Решение № 2А-614/2018 2А-614/2018~М-567/2018 М-567/2018 от 7 октября 2018 г. по делу № 2А-614/2018

дело 2а-614/2018


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Р.п.Сосновка Тамбовской области 08 октября 2018 года

Сосновский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Глазковой Г.Б.

при секретаре Щербаковой Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области (далее – МИФНС №4) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Тамбовской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы в размере 47 157 рублей, пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 10 декабря 2017 года в размере 116руб.71 коп...

В обосновании административных исковых требований указала, что ФИО1 в соответствии с ч. II ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога. В силу п.1 ст.65 ЗК РФ от 25.10.2001 года №136-ФЗ, п.3, п. 4 ст. 394 НК РФ плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 102 409 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2017 года. МИФНС №4 налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 152632465 от 02 июля 2017 года о подлежащей уплате суммы налога. ФИО1 27 ноября 2017 года был произведен платеж в размере 55 252 рубля. Таким образом, задолженность налогоплательщика по земельному налогу составляет 47 157 рублей. В связи с чем, должнику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 116 рублей 71 коп. Должнику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 46656 от 11.12.2017 года с предложением оплатить задолженность по земельному налогу до 23.01.2018 года.

До настоящего времени требования об уплате налога и пени в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, остаток непогашенной задолженности по уплате налогов и пени составляет 47 213 рублей 73 коп. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1. Определением мирового судьи от 29 марта 2018 года судебный приказ от 19 марта 2018 года № 2а-196/2018 в отношении ФИО1 отменен, в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, о чем свидетельствует уведомление о вручении судебного извещения. При подаче административного искового заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие. В суд направил уточненные исковые требования и просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени в сумме 47 213 руб.73 копейки: из них задолженность по земельному налогу за 2014-2016 годы в сумме 47 157рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в размере 56руб.73 копейки.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика по доверенности В.В. направил в суд телефонограмму, в которой просил рассмотреть материалы административного дела в отсутствии ФИО1 и ее представителя. Поддерживает свою позицию, озвученную в судебном заседании 25.09.2018 года.

На основании ст.150 -152 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и не заявивших ходатайство об отложении слушания по административному делу.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности В.В. (25.09.2018 года) исковые требования налогового органа признал частично: за 2014 год исковые требования не признал и просит применить налоговую амнистию, за 2015 год исковые требования признал в полном объеме, но просит пересчитать задолженность с учетом переплаты земельного налога за 2016 год. Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 68:18:0000000:39 с 28.01.2016 года стала составлять 47567772 рубля, вместо 63646590рублей, поскольку площадь земельного участка уменьшилась в связи с регистрацией прав на образуемый из него земельный участок с другим кадастровым номером. Количество лиц, имеющих доли в земельном участке стало 127, вместо 202, но сумма налога административным истцом рассчитана из кадастровой стоимости 63646590 рублей.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела следует, что 19 марта 2018 года и.о. мирового судьи судебного участка №1 Сосновского района Тамбовской области-мировой судья судебного участка №2 Сосновского района Тамбовской области вынесен судебный приказ, которым сумма задолженности по налогам и пени за 2014-2016 годы взысканы в принудительном порядке с ФИО1.. Определением того же мирового судьи от 29.03.2018 года судебный приказ отменен.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Установление, введение и взимание налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действия (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, состоящее из Налогового кодекса РФ, принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах, законов субъектов Российской Федерации, нормативных правовых актов муниципальных образований ( ст.ст.1 и 2 НК РФ).

ФИО1 в соответствии с ч. II ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога.

В силу п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) от 25.10.2001 года №136-ФЗ, п.3, п. 4 ст. 394 НК плательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2014, 2015, 2016 годы в размере 102 409 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2017 года.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику залоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу п.2 ст.52 НК РФ ФИО1 МИФНС №4 направлено налоговое уведомление № 152632465 от 02 июля 2017 года о подлежащей уплате суммы налога. ФИО1 27 ноября 2017 года был произведен платеж в размере 55 252 рубля.

Согласно сведений ФФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области», на 31.12.2016 года ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в *** и 36 долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в границах СХПК «Андреевский» Сосновского района Тамбовской области. Всего собственников указанного земельного участка 127.

Как следует из письма ФФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тамбовской области», кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № содержащаяся в едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01.01.2016 года составляет 63646590 рублей.

28.01.2016 года в сведения о площади земельного участка были внесены изменения в связи с регистрацией прав на образуемый из него земельный участок с кадастровым номером №. Таким образом, площадь земельного участка с кадастровым номером № изменена со значения 10451000кв. м. на значение 7810800 кв. м и соответственно 28.01.2016 года кадастровая стоимость пересчитана и составляет 47567772 руб..

С учетом изменения кадастровой стоимости земельного участка, размер земельного налога за 2016 год составляет 42 655руб.07 копеек. Оплата земельного налога ответчиком произведена за 2016 год в сумме 55 252руб.00 копеек. Сумма переплаты земельного налога за 2016 года составила 12596руб.93 копеек.( 55252,00 руб.- 42655,07руб.)

Таким образом, задолженность налогоплательщика по земельному налогу за 2014,2015, 2016 годы с учетом переплаты составляет 34 560руб. 07 коп.. ( 47 157 рублей -12596,93 коп..)

В срок, установленный законодательством, сумма задолженности уплачена не была, в связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса РФ должнику начислена пеня по земельному налогу за период с 02.12.2017 года по 10.12.2017 года в сумме 56 руб.73 коп.

Поскольку ответчик от уплаты налогов и пени уклоняется, ему было направлено требование № 46656 от 11.12.2017 года с предложением оплатить задолженность по земельному налогу в срок до 23 января 2018 года.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса РФ понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Пунктами 1 и 2 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, которая устанавливается в соответствии с земельным законодательством.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Срок исполнения требований уплаты земельного налога от 11.12.2017 года истек 23.01.2018 года, и с этой даты начинается исчисление шестимесячного срока для обращения налогового органа в суд.

19 марта 2018 года, то есть до истечения 6 месяцев мировым судьей судебного участка №2 Сосновского района был вынесен судебный приказ, которым сумма задолженности по налогам и пени за 2014-2016 годы взысканы в принудительном порядке с ФИО1. Определением того же мирового судьи от 29.03.2018 года судебный приказ отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в Сосновский районный суд 07.08.2018 года, то есть в установленный законом срок.

Как видно из представленной в материалы дела таблицы расчета, задолженность по пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 10.12.2017 года 56руб.73 копейки..

Расчет пени административным истцом сделан верно и у суда сомнений не вызывает.

Доводы представителя административного ответчика о применении налоговой амнистии в соответствии с ФЗ №436ФЗ от 28.12.2017 года к задолженности по земельному налогу за 2014 год несостоятелен, поскольку амнистия касается только тех граждан, у которых имеются долги по имущественным налогам, начисленным за 2013 год и более ранние периоды. Задолженность по налогам за 2014-2017 года списанию не подлежит и должна быть погашена в установленном порядке.

На основании ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (госпошлины). В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1238руб.50 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, удовлетворить частично.

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 задолженность по земельному налогу и пени в размере 34 616руб.80 копеек ( тридцать четыре тысячи шестьсот шестнадцать рублей 80 копеек).

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 238рублей 41 копейку.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Сосновский районный суд.

Судья Г.Б.Глазкова

Решение в окончательной форме подготовлено 08.10.2018 года в 14 часов

Судья Г.Б.Глазкова