страховых взносов в ПФР, исчисленных как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2015 составил 459 руб. 15 коп. Расчет суммы страховых взносов в ПФР, исчисленных как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2016 г. составил 14829 руб. 96 коп., из которых уплачено 9367 руб.: 19356 руб. 48 коп./12/31*6=312,20 (размер страховых взносов за 6 дней)

19356,48/12/*9+312,20 руб.=14829 руб. 56 коп. (размер страховых взносов за 2016 г. включительно до 06.10.2016 г.)

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 составил 2908 руб. 87 коп., из которых уплачено 2750 руб. 86 коп.: 3796 руб. 85 коп./12/31*6=61,23 руб. (размер страховых взносов за 6 дней)

3796 руб. 85 коп./12*6+61,23 руб. = 2908 руб. 87 коп. (размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 включительно до 06.10.2016 г.)

Расчет пени по требованию №28706 от 12.04.2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховых взносов с 18.01.2017 г. по 26.03.2017 г. в размере 489 руб. 95 коп., с 27.03.2017 г. по 06.04.2017 г. в размере 77 руб. 46 коп.

Расчет пени по требованию №41672 от 19.07.2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2015 по 26.03.2015 г. составил 121 руб. 17 коп., с 27.03.2015 по 27.05.2015 г. – 80 руб. 69 коп., с 02.05.2015 г. по 28.07.2015 г. в размере 111 руб. 35 коп., с 19.06.2015 г. по 17.09.2015 г. в размере 116 руб. 86 коп., с 18.09.2015 г. по 12.12.2015 г. в размере 103 руб. 20 коп., с 30.10.2015 г. по 02.01.2016 г. в размере 110 руб. 67 коп., 18.12.2015 г. по 17.05.2016 г. в размере 206 руб.51 коп., с 26.03.2016 г. по 04.01.2017 г. в размере 294 руб. 86 коп., с 17.09.2016 г. по 03.08.2017 г. в размере 337 руб. 68 коп., а всего 1649 руб. 82 коп.

Расчет пени по требованию №41672 от 19.07.2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 18.09.2017 по 29.10.2015 в размере 9 руб. 99 коп., с 30.10.2015 г. по 17.01.2016 г. в размере 11 руб. 31 коп., 18.01.2016 по 11.02.2016 в размере 12 руб. 14 коп., с 12.02.2016 г. по 25.03.2016 г. в размере 8 руб. 81 коп., с 26.03.2016 г. по 16.09.2016 г. в размере 35 руб. 51 коп., с 17.09.2016 г. по 21.11.2016 г. в размере 15 руб. 21 коп.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно. Страховые взносы ответчиком за 2016 г. должны быть внесены в бюджет не позднее 20.10.2016 г.

До 20.10.2016 г. обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015-2016 гг. ФИО1 не исполнены.

О необходимости погашения задолженности по страховым взносам и пеней должнику были направлены требования от 12.04.2017 г. №28706, от19.07.2017 г. №41672. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена. Мировым судом судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы вынесены судебные приказы от 07.11.2017 г. №Номер , от 09.01.2018 г. №Номер о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, по налогу (УСНО) и пени. Определениями мирового суда от 06.06.2018 г. судебные приказы судом отменены в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за 2015-2016 гг. в размере 27163 руб., пени по налогу в размере 6330 руб. 69 коп., по страховым взносам и пени за 2015 г.- 2016 г. на общую сумму 24134 руб. 49 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере : КБК Номер – 21 667 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование Номер – 2217 руб. 23 коп., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования КБК Номер – 158 руб. 01 коп., пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования КбК Номер – 91 руб. 97 коп.

Представитель административного истца – ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, в своем заявлении ФИО2, действующая на основании доверенности, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте судебного разбирательства извещена своевременно и надлежащим образом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 26.01.2015 г. применяла упрощенную систему налогообложения доходы на основании уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Согласно представленным в налоговый орган налоговых деклараций по упрощенной системе налогообложения ФИО1 был исчислен налог за 2015 г. в размере 453 руб., согласно декларации за 2016 г. налог по сроку уплаты 02.05.2017 г. исчислен в размере 26710 руб. В установленный законом срок не оплачен.

