Решение № 2А-950/2019 2А-950/2019~М-930/2019 М-930/2019 от 9 декабря 2019 г. по делу № 2А-950/2019

Дело №2а-950/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

10 декабря 2019 года п. Матвеев- Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Гросс И.Н., при секретаре Федоренко Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени и штрафам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №1 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения).В соответствии с пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в Межрайонную ИФНС России № 1 по Ростовской области единые (упрощенные) налоговые декларации ДД.ММ.ГГГГ с нулевыми показателями и с ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

За периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ на основании полученных от территориальных органов ФНС России данных территориальные органы ПФР формируют обязательства плательщиков по размеру фиксированного страхового взноса в соответствии с частью 1 статьи 14 Закона N212-ФЗ.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Закона N212-ФЗ, если в указанной информации отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за истекший расчетный период рассчитываются исходя из восьмикратного минимального размера оплаты труда и страхового тарифа, увеличенного в 12 раз.

При представлении плательщиком страховых взносов - индивидуальным предпринимателем отчетности в налоговые органы, содержащей сведения о доходах, в том числе и с нарушением срока, данные направляются в территориальные органы ПФР с целью проведения ими перерасчета фиксированного размера страховых взносов, определенного исходя из 8 МРОТ и дальнейшего представления в налоговые органы уточненной информации об обязательствах плательщика.

Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» принято решение о списании недоимки и соответствующих пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, переданной пенсионным фондом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог в сумме 578 607.12 руб., пеня в сумме 42 549.39 руб.). Остаток задолженности по пеням - 62 424.48 рубля.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые обязан был уплатить как индивидуальный предприниматель, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 в установленный срок оплачены частично, а именно:

- оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5410.93 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес Арутюняна ГеворкаСережаевича были направлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ

- от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

Неполная и несвоевременная уплата налогов, сборов и страховых взносов влечет за собой взыскание недоимки в установленном порядке и применение штрафных санкций.

Принудительное взыскание задолженности с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 Однако налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения вынесенного судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынес определение об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по страховым взносам ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 82 947,26 руб. не погашена, в связи с чем, налоговым органом принято решение обратиться в Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в порядке административного искового производства.

На основании изложенного, а также, руководствуясь п.Зч.З ст.1, ст.ст.4, 19, 22, 124-131, 291 КАС РФ, ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Ростовской области на основании Федерального закона от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», просит суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 82 947.26 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4029 руб., пеня в размере 284.80 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15 129.07 руб., пеня в размере 1079.91 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 62 424.48 руб.

В настоящее судебное заседание от МИФНС России №1 по Ростовской области поступило уточненное исковое заявление, в котором указано, что ДД.ММ.ГГГГ сторнирована пеня за неуплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 62 424,48 рублей. МИФНС России №1 по Ростовской области уточняет требования иска и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 20 522,78 рублей, в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4029 руб., пеня в размере 284.80 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15 129.07 руб., пеня в размере 1079.91 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №1 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленной о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, дело рассмотрено в ее отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1).

Статьей 432 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент обязанности налогоплательщика уплатить страховые взносы, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

-в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» в редакции Федерального закона от 02.06.2016 №164-ФЗ на ДД.ММ.ГГГГ МРОТ установлен в сумме 7500 рублей в месяц.

Таким образом, с учетом вышеизложенного, в ДД.ММ.ГГГГ для плательщиков, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, размер страховых взносов составил:

- в случае если доход предпринимателя не превышает 300 000 рублей, размер взноса на обязательное пенсионное страхование за весь календарный 2017 год составит- 23 400 руб. (7500(МРОТ)*12 мес.*26%);

- на обязательное медицинское страхование размер страховых взносов составит 4 590 руб. (7500 (МРОТ) х 12 мес. х 5,1%).

Пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Из пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ следует, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком (пп.1 п.3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога (пп.5 п.3).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, а с ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою предпринимательскую деятельность (л.д.15-18).

Материалами дела подтверждается, что на ДД.ММ.ГГГГ недоимка у административного ответчика ФИО1 составила на общую сумму 20 522,78 рублей, из которых:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4029 руб., пеня в размере 284.80 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15 129.07 руб., пеня в размере 1079.91 руб.

Представленные административным истцом расчеты задолженности проверены судом, являются правильными, административным ответчиком не оспорены и иные расчеты не представлены, поэтому принимаются судом.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Судом также установлено, что ранее Межрайонной ИФНС России № 1 по Ростовской области в соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» принято решение о списании недоимки и соответствующих пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, переданной пенсионным фондом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (налог в сумме 578 607.12 руб., пеня в сумме 42 549.39 руб.).

С ДД.ММ.ГГГГ сторнирована пеня за неуплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ): пеня в размере 62 424,48 руб.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые обязан был уплатить как индивидуальный предприниматель, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) ФИО1 в установленный срок оплачены частично, а именно:оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 5410,93 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.3-4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены требования:от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ.; от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку исполнения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7, 11).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ годапо результатам рассмотрения письменных возражений ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки с должника ФИО1 отменен (л.д.6).

В настоящее судебное заседание от налогового органа поступила информация о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер задолженности составляет 20 522,78 рублей и не погашен.

Оценив представленные доказательства в совокупности, учитывая, что до настоящего времени указанные требования налогового органа об уплате недоимки, пени и штрафа административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №1 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и штрафа за ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 20 522,78рублей.

В силу статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением административного иска, принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 815,68 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет Межрайонной инспекции ФНС России №1 по Ростовской области недоимку по страховым взносам и пени за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 20 522,78 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 4029 руб., пеня в размере 284,80 руб.

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15 129.07 руб., пеня в размере 1079,91 руб.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 815,68 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: И.Н. Гросс

Мотивированный текст решения изготовлен 11.12.2019 года.