Решение № 2А-710/2019 2А-710/2019~М-676/2019 М-676/2019 от 15 сентября 2019 г. по делу № 2А-710/2019

Дело №2а-710/2019


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Няндома 16 сентября 2019 г.

Няндомский районный суд Архангельской области в составе

председательствующего Тимошенко А.Г.,

при секретаре Флемер А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Няндомского районного суда Архангельской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС №5 по АО и НАО обратилась в Няндомский районный суд Архангельской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование, что 7 августа 2018 г. мировым судьей судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в общей сумме 29 564 рубля 87 копеек. 24 апреля 2019 г. данный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника. Инспекция с отменой приказа не согласна, поскольку ответчиком задолженность не уплачена. Согласно данным Управления Росреестра, ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 813 592 рубля 46 копеек. В соответствии с главой 32 НК РФ ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 1006 рублей – срок уплаты 1 декабря 2017 г., обязанность по уплате не исполнена. В рамках п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, представлены сведения о том, что административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства ВАЗ 2121, государственный регистрационный номер №, Т-150К, государственный регистрационный №. Также ФИО1 имел в собственности транспортные средства КО-440-5, государственный регистрационный номер №, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; ДЗ-170Б, государственный регистрационный № дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; Т-150К, государственный регистрационный №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; УАЗ 31514, государственный регистрационный номер №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; УАЗ 390945, государственный регистрационный номер №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; Mercedes Benz Vito 108CDI, государственный регистрационный номер №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; Nissan Teana, государственный регистрационный номер №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; Lugong CLG766, государственный регистрационный № дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; АФ77А1BJ, государственный регистрационный номер № дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; ЗИЛ 43336246241, государственный регистрационный номер № дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; ЛАУРА №, государственный регистрационный номер №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ; УАЗ 39094, государственный регистрационный номер №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с главой 28 НК РФ, Областным законом Архангельской области «О транспортном налоге» от 1 октября 2002 г. №112-16-ОЗ ответчику начислен транспортный налог за 2016 г. в сумме 25 913 рублей (с учетом уменьшения налоговым органом недоимки по транспортному налогу на 2150 рублей) – срок уплаты 1 декабря 2017 г., обязанность по уплате не исполнена. В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога должнику в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период со 2 декабря 2017 г. по 4 февраля 2018 г. по транспортному налогу в сумме 417 рублей 06 копеек (с учетом уменьшения налоговым органом недоимки по транспортному налогу на 2150 рублей), по налогу на имущество физических лиц в сумме 17 рублей 16 копеек. В установленный срок, а также на момент направления настоящего заявления в суд, требования налогоплательщиком самостоятельно не исполнены. Просит взыскать в доход государства задолженность в общей сумме 27 353 рубля 22 копейки, в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за 2016 г. в размере 1006 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2017 г. по 4 февраля 2018 г. в размере 17 рублей 16 копеек, транспортный налог за 2016 г. в размере 25 913 рублей, пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 г. по 4 февраля 2018 г. в размере 417 рублей 06 копеек.

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения настоящего дела, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили.

Административный ответчик ФИО1 представил письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором указал на несогласие с заявленными исковыми требованиями, поскольку налоговым органом пропущен срок обращения в суд. Дополнительно обратил внимание, что решением Арбитражного суда Архангельской области от 3 февраля 2015 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом). А кроме того, полагает, что в удовлетворении исковых требований надлежит отказать из-за налоговой амнистии.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд пришел к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствии стороны административного истца.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрено, что налоговый орган вправе обратится в суд с заявлением о взыскании суммы налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев либо со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, либо со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Указанное обстоятельство подтверждается, выписками из ЕГРН от 3 и ДД.ММ.ГГГГ №№КУВИ-001/2019-21493249 и 29-00-4001/5002/2019-2824, а также карточками учета транспортного средства.

13 февраля 2018 г. МИФНС №5 в адрес административного ответчика направлено требование №70 об уплате транспортного налога (срок уплаты 1 декабря 2017 г.) в размере 28 063 рубля, пени по транспортному налогу в размере 478 рублей 71 копейка, налога на имущество физических лиц (срок уплаты 1 декабря 2017 г.) в размере 1006 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц 17 рублей 16 копеек. Срок исполнения настоящего требования установлен до 21 марта 2018 г.

