Решение № В2А-193/2017 В2А-193/2017~ВМ-167/2017 ВМ-167/2017 от 18 июля 2017 г. по делу № В2А-193/2017

дело № В2а-193/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2017 года село Борское

Судья Богатовского районного суда Самарской области В.Н. Бугаева, при секретаре А.А. Купаеве, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к З.С.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась в Богатовский районный суд Самарской области с административным исковым заявлением, указав, что на оснований сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст.85 НК Российской Федерации, административный ответчик З.С.Н. является собственником транспортного средства, земельного участка, жилого дома, то есть объектов, подлежащих налогообложению. Следовательно, З.С.Н. является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество. 10 июля 2014 г. налоговым органом административному ответчику З.С.Н. было направлено налоговое уведомление № 574862 с указанием налогового периода об уплате транспортного налога в размере 5129,67 руб. в срок до 17 ноября 2014 г., земельного налога в размере 31,37 руб. и налога на имущество в размере 286,79 руб. в срок до 3 ноября 2014 г. Налогоплательщик З.С.Н. обязанности по уплате указанных налогов в установленный срок добровольно не исполнил. За несвоевременную уплату налогов налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации административному ответчику начислены пени. Требованием № 24361 от 24 ноября 2014 г. налогоплательщику З.С.Н. предложено в срок до 30 января 2015 г. уплатить налоги и пени, однако своевременно в добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате обязательных платежей и санкций. В связи с этим административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области просит взыскать с административного ответчика З.С.Н. задолженность по транспортному налогу в сумме 5129,67 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8,46 руб., по земельному налогу в сумме 31,37 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 0,16 руб., по налогу на имущество в сумме 286,79 руб. и пени за несвоевременную уплату налога на имущество в сумме 1,43 руб., по состоянию на 24 ноября 2014 г., всего в сумме 5457,88 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования, поддержала по основаниям указанным в исковом заявлении. Показала, что ссылка З.С.Н. на приложенные к материалам дела квитанции по оплате транспортного налога в 2014 году безосновательна, так как при отсутствии указания в квитанции налогового периода, данная уплата по налогу распределялась в счет уплаты задолженности по транспортному налогу, исчисленному за предыдущие налоговые периоды. Из справки налоговых платежей установлено, что произведенная оплата административным ответчиком 05.05.2014 в сумме 5036,40 руб. зачислена в оплату задолженности за налоговый период 2012 года, а налог исчисленный в сумме 5129,67 руб. за налоговый период 2013 года З.С.Н. не оплачен. В отношении исчисленной задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, административный ответчик квитанций об оплате данных налогов не предоставил и в ходе предварительного судебного заседания не оспаривал в данной части административное исковое заявление. Просит удовлетворить заявленные требования в полном размере.

Административный ответчик З.С.Н., надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, отзыв, а также письменные объяснения по существу заявленных требований в письменной форме не представил и не просил суд о рассмотрении дела в свое отсутствие, вместе с тем, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, и в этом случае на основании ч. 2 ст. 289 КАС Российской Федерации суд вправе рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика. В ходе предварительного судебного заседания административным ответчиком предоставлены квитанции об оплате налоговых платежей, как исполнение обязательств по уплате налога.

Исследовав материалы дела, проверив изложенный в приложениях к административному исковому заявлению расчет взыскиваемой суммы, предоставленные административным ответчиком квитанции об оплате налоговых платежей, суд считает требования административного истца о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации и ст. 57 Конституции Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации следует, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Из положений ст. 400 НК Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях главы 32 НК Российской Федерации жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу действующего налогового законодательства налогоплательщики – физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с положениями ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 N 20-П, Определение от 08.02.2007 N 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 НК Российской Федерации (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Из п. 2 ст. 45 НК Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации.

В силу ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

С учетом изложенных положений закона требование о взыскании пени в судебном порядке может быть заявлено как одновременно с требованием о взыскании недоимки, на которую начислена пени, так и отдельно, то есть после уплаты налогоплательщиком суммы налога в добровольном порядке либо после вынесения судом решения о взыскании недоимки.

Согласно п. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что административный ответчик З.С.Н. в соответствии с со ст. ст. 357, 358, 388, 389, 400, 401 НК Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, поскольку в спорный налоговый период по данным налогового органа Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области в его собственности находились автомобили: ГАЗ2705 с государственным регистрационным знаком №; земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>.