ФИО1 было направлено требование №31522 от 11.05.2017 г. Пени по данному требованию составили с 18.10.2016 г. по 26.03.2017 г. 3643 руб. 84 коп., с 27.03.2017 по 01.05.2017 г. – 800 руб. 26 коп., с 02.05.2017 г. по 02.05.2017 г. – 20 руб. 09 коп., с 03.05.2017 по 09.05.2017 г. – 205 руб. 27 коп., а всего 4669 руб. 46 коп. Пени по требованию №39758 от 03.07.2017 г. составили с 07.06.2017 г. по 18.06.201 г. – 352 руб. 99 коп., с 19.06.2017 г. по 28.06.2017 г. в размере 286 руб. 75 коп. Пени по требованию №1683 от 15.06.2017 г. с 11.05.2017 г. по 14.06.2017 г. в размере 1021 руб. 49 коп.

В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налога и пени, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО1 были направлены требования №31522 от 11.05.2017 г., №39758 от 03.07.2017 г., №1683 от 15.062017 г. об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В установленный в требовании срок и настоящего времени налогоплательщик налоговые обязательства по уплате пени не исполнил.

В период с 03.05.2012 г. по 06.10.2016 г. в соответствии с п.2 ч.1 ст. 5 Федерального Закона №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» ФИО1 являлась страхователем по обязательному медицинскому страхованию.

На основании п.1, п.2 ст. 18 вышеназванного закона, плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным Законом.

В соответствии с ч.1-1.2 ст. 14 Федерального закона №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страховых взносов за 2016 г. на обязательное пенсионное страхование составляет 19356 руб. 48 коп. (6204 руб. – размер МРОТ согласно изм., внесенным Федеральным законом от 14.12.2015 г. №376-ФЗ)*26% * 12 месяцев), размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ составляет 3796 руб. 85 коп. (6204 руб. – размер МРОТ, согласно изм., внесенным Федеральным законом от 14.12.2015 №376-ФЗ) * 5,1% *12)

Согласно ст. 14 Федерального Закона №212 «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для ИП определяется исходя из его дохода и, в случае если доход ИП в расчетном периоде превышает 300 тыс руб., такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1% с суммы превышения указанного лимита.

Так, размер подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем упомянутых страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя составляет: в случае, если доход плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период, - 1 МРОТ *26%*12 мес., в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. – 1 МРОТ *26*12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

Таким образом, фиксированным размером признается размер страховых взносов, определяемый в качестве постоянной величины по формуле как произведение минимального размера оплаты труда на количество месяцев в году и соответствующий тариф страховых взносов в Пенсионный Фонд Российской Федерации.

При этом сумма страховых взносов в ПФР, исчисленная как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика страховых взносов.

За 2015-2016 гг. у ФИО1 имеется задолженность по страховым взносам и пени в размере 24134 руб. 49 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 21667 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 2217 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 г. в ФФОМС – 158 руб. 01 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 92 руб. 97 коп.

Расчет суммы страховых взносов в ПФР, исчисленных как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2015 составил 459 руб. 15 коп. Расчет суммы страховых взносов в ПФР, исчисленных как 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. за 2016 г. составил 14829 руб. 96 коп., из которых уплачено 9367 руб.: 19356 руб. 48 коп./12/31*6=312,20 (размер страховых взносов за 6 дней)

19356,48/12/*9+312,20 руб.=14829 руб. 56 коп. (размер страховых взносов за 2016 г. включительно до 06.10.2016 г.)

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 составил 2908 руб. 87 коп., из которых уплачено 2750 руб. 86 коп.: 3796 руб. 85 коп./12/31*6=61,23 руб. (размер страховых взносов за 6 дней)

3796 руб. 85 коп./12*6+61,23 руб. = 2908 руб. 87 коп. (размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2016 включительно до 06.10.2016 г.)