Факт направления указанных требований подтверждается приложенным к административному исковому заявлению списком почтовых отправлений.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области от 7 августа 2018 г. с ФИО1 в доход государства была взыскана задолженность в размере 29 564 рубля 87 копеек; в том числе: транспортный налог за 2016 г. – 28 063 рубля; пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2017 г. по 4 февраля 2018 г. в размере 478 рублей 71 копейка; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2016 г. – 1006 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2017 г. по 4 февраля 2018 г. в размере 17 рублей 16 копеек, при этом с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 3 августа 2018 г., то есть в предусмотренный законом срок.

На основании определения мирового судьи судебного участка №1 Няндомского судебного района Архангельской области от 24 апреля 2019 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Настоящее исковое заявление поступило в суд 27 августа 2019 года, то есть в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа, а следовательно, довод административного ответчика о пропуске срока обращения в суд по требованию о взыскании задолженности по налогам и пени за 2016 г. основан на ошибочном толковании норм материального права, в связи с чем он подлежит отклонению.

Довод, сводящийся к отсутствию правовых оснований для взыскания задолженности по налогам и пени из-за признания должника несостоятельным (банкротом) и налоговой амнистии, суд также отклоняет в силу следующего.

Так, из материалов дела следует, что определением Арбитражного суда Архангельской области от 9 июня 2016 г. завершена процедура конкурсного производства, открытого в отношении ФИО1 С даты вынесения настоящего определения наступают последствия, установленные ст.ст.149, 212 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)».

При этом из названного определения Арбитражного суда Архангельской области следует, что производство о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) возбуждено 8 октября 2014 г.

Как разъяснено в постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. №60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. №296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями, приведенными в п.29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей», после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Таким образом, обязанность уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2016 г. у административного ответчика возникала после признания его банкротом и относится к текущим платежам.

На основании изложенного, ФИО1, как собственник квартиры и транспортных средств обязан был уплатить налог на имущество физических лиц и транспортный налог своевременно как физическое лицо.

Доводы административного ответчика, что на правоотношения, по поводу которых возник спор, распространяется "налоговая амнистия", суд отклоняет в силу следующего.

Частью 1 ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №436-ФЗ), вступившей в силу 29 декабря 2017 г., установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно абзацу 3 ч. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Следовательно, недоимка по налогу и пени за 2016 г. не подпадает под списание, регламентированное ч.1 ст.12 Федерального закона №436-ФЗ, поскольку подлежит уплате после 1 января 2015 г.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход государства задолженность: по транспортному налогу за 2016 г. в размере 25 913 рублей (реквизиты: УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ИНН - <***>, КПП - 291801001, расчетный счет №<***>, БИК - 041117001, банк – Отделение Архангельск, ОКТМО - 11644101, КБК – 18210604012021000110); по пени по транспортному налогу за период со 2 декабря 2017 г. по 4 февраля 2018 г. в размере 417 рублей 06 копеек (реквизиты: УФК по Архангельской области; Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, ИНН - <***>, КПП - 291801001, расчетный счет №<***>, БИК - 041117001, банк – Отделение Архангельск, ОКТМО - 11644431, КБК – 18210604012022100110); по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 1006 рублей (реквизиты: УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ИНН - <***>, КПП - 291801001, расчетный счет №<***>, БИК - 041117001, банк – Отделение Архангельск, ОКТМО - 11644101, КБК – 18210601030131000110); по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, за период со 2 декабря 2017 г. по 4 февраля 2018 г. в размере 17 рублей 16 копеек (реквизиты: УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №5 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу), ИНН - <***>, КПП - 291801001, расчетный счет №<***>, БИК - 041117001, банк – Отделение Архангельск, ОКТМО - 11644101, КБК - 18210601030132100110), всего 27 353 (Двадцать семь тысяч триста пятьдесят три) рубля 22 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Няндомский муниципальный район» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебной коллегии по административным делам Архангельского областного суда через Няндомский районный суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.Г. Тимошенко