Решение № 2А-995/2021 2А-995/2021~М-722/2021 М-722/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-995/2021

Дело № 2а-995/2021

УИД 13RS0025-01-2021-001309-34

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

г.Саранск 08 июня 2021 года

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Куриновой Л.Ю.,

при секретаре судебного заседания – Кержеманкиной Д.С.,

с участием в деле:

административного истца – ФИО1,

административного ответчика - Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району города Саранска, его представителя ФИО2, действующего на основании доверенности,

административного ответчика – Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 о признании незаконным постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия № 1248 от 27 марта 2019 года,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, с учетом уточнения административного иска, о признании незаконным постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия № 1248 от 27 марта 2019 года.

В обоснование административного иска ФИО1 указал, что налоговым органом был вынесен акт № 1248 от 27 марта 2019 года, на основании которого 08 апреля 2019 года возбуждено исполнительное производство <..>-ИП о взыскании с него задолженности по страховым взносам.

В период с 09 февраля 2006 года по 07 декабря 2020 года он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С суммой задолженности он не согласен, так как фактически в статусе индивидуального предпринимателя не осуществлял предпринимательскую деятельность в данный период. Статус индивидуального предпринимателя не удавалось закрыть ни в 2018 году, ни в 2019 году по причине того, что он находился на территории другого субъекта Российской Федерации, в г.Москве. Статус индивидуального предпринимателя до пандемии можно было закрыть только в налоговой инспекции по месту регистрации. Живя на территории другого субъекта, он физически не мог закрыть статус индивидуального предпринимателя. Кроме того, он не мог закрыть статус индивидуального предпринимателя по причине незнания норм российского законодательства и плохого владения русским языком.

На сегодняшний день у него тяжелое финансовое состояние, он находится на содержании сына и живет на непостоянные небольшие поступления денежных средств.

Ссылаясь на определение Конституционного суда Российской Федерации от 12 мая 2005 года № 211-О, просил суд отменить постановление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия № 1248 от 27 марта 2019 года.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика ИФНС России по Октябрьскому району г.Саранска ФИО2 административные исковые требования не признал, просил оставить без удовлетворения.

В судебное заседание представитель административного ответчика - Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия, представитель административного ответчика - Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ФИО1 не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 46 (частями 1 и 2) Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Реализуя указанные конституционные предписания, статья 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предоставляет гражданину право обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, если он полагает, что нарушены или оспорены его права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов или на него незаконно возложены какие-либо обязанности.

По смыслу положений статьи 227 КАС Российской Федерации, для признания решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего незаконными необходимо наличие совокупности двух условий - несоответствие оспариваемых решений, действий (бездействия) нормативным правовым актам и нарушение прав, свобод и законных интересов административного истца.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, какие выплаты и иные вознаграждения признаются объектами обложения страховыми взносами.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (действующий на период возникновения спорных правотношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в период с 09 февраля 2006 года по 07 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и соответственно в силу вышеуказанных норм являлся плательщиком страховых взносов, размер которых определяется в соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с непредоставлением ФИО1 налоговых деклараций за 2018 год, ФИО1 страховые взносы начислены в фиксированном размере на ОПС в размере 26 545 руб., на ОМС 5840 руб., в соответствии с положениями статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный срок до 31 декабря 2019 года страховые взносы административным ответчиком уплачены не были.

В связи с отсутствием своевременной уплаты страховых взносов, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с положениями статей 69,79 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № 657 от 21 января 2019 года об уплате страховых взносов за 2018 год и пени, со сроком уплаты до 13 февраля 2019 года.

Административным ответчиком требование налогового органа не исполнено.

В соответствии пунктами 1 и 2 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 46 НК Российской Федерации при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

27 марта 2019 года Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия на основании статей 31, 46, 47, 60, 68, 74, 74.1, 176.1, 203.1 и 24 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании страховых взносов за 2018 год в размере 32 385 руб. и пени в размере 92 руб. 03 коп. за счет имущества ФИО1

27 марта 2019 года руководителем Межрайонной ИФНС России № 1 по Республике Мордовия вынесено постановление № 1248 о взыскании страховых взносов в размере 32 385 руб. и пени в размере 92 руб. 03 коп. за счет имущества ФИО1 в пределах сумм, указанных в требовании от № 657 от 21 января 2019 года.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия от 25 марта 2021 года в удовлетворении жалобы ФИО1 на постановление налогового органа от 27 марта 2019 года № 1248 отказано.

Анализируя все представленные доказательства, с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, вопреки доводам административного иска оспариваемое постановление налогового органа от 27 марта 2019 года № 1248 является законным, поскольку соответствует положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не может рассматриваться как нарушающее права и законные интересы плательщика страховых взносов ФИО1

Обращаясь в суд с административным исковым заявлением и не соглашаясь с действиями налогового органа, административный истец указывал, что подлежит освобождению от уплаты страховых взносов, так как предпринимательской деятельностью не занимался, доходов не имел.

В силу пункта 3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Положениями главы 34 Налогового кодекса не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от уплаты за себя страховых взносов, за исключением периодов в частности, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и т.д., указанных в пунктах 1, 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса, в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 621-0-0 указал на то, что предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, включая право на обращение в суд, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и другие органы. Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем, каких-либо сведений о том, что в спорный период ФИО1 обращался в уполномоченный орган с такого рода заявлением материалы дела не содержат и в суд представлено не было.

Доводы ФИО1 о том, что он не имел возможности прекратить статус индивидуального предпринимателя, поскольку находился в другом регионе, отклоняются судом.

В соответствии с Федеральным законом от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" государственная регистрация при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении этой деятельности производится в случае представления в регистрирующий орган необходимых документов - подписанного предпринимателем заявления о государственной регистрации по форме, утвержденной Правительством Российской Федерации, которое может быть подано заявителем в регистрирующий орган непосредственно или направлено по почте (статьи 8, 9, 11 и 22.3).

Таким образом, проживая в другом регионе Российской Федерации, ФИО1 не был лишен права на направление заявления в налоговый орган почтовой связью, также не был лишен возможности воспользоваться своими гражданскими правами через своего представителя и оформить доверенность на подачу заявлений на государственную регистрацию прекращения предпринимательской деятельности.

Суд учитывает позицию Конституционного суда Российской Федерации, выраженную в определении от 12 мая 2005 года № 211-О о том, что вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд, рассматривая требования о взыскании с индивидуального предпринимателя недоимки по страховым взносам, не может - исходя из принципов состязательности и равноправия сторон - ограничиться формальной констатацией лишь факта нарушения обязательства, не принимая во внимание иные связанные с ним обстоятельства, в том числе представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности. При этом предписания статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не препятствуют суду при наличии доказательств, подтверждающих такие обстоятельства, принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя сумм страховых взносов за соответствующий период.

Между тем, суд считает, что проживание в другом регионе, а также незнание норм Российского законодательства и плохого владения русским языком, нельзя признать непреодолимыми, экстраординарными обстоятельствами, которые лишали ФИО1 возможности отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Суд считает необходимым отметить, что ФИО1 является гражданином Российской Федерации, государственным языком Российской Федерации на всей ее территории является русский язык как язык государствообразующего народа, входящего в многонациональный союз равноправных народов Российской Федерации.

Незнание русского языка и законов Российской Федерации, не может являться основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, в том числе и по тому основанию, что ФИО1 зарегистрировавшись в качестве индивидуального предпринимателя, принял на себя соответствующие обязанности и риски, в том числе по соблюдению правил ведения предпринимательской деятельности на территории Российской Федерации.

Таким образом, доказательств наличия обстоятельств исключительного характера, которые бы объективно препятствовали своