Решение № 2А-3194/2025 2А-3194/2025~М-2190/2025 М-2190/2025 от 27 октября 2025 г. по делу № 2А-3194/2025

№ 2а-3194/22025

УИД: 61RS0008-01-2025-003955-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

судьи Кузьменко И.А.

при секретаре Купиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором, уточнив исковые требования, просит взыскать НДФЛ с дох., полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученные ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 20414,77 руб., земельный налог ФЛ в границах городских округов в размере 18,65 руб., пеню в размере 12 955,48 руб., всего на общую сумму в размере 33388,90 руб. В обоснование требований указано на то, что налог за2014год в размере 18,65 руб. со сроком уплаты 01.10.2015 ФИО1 не уплачен. Административным ответчиком в 2021 году получен доход в размере 548 986.00 руб. Сумма налога исчисленного составляет = 548 986.00х13%=71368. Указанная сумма налоговым агентом не удержана. В связи с частичной уплатой сумма налога задолженность составляет 20 414,77 руб. Обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени в общей сумме 12 985,65 руб. Административному ответчику было сформировано налоговое уведомление, а затем выставлено налоговое требование от 25.09.2023 № 26591 со сроком добровольного исполнения - до 28.12.2023, однако данное требование не исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Советского судебного района Ростовской области от 17.05.2025 отменен судебный приказ в связи с поступившими возращениями налогоплательщика относительного его исполнения. Указывая на то, что обязанность по уплате налога и пени до настоящего времени не исполнена, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 заявленную в административном исковом заявлении сумму недоимку и пени.

Административный истец МИФНС России № 24 по Ростовской области о месте и времени рассмотрения дела извещен, письменно заявлено о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещался путем направления судебных повесток почтовой связью, от получения которых уклонился, в связи с чем был извещен телефонограммой. Возражений на административный иск им не представлено.

Административное дело рассмотрено судом в отсутствие сторон в порядке п.6 ст. 226 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена Конституции Российской Федерации.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ, предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанных в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд с течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Из материалов дела следует, что по данным регистрирующего органа ФИО1 с 2007 года является собственником комнаты с КН №, площадью 10,9 кв.м., по адресу: <адрес>.

Согласно ст. 4.3 Положения о земельном налоге на территории г. Ростова-на-Дону, принятого решением городской Думы от 23.08.2005г. № 38 (в действующей редакции), налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают земельный налог 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Ранее, срок уплаты земельного налога был определен – до 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не уплачен земельный налог за 2014 год в размере 18,65 руб. со сроком уплаты 01.10.2014.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В случае, если налог не был удержан налоговым агентом, налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Уплатить НДФЛ в такой ситуации необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за тем, в котором получен доход (п. 5 ст. 226, п. 6 ст. 228 НК РФ).

В связи с поступлением от РСА сведений о получении ФИО1 дохода в виде компенсационной выплаты в размере 548986,00 руб., ФИО1 исчислен НДФЛ по ставке 13% за 2021 год в сумме 71368 руб. С учётом частичной уплаты налога задолженность налогоплательщиком по данному виду налога составляет 20414,77 руб.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 6688727 на уплату НДФЛ со сроком добровольного исполнения до 201.12.2022. Поскольку обязанность по уплате налогов в установленный срок не исполнена, налоговым органом на основании п.3 ст.75 НК РФ начислена пеня.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного кодекса (пункт 6).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Налоговым органом на суммы неуплаченных налогов начислена пеня за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в сумме 12477,25 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 71904,68 руб. руб., в том числе пени 546,74 руб.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате сумм налога и пени от 25.09.2023 № 75613 на сумму недоимки по налогам и пени –со сроком добровольного исполнения до 28.12.2023.

Однако данное требование исполнено налогоплательщиком в не полном объеме, в связи с чем у налогового органа возникло право на обращение к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3553 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 84338,59 руб., в том числе пени 12985,65 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3553 от 10.04.2024: 12985,65 руб. (сальдо по пени на 10.04.2024) - 0 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12985,65 руб.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный суд РФ в своем определении от 17.02.2015 г. № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В данном случае возможность взыскания недоимки по налогам и пени налоговым органом не утрачена, так как срок для добровольной оплаты по требованию N 75613 от 25.09.2023 установлен до 28.12.2023, соответственно, к мировому судье налоговый орган мог обратиться в суд в срок до 28.06.2024 года.

Согласно материалам дела, срок для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Инспекцией соблюден, с заявлением № 3553 от 10.04.2024 от 10.04.2024 налоговый орган мог обратиться к мировому судье до 28.06.2024, фактически обратился на судебный участок № 6 Советского судебного района г. Ростова-на-Дону 14.06.2024.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № 6-2а-1473/2024 от 19.06.2024 отменен 17.05.2025 в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Шестимесячный срок на обращение в суд в исковом порядке с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден, административный иск подан 09.07.2025 года.

Соблюдение Инспекцией сроков обращения в суд для взыскания задолженности по налогу, отсутствие доказательств погашения такой задолженности, является основанием для удовлетворения административного иска.

Поскольку в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ по данному административному делу Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ су взыскивает государственную пошлину с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административный иск МИФНС России № 24 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 <данные изъяты>) недоимку по НДФЛ с дох., полученных ФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученные ФЛ-налоговым резидентом РФ в виде дивидендов)(в части суммы налога, не превыш.650 тыс.р. за налоговые периоды до 01.01.2025) в размере 20414,77 руб., земельный налог ФЛ в границах городских округов в размере 18,65 руб., пеню в размере 12 955,48 руб., всего на общую сумму в размере 33388,90 руб.

Реквизиты для перечисления задолженности:

Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК: 017003983, код ОКТМО: 60701000

Получатель: «Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлением долгом)», ИНН <***>, КПП 770801001,

Номер счета банка получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18206194230085763849)

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) в доход местного бюджета госпошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.