На основании ч.1,3 ст. 25 Федерального Закона №212 пени определяются как размер денежных сумм, которые плательщики страховых взносов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пени по требованию №28706 от 12.04.2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на выплату страховых взносов с 18.01.2017 г. по 26.03.2017 г. в размере 489 руб. 95 коп., с 27.03.2017 г. по 06.04.2017 г. в размере 77 руб. 46 коп.

Расчет пени по требованию №41672 от 19.07.2017 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере на выплату страховой пенсии с 01.01.2015 по 26.03.2015 г. составил 121 руб. 17 коп., с 27.03.2015 по 27.05.2015 г. – 80 руб. 69 коп., с 02.05.2015 г. по 28.07.2015 г. в размере 111 руб. 35 коп., с 19.06.2015 г. по 17.09.2015 г. в размере 116 руб. 86 коп., с 18.09.2015 г. по 12.12.2015 г. в размере 103 руб. 20 коп., с 30.10.2015 г. по 02.01.2016 г. в размере 110 руб. 67 коп., 18.12.2015 г. по 17.05.2016 г. в размере 206 руб.51 коп., с 26.03.2016 г. по 04.01.2017 г. в размере 294 руб. 86 коп., с 17.09.2016 г. по 03.08.2017 г. в размере 337 руб. 68 коп., а всего 1649 руб. 82 коп.

Расчет пени по требованию №41672 от 19.07.2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 18.09.2017 по 29.10.2015 в размере 9 руб. 99 коп., с 30.10.2015 г. по 17.01.2016 г. в размере 11 руб. 31 коп., 18.01.2016 по 11.02.2016 в размере 12 руб. 14 коп., с 12.02.2016 г. по 25.03.2016 г. в размере 8 руб. 81 коп., с 26.03.2016 г. по 16.09.2016 г. в размере 35 руб. 51 коп., с 17.09.2016 г. по 21.11.2016 г. в размере 15 руб. 21 коп.

В соответствии с п.8 ст. 16 Федерального Закона №212-ФЗ случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) его деятельности включительно.

Таким образом, страховые взносы ответчиком за 2016 г. должны быть внесены в бюджет не позднее 20.10.2016 г.

До 20.10.2016 г. обязательства по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2015-2016 г. ФИО1 не исполнены.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 были направлены требования от 12.04.2017 г. №28706, от 19.07.2017 г. №41672. До настоящего времени задолженность в добровольном порядке не погашена.

Мировым судом судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы вынесены судебные приказы от 07.11.2017 г. Номер , от 09.01.2018 г. Номер о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, по налогу (УСНО) и пени. Определениями мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Пензы судебные приказы отменены в связи с поступившими возражениями.

Соблюдение установленных пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроков для обращения налоговых органов в суд с исками о взыскании налога (сбора, пени) подлежит обязательной проверке судом.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Учитывая, что сроки для обращения в суд соблюдены, обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, административный иск ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2015-2016 г. и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков выбравших в качестве объекта налогообложения дохода за 2015-2016 гг. в размере 27163 руб., пени по налогу в размере 6330 руб. 69 коп., по страховым взносам и пени за 2015 г.- 2016 г. на общую сумму 24134 руб. 49 коп., из которых: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере : КБК 18Номер – 21 667 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование КБК18Номер – 2217 руб. 23 коп., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования КБК Номер – 158 руб. 01 коп., пени в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования КбК Номер – 91 руб. 97 коп.

Недоимка подлежит перечислению: получатель платежа: УФК по Пензенской области (ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы), ИНН получателя Номер

КПП получателя: Номер

Код ОКТМО: Номер

Наименование банка: отделение по Пензенской области Волго-Вятского главного управления ЦБ РФ (Отделение Пенза)

БИК банка: Номер

Счет получателя: Номер

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2019 года.

Судья А.В. Селиверстов