Решение № 2А-2313/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-2313/2025

Дело №2а-2313/25

УИД 61RS0044-01-2024-002177-24


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«19» августа 2025 г. г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростов-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Величко Е.В.

при ведении протокола пом. судьи Шишенко Д.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, суммы пеней

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с названным административным иском к ФИО1, указав в обоснование, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области ФИО1 (ИНН № ) состоит на учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 11.3 ч.5 НК РФ Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Согласно ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджет бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок- сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов и налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

В соответствии со ст. 45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством :

- Земельный участок КН №, по адресу <...>, дата регистрации № г ;

- транспортные средства : легкой автомобиль ... № госномер №, дата регистрации ... г. ;

... № госномер №, дата регистрации ... г. г

... № госномер № дата регистрации ... г. ;

... № госномер №, дата регистрации ... г. ;

... № госномер №, дата регистрации ... г.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2019 г от ... г. на сумму 32027, 00 руб - транспортный налог на сумму 31 800 руб, земельный налог в сумме 227,00 руб.

С 01.01.2023 г вступил в силу Федеральный закон от 14.ю07.2022 г № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФФ», с которым реализуется Единый налоговый счет налогоплательщика –ЕНС

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 были направлены налоговые требования об уплате задолженности от 14.12.2020 г № по сроку исполнения до 12.01.2021 г, от 26.06.2020 г № со сроком исполнения 19.11.2020 г в котором сообщалось о наличии сумме задолженности начисленной пени.

В случае неисполнения обязанности по уплате задолженности в срок, указанный в требовании. Применяются меры взыскания в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п.3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности, по поручению налогового органа на перечисление цифровых рублей или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 48 НК РФ ( в редакции с 01.01.2023 г ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края 17 мая 2021 г был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС Россиии №21 по Пермскому края недоимки по налогам и суммы пеней на общую сумму 32 890, 92 руб

Определением мирового судьи от 06.06.2024 года судебный приказ №2а-1878/2021 был отменен в связи с поступлением возражений ФИО1.

По состоянию на момент предъявления административного иска задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 2 453, 30 руб в т.ч. транспортный налог с физических лиц – 1650, 00 руб (за 2019 г) пени- 803, 30 руб

Поэтому Межрайонная ИФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд и просит взыскать с ФИО1 недоимки по налогам: в том числе- транспортный налог с физических лиц в размере 1650, 00руб (за 2019 г) ;

-суммы пеней, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 803, 30 руб

Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

В судебное заседании представитель Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области не явился. О дате рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, согласно почтового уведомления (л.д. 85)

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, согласно почтового уведомления (л.д 84)

Суд полагает возможным рассмотреть дело при сложившейся явки в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области ФИО2 (ИНН № ) состоит на учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является плательщиком имущественных налогов в связи с наличием в его собственности имущества, являющегося объектом налогообложения в соответствии с налоговым законодательством :

- Земельный участок КН №, по адресу <...>, дата регистрации ... г. ;

- транспортные средства : легкой автомобиль № № госномер №, дата регистрации ... г. ;

... № госномер №, дата регистрации ... г. г

... № госномер № дата регистрации ... г. ;

... № госномер №, дата регистрации ... г. ;

... № госномер №, дата регистрации ... г.

Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2019 г от ... г. на сумму № руб - транспортный налог на сумму № руб, земельный налог в сумме 227,00 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, ФИО1 были направлены налоговые требования об уплате задолженности от ... г. № по сроку исполнения до ... г., от ... г. № со сроком исполнения ... г. в котором сообщалось о наличии сумме задолженности начисленной пени. В связи с неоплатой указанной суммы задолженности по налогам МИФНС России №21 по Пермскому краю ... г. обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и суммы пеней на общую сумму № руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Кизеловского судебного района Пермского края 17 мая 2021 г был вынесен судебный приказ в отношении ФИО1 о взыскании в пользу Межрайонной ИФНС Россиии №21 по Пермскому края недоимки по налогам и суммы пеней на общую сумму 32 890, 92 руб

Федеральным законом от 14 июля 2022 г № 263-ФЗ »О внесении изменений части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговой счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п.4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Исходя из п 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность, согласно п.2 ст. 11 НК РФ - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ;

В силу п.2 ч.7 ст.1 Федерального закона № 263-ФЗ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В соответствии с ч.1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2023 г сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

Исходя из п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

- требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По состоянию на 01.01.2023 г у ФИО3 образовалось отрицательное сальдо.

В связи с поступлением возражений от ФИО3 определением мирового судьи от 06.06.2024 года судебный приказ №2а-1878/2021 был отменен,

21.11.2024 года исковое заявление поступило в суд (л.д. 5).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичным образом, согласно пункта 3 п.п. 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, согласно ст. 69 ч.3 НК РФ.

При этом требование об уплате задолженности формируется единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется.

Таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ налоговым органом пропущен не был.

В установленный срок задолженность ФИО1 погашена не была в полном размере.

В соответствии с положением п.1 и п.3 ст. 75 НК РФ пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При этом основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога. Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного Указанные выводы согласуются с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г № 422-О.

Приведенные положения свидетельствуют о том, что с учетом производного характера пеней вопрос о наличии оснований для их взыскания не может быть разрешен без установления того обстоятельства, что налоговым органом не утрачено право на взыскание самих сумм недоимок, на которые пени начислены.

Налоговым органом были приняты меры ко взысканию задолженности по налогам и срок предъявления исполнительных документов о взыскании суммы недоимки по налогам к принудительному взысканию не истек, поэтому требования о взыскании пени на сумму недоимки по налогам, не уплаченной ФИО1 на момент предъявления административного иска являются законными и подлежащими удовлетворению.

На дату предъявления административного иска задолженность по налогам составила 1650,00 руб ( транспортный налог за 2019 г), сумма пеней № руб

Поскольку доказательств уплаты суммы задолженности административным ответчиком не представлено, тог имеются законные основания для взыскания задолженности по налогам и пене за 2019 г в размере № руб.

Административные исковые требования являются законными и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 1 ч.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям

Статьей 114 КАС РФ предусматривается, что судебные расходы,

понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом указанных норм, а также тс учетом изменений, внесенных Федеральным з0аконом от 08 августа 2024 г № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» суд считает необходимым взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 руб., от уплаты которой при обращении в суд административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения уроженца <...> ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу г<...> в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Ростовской области, задолженность по налогам в сумме 1650, 00 руб (транспортный налог за 2019 г), сумму пеней в размере № руб.

Взыскать с ФИО1 ... г. рождения уроженца <...> ИНН №, зарегистрированного и проживающего по адресу <...> госпошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья :

Мотивированное решение изготовлено 29 августа 2025 года

Судья :