Решение № 2А-336/2024 2А-336/2024~М-296/2024 М-296/2024 от 25 сентября 2024 г. по делу № 2А-336/2024

Дело № 2а-336/2024

22RS0040-01-2024-000484-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 сентября 2024 г. с. Поспелиха

Поспелихинский районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Ершовой И.В., при секретаре Юдиной Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам, штрафам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю обратилась с указанным административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022-2023 года, налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ годы, пени в общей сумме 94941,85 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика, является нотариусом.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится задолженность в связи с уплатой в установленные сроки страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 13177,80 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 20603,70 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26700 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (по форме 2-НДФЛ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7865,80 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 10660 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8018 руб.

В адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено, задолженность не уплачена.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности отменен 12 января 2024 г. в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. За несвоевременную уплату страховых взносов и налога начислена пеня в размере 7916,75 руб.

До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам, налогу, пени за ДД.ММ.ГГГГ годы административным ответчиком не уплачена.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика указанные выше суммы задолженности.

Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд рассмотрел административное дело в отсутствии сторон и их представителей, что не противоречит требованиям ст. ст. 150, 151 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ установлено, что нотариусы являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

В соответствии с положениями статьи 425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: 1) на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов; 2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации, в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента; 3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков определены статьей 428 НК РФ, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда взамен установленных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование:

Класс условий труда

Подкласс условий труда

Дополнительный тариф страхового взноса

Опасный

4
8,0 процента

Вредный

3.4

7,0 процента

3.3

6,0 процента

3.2

4,0 процента

3.1

2,0 процента

Допустимый

2
0,0 процента

Оптимальный

1
0,0 процента.

В силу положений статьи 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии со статьей 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В случае освобождения физического лица от должности нотариуса, занимающегося частной практикой уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является нотариусом, обязан платить страховые взносы.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи с электронной подписью им в налоговый орган были представлены расчеты по стразовым взносам за ДД.ММ.ГГГГ года, исходя из которого налогоплательщику следовало уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное, обязательное медицинское и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 13177,80 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 20603,70 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26700 руб. им не оплачены, всего – 60482,10 руб.

В соответствии со ст.24 НК РФ ФИО1 является налоговым агентом.

ДД.ММ.ГГГГ по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган с электронной подписью им был представлен квартальный расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентов (форма 2-НДФЛ) за 12 месяцев 2023 года.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (по форме 2-НДФЛ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7865,80 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 10660 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8018 руб.

В адрес административного ответчика направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое им не исполнено, задолженность не уплачена.

Инспекцией принимались меры по взысканию задолженности путем обращения к мировому судье судебного участка Поспелихинского района Алтайского края. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании задолженности отменен 12 января 2024 г. в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения. До настоящего времени указанная задолженность по страховым взносам, налогу административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать пеню в размере 7916,75 руб. Согласно информации, представленной административным истцом на запрос суда, следует, что в связи с неуплатой задолженности по налогам, страховых взносов в установленный требованиями срок инспекцией реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица. Часть судебных приказов отменена по заявлению должника, после чего имели место обращения с исковыми заявлениями, производство по делам было прекращено в связи с оплатой задолженностей в добровольном порядке, но с нарушением установленного законом срока.

Представленный административным истцом расчет задолженности по пени судом проверен и признается правильным, поскольку соответствует нормам НК РФ, произведен с учетом внесенных налогоплательщиком сумм в погашение задолженности. От административного ответчика возражений по расчету, контррасчет не представлены, также не представлены документы, подтверждающие отсутствие задолженности.

Судебный приказ от 17 декабря 2023 г. о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 12 января 2024 г.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно материалам административного дела налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности, срок исполнения требования по которой установлен до ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен 17 декабря 2023 г. и отменен определением мирового судьи судебного участка Поспелихинского района Алтайского края от 12 января 2024 г. С административным иском административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по страховым взносам, налогу, пени за ДД.ММ.ГГГГ годы в связи с неисполнением обязанности по уплате указанных сумм налогов и страховых взносов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Учитывая изложенное, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2988 руб.

Руководствуясь ст. ст. 140 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю:

задолженность по страховым взносам по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 13177,80 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 20603,70 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 26700,60 руб.,

задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент (по форме 2-НДФЛ) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 7865,80 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 10660 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 8018 руб.,

пени в размере 7916,75 руб., всего на общую сумму – 94941,85 руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования Поспелихинский район Алтайского края государственную пошлину в размере 2988 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Поспелихинский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.В. Ершова

Мотивированное решение изготовлено 2 октября 2024 г.