Решение № 2А-828/2025 2А-828/2025~М-5532/2024 М-5532/2024 от 5 марта 2025 г. по делу № 2А-828/2025

Дело № 2а-828/2025

64RS0046-01-2024-008787-92


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2025 года город Саратов

Ленинский районный суд города Саратова в составе председательствующего судьи Афанасьевой Н.А., при секретаре Ивановой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области к Мановицкому ФИО4 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС №23 по Саратовской области или Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 286000 рублей; штраф по ст.119 НК РФ в сумме 21450 рублей; штраф по ст.122 НК РФ в сумме 14300 рублей; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2188 рублей 39 копеек, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 538236 рублей 77 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4519 рублей 80 копеек, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 564974 рублей 77 копеек; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45800 рублей 62 копейки, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 564974 рублей 77 копеек. Исковые требования мотивированы тем, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведено отчуждение нежилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 410018, <адрес>, право собственности на который возникло ДД.ММ.ГГГГ, сумма дохода от продажи недвижимости на основании цены сделки составила 2450000 рублей, при этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная от указанной суммы дохода равна 286000 рублей. По результату камеральной проверки за 2022 год, решением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в сумме 286000 рублей, а также привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации по ст.119 НК РФ в виде наложения штрафа в сумме 21450 рублей; и к налоговой ответственности за неуплату суммы налога в результате занижения налоговой базы штрафа по ст.122 НК РФ в виде штрафа в сумме 14300 рублей. Кроме того, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту ЕНС) 538236 рублей 77 копеек. Налоговым органом были начислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52508 рублей 81 копейка. МРИ ФНС № 23 по Саратовской области направило ФИО1 требование об уплате налога на доходы, штрафов и пени, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС. По истечении срока для добровольного исполнения обязанность по уплате пени налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МИФНС России №20 по Саратовской области с ФИО1 взыскан налог на доходы за 2022 год, штрафы и пени по ЕНС. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым иском.

Представитель МРИ ФНС № 23 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания административный истец извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны, представил письменные возражения, в которых указал, что административные исковые требования не подлежат удовлетворению, поскольку транспортный налог был им своевременно и полностью оплачен; продажа объекта недвижимого имущества по адресу: <адрес>, произведена им через 5 лет 2 месяца после регистрации его права собственности, то есть в минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества для целей налогообложения. Полагал, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд. Указал, что аналогичные требования рассмотрены в рамках административных дел №.

Определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Мановицкому ФИО5 в части взыскания пени в размере 1261 рубля 77 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 252 236 рублей 77 копеек; пени в размере 1394 рубля 87 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 278 974 рубля 77 копеек, пени в размере 836 рублей 92 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 278 974 рубля 77 копеек; пени в размере 11 605 рублей 35 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на общее отрицательное сальдо по ЕНС в размере 278 974 рубля 77 копеек, оставлено без рассмотрения.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году реализовал объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 410018, <адрес>, по цене 2450000 рублей.

В связи с непредставлением ФИО1 расчета НДФЛ в отношении доходов полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой выявлено нарушение в виде непредоставления декларации за 2022 года со сроком предоставления ДД.ММ.ГГГГ, неотражение суммы дохода в размере 2450000 рублей по объекту недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 410018, <адрес> (срок владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), и неуплата налога в результате занижения налоговой базы.

По результатам камеральной налоговой проверки инспекций вынесено решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 начислен налог на доходы физического лица за 2022 год в сумме 286000 рублей, а также налогоплательщик с учетом ст.112 НК РФ привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, в виде штрафа в сумме 21450 рублей и п.1 ст.122 НК РФ, в виде штрафа в сумме 14300 рублей,

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 НК РФ вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом и требовать документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 названного Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 228 названного Кодекса определено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса.

На основании пункта 3 статьи 228 названного Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Кодекса срок представления декларации по НДФЛ за 2022 год установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Росреестра в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса, налогоплательщиком в 2022 году получен доход от продажи объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 410018, <адрес>, находившимся в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 Кодекса.

В этой связи, в соответствии со статьями 228, 229 Кодекса у ФИО1 появилась обязанность исчислить и уплатить НДФЛ за 2022 год.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 данной статьи Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ) право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных ГК РФ и иными законами.

Статьей 219 ГК РФ определено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав на недвижимое имущество осуществляются в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" (далее - Закон N 218-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 41 Закона N 218-ФЗ в случае образования двух и более объектов недвижимости в результате раздела объекта недвижимости, объединения объектов недвижимости, перепланировки помещений, изменения границ между смежными помещениями в результате перепланировки или изменения границ смежных машино-мест государственный кадастровый учет и государственная регистрация прав осуществляются одновременно в отношении всех образуемых объектов недвижимости.

Частью 3 статьи 41 Закона N 218-ФЗ определено, что снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости.

Судом установлено, что регистрация права собственности за ФИО1 на объект с кадастровым номером № площадью 61,1 кв.м. произведена ДД.ММ.ГГГГ, объект образован в результате раздела исходного объекта недвижимости с кадастровым номером № площадью 259,3 кв.м. и реализован ФИО1 до истечения пяти лет после регистрации на него права собственности, поэтому полученный от его продажи доход, подлежит налогообложению и отражению в налоговой декларации.

Административный ответчик ссылается на положения абзаца шестого пункта 2 статьи 217.1 НК РФ и указывает, что при продаже жилых помещений, образованных в результате раздела исходного жилого помещения в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения, поэтому полагает, что к спорным правоотношениям подлежат применению именно эта норма.

Суд не может согласиться с правомерностью такого довода, так как положения абзаца шестого пункта 2 статьи 217.1 НК РФ приведены в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ, которая на момент возникновения спорных правоотношений не действовала.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 2 статьи 217.1 Кодекса дополнен абзацем седьмым, согласно которому при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении). В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса.

Оснований для распространения действия данной нормы на правоотношения, возникшие в 2022 году, не имеется, так как законодатель предусмотрел, что действие абзаца седьмого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с ДД.ММ.ГГГГ (пункт 20 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ).

Аналогичная позиция отражена в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ № и учитывается судом при вынесении решения.

Объект недвижимости с кадастровым номером № площадью 61,1 кв.м. реализован налогоплательщиком по договору купли-продажи недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ. цена сделки 2450000 рублей. Сумма дохода от продажи недвижимости на основании цены сделки составляет 2450000 рублей.

Пунктом 2 ст.220 НК РФ установлены особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ. В частности, на основании абз.3 пп.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рубле.

Учитывая положения п.2 ст.220 НК РФ, инспекцией рассчитана налогооблагаемая база, которая составила 2200000 рублей (2450000-250000). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 286000 (2200000* 13%).

Суд, проверив расчет налога, признал его обоснованным.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса. Срок представления Декларации за 2022 год - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Сумма штрафа за непредоставление ФИО1 налоговой декларации за 2022 год составила 85800 рублей (286000*30%).

В силу п. 1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Сумма штрафа за неуплату налога в результате занижения ФИО1 налоговой базы за 2022 год составила 57200 рублей (286000*20%).

Налоговая инспекция с учетом наличия у налогоплательщика смягчающих налоговую ответственность обстоятельств, предусмотренных п.1 ст.112 НК РФ, и отягчающего налоговую ответственность обстоятельства, предусмотренного п.2 ст.112 НК РФ, инспекция снизила размер штрафа по п.1 ст.119 НК РФ до 21450 рублей и по п.1 ст.122 НК РФ до 14300 рублей.

Статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусматривает, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ формируется вступительное сальдо на Единый налоговый счет (далее ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 ст.11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как следует из ч. 1 ст. 4 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету (далее по тексту ЕНС) 538 236 рублей 77 копеек состоящее из: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27 956 рублей 37 копеек; недоимки по налогу на доходы за 2021 год в сумме 221 000 рублей и недоимки по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3 280 рублей 40 копеек; недоимки по налогу на доходы за 2022 год в сумме 286000 рублей.

Налоговым органом были начислены пени по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 52508 рублей 81 копейка, а именно: в размере 2188 рублей 39 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 538236 рублей 77 копеек (за 8 дней по ставке ЦБ 15%); в размере 4519 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 564974 рубля 77 копеек (за 16 дней по ставке ЦБ 15% (размер отрицательного сальдо увеличился в связи с начислением транспортного налога за 2022 год в сумме 1317 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25311 рублей); в размере 45800 рублей 62 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 564974 рубля 77 копеек (за 152 дня по ставке ЦБ 16%).

При этом решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, невступившим в законную силу на дату рассмотрения данного спора, с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 252236,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3152,97 рублей, пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 278974,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1394,87 рублей.

Решением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, невступившим в законную силу на дату рассмотрения данного спора, с ФИО1 в пользу налогового органа взысканы пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 278974,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 836,92 рублей, и пени, начисленные на общее отрицательное сальдо в размере 278974,77 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11605,35 рублей.

Учитывая, что в данном деле истец начислил неустойку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо 564974,77 рублей, включающее в себя недоимку по транспортному налогу за 2021 год в сумме 27 956 рублей 37 копеек; недоимку по налогу на доходы за 2021 год в сумме 221 000 рублей и недоимку по налогу на имущество за 2021 год в сумме 3 280 рублей 40 копеек, пени на которую уже были взысканы вышеуказанными решениями судов по делам №, то указанной части административные исковые требования определением Ленинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ оставлены без рассмотрения.

В рамках данного дела рассматриваются требования о взыскании

пени на период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо 286000 рублей (538236,77 – 252236,77),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо 286000 рублей (564974,77 – 278974,77),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо 564974,77 рублей.

Расчет взыскиваемых пени по ЕНС по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД, выглядит следующим образом:

- в размере 1430 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей (недоимка по налогу на доходы за 2022 год в сумме 286 000 рублей (за 10 дней по ставке ЦБ 15 (286000?15/300Сцб?10=1430));

- в размере 2288 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей (за 16 дней по ставке ЦБ 15 (286000?15/300Сцб?16=2288));

- в размере 11897 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей (за 78 дней по ставке ЦБ 16 (286000?16/300Сцб?78=11897,60)).

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено названным кодексом.

При этом, согласно п. 1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. В личный кабинет налогоплательщика налоговый орган направил требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1).

Срок обращения в суд с первым заявлением о выдаче судебного приказа по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № истекал ДД.ММ.ГГГГ (срок добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ), мировым судьей судебного участка №<адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 После отмены указанного судебного приказа, налоговый орган обратился в Ленинский районный суд <адрес> с административным иском, делу присвоен №.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

Согласно п. 2, ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

Налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, таким образом, срок обращения не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (в данном случае до ДД.ММ.ГГГГ) соблюден.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № по заявлению МИФНС России № 20 по Саратовской области с ФИО1 взыскан налог на доходы за 2022 год, штрафы и пени по ЕНС в общей сумму 374258,81 рублей. Определением мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №12 Ленинского района г. Саратова, от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В силу п.2 ч. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате недоимки и пени, а также сроки для обращения к мировому судье с заявлением о взыскании недоимки. Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, доводы возражений ФИО1 о пропуске налоговом органом срока на обращение в суд общей юрисдикции опровергаются материалами по делу.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 286 000 рублей; штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21 450 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14 300 рублей; пени в размере 1430 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 2288 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 11897 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 300 001 рубля до 500 000 рублей - 10 000 рублей плюс 2,5 процента суммы, превышающей 300 000 рублей.

Учитывая, что истцом заявлены обоснованные требования на сумму 359663,27 рублей, то размер подлежащей взысканию с ответчика в пользу истца госпошлины составляет 11492 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области налога на доходы физических лиц, штрафов и пени, начисленных на отрицательное сальдо по единому налоговому счету, удовлетворить.

Взыскать с Мановицкого ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 286 000 рублей; штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 21 450 рублей; штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 14 300 рублей; пени в размере 14304 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 2288 рублей, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей; пени в размере 11897 рублей 60 копеек, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 286 000 рублей.

Взыскать с Мановицкого ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 11492 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Саратова.

Решение в мотивированной форме изготовлено 20 марта 2025 года.

Судья Н.А. Афанасьева