Административным истцом Межрайонной ИФНС России №8 по Самарской области в соответствии с главами 28, 31 и 32 НК Российской Федерации были исчислены налоги и направлено административному ответчику З.С.Н. налоговое уведомление № 574862 от 10 июля 2014 г. (л.д. 13-15) о необходимости уплаты транспортного налога в срок не позднее 17 ноября 2014 г., земельного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее 03 ноября 2014 г., исчисленной налоговым органом суммы налогов:

1) Транспортного налога, объекты налогообложения:

- автомобиль ГАЗ2705 с государственным регистрационным знаком №; за 11 месяцев 2013 год в размере 5129,67 руб.;

2) Земельного налога, объект налогообложения - земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>; за 2013 в сумме 31,37 руб. ;

3) Налога на имущество физических лиц, объект налогообложения – жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; за 2012 в сумме 93,46 руб. и за 2014 год в размере 193,33 руб., всего 286,79 руб.;

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК Российской Федерации налоговым органом было начислено пени (л.д. 9-12): по транспортному налогу в размере 8,46 руб. за период с 19 ноября 2014 г. по 24 ноября 2014 г., по земельному налогу в размере 0,16 руб. за период с 6 ноября 2014 г. по 24 ноября 2014 г., по налогу на имущество физических лиц в размере 1,43 руб. за период с 7 ноября 2014 г. по 24 ноября 2014 г., и 19 декабря 2014 г. направлено требование № 24361 об уплате в срок до 30 января 2015 г. налогов и пени по состоянию на 24 ноября 2014 г.

Решение налогового органа административным ответчиком З.С.Н. не оспорено, требование об уплате налогов и пени добровольно не исполнено.

Доводы административного ответчика заявленные в предварительном судебном заседании, что задолженность по транспортному налогу за 2013 год погашена в 2014 году, что подтверждается квитанцией, суд находит несостоятельными из представленной квитанции на сумму 5036,40 рублей не представляется возможным однозначно установить, за какой налоговый период З.С.Н. оплачивал транспортный налог, так как в исследованной судом квитанции не указаны номер налогового уведомления как основание оплаты налога, отчетный год, за которые данный налог оплачивается, то есть период погашения недоимки. Учитывая, что в платежном документе не указан, за какой период уплачен налог, что при отсутствии возможности однозначно идентифицировать тип платежа налоговый орган самостоятельно относит поступившие денежные средства к соответствующему типу платежа, в погашение задолженности по данному виду налога, в частности данный платеж отнесен в счет погашения задолженности за налоговый период 2012 года.

Судом проверен расчет налогов и пени, представленный административным истцом, доказательств, опровергающих указанный расчет суммы задолженности по налогам и пени, а также доказательств уплаты задолженности, суду административным ответчиком не представлено.

Срок исполнения требования № 24361 об уплате административным ответчиком транспортного налога за 2013 год, земельного налога за 2013 года и налога на имущество физических лиц за 2013 год и за 2014 год, а также пени по указанным налогам установлен налоговым органом до 30.01.2015, следовательно, срок исполнения налогоплательщиком требования истекает 30 июля 2015 г.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 8 по Самарской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 30 мая 2017 г., то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 13 марта 2017 г.

Таким образом, в соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административным истцом соблюден срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины при подаче заявлений в суд общей юрисдикции. В связи с этим в силу ст. 114 КАС Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход государства, которая на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации при указанной цене иска будет составлять 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Самарской области к З.С.Н. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с З.С.Н., проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства 5457 (пять тысяч четыреста пятьдесят семь) рублей 88 копеек, включая задолженность по транспортному налогу в размере 5129 рублей 67 копеек и пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 8 рублей 46 копеек, по земельному налогу в размере 31 рубль 37 копеек и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 16 копеек, по налогу на имущество физический лиц в размере 286 рублей 79 копеек и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1 рубль 43 копейки, по состоянию на 24 ноября 2014 г.

Взыскать с З.С.Н. в местный бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством Российской Федерации государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию по административным делам Самарского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Богатовский районный суд Самарской области, принявший решение, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Н. Бугаева

Решение составлено в окончательной форме судьей с использованием ПК в совещательной комнате 24 июля 2017 года.

Копия верна