Решение № 2А-663/2024 2А-663/2024~М-600/2024 М-600/2024 от 10 сентября 2024 г. по делу № 2А-663/2024

Дело № 2а-663/2024

УИД 54RS0026-01-2024-0011015-80


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 сентября 2024 года г. Купино

Купинский районный суд Новосибирской области в составе:

председательствующего судьи Шишовой Т.Л.,

при секретаре судебного заседания Пушкаревой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать со ФИО1 задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2615,00 руб.; налог на имущество за 2021 год в размере 13,00 руб., за 2022 год в размере 14,00 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 36404 руб. 70 коп.; пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причиняющихся сумм налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки – с <.....> по <.....>, в размере 16024,00 руб., всего 48502 руб. 38 коп.

В обоснование исковых требований указано, что налогоплательщик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <...>.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 207 НК РФ. В связи с получением дохода, за <......> год административному ответчику начислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, за <......> год в размере 2615,00 руб.

Административный ответчик, перешедший на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган представил декларацию, на основании которой ему был начислен налог УСН за <......> год в размере <......> руб., который не уплачен.

За ФИО1 зарегистрировано <......> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <...>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление, требование об уплате налога и пени заказным письмом, что подтверждается предоставленными документами. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В судебное заседание стороны не явились, извещены о дате, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало. Административный истец в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствии представителя истца. Административный ответчик представил отзыв на административное исковое заявление, в котором указал, что с требованиями не согласен, просил применить срок исковой давности, рассмотреть дело в свое отсутствие.

Суд, с учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают в бюджет НДФЛ, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ по итогам налогового периода представляется в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 1 и 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») жилой дом, квартира.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ, РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщиками в соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (ч. 1 ст. 346.14 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) п. 6 ст. 346.21 НК РФ. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником0<......> доли в праве собственностина квартиру, расположенную по адресу: <...>, площадью <......>. Как собственнику имущества административному ответчику начислен налог на имущество за <......> год в размере <......> руб., за <......> год в размере <......> руб.

<.....> административным ответчиком, зарегистрированным <.....> в качестве индивидуального предпринимателя,в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <......> года. Налогоплательщику был начислен налог УСН за <......> год в размере <......> руб.

Кроме того, в связи с получением дохода, за <......> год административному ответчику начислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, за <......> год в размере <......> руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлялись требования об уплате налога, пени от <.....> №, налоговое уведомление <.....> №.

Решением налогового органа № от <.....> со ФИО1 взыскано на основания требования об уплате налога, пени от <.....> № задолженность в сумме <......> руб.

Административным ответчиком в установленном законом порядке доказательства, опровергающие доводы иска, а также доказательства, свидетельствующие о том, что им исполнена обязанность по уплате налога и пени, суду не представлено.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом … требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном названным кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Административный ответчик в отзыве просил применить к требованиям срок исковой данности.

Сроки для обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 НК РФ.

Согласно ч. ч. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем …, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговоморгане, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов ….

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно материалам дела, ФИО1 был установлен срок исполнения требования об уплате налога, пени от <.....> № до <.....>.

К мировому судье с заявление о взыскании с административного ответчика суммы задолженности административный истец обратился в <......> года, то есть в установленный законом срок.

Определением мирового судьи <......> судебного участка <......> судебного района <...> от <.....> отменен судебный приказ мирового судьи от <.....> о взыскании со ФИО1 задолженности в доход бюджетной системы РФ за счет имущества физического лица, пени в общей сумме <......> руб.

В Купинский районный суд Новосибирской области административный истец обратился <.....>, также в установленный законом срок. Таким образом, сроки для обращения налогового органа в суд не пропущены.

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, установлен положениями ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, проживающего по адресу: <...>, задолженность по:

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2022 год в размере 2615,00 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 13,00 руб., за 2022 год в размере 14,00 руб.;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 36404 руб. 70 коп.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причиняющихся сумм налогов, сборов и установленные законодательством о налогах и сборах сроки – с <.....> по <.....>, в размере 16024,00 руб.,

а всего 48502 руб. 38 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи жалобы через Купинский районный суд Новосибирской области, принявший настоящее решение.

<......>

Мотивированное решение составлено <.....>.

<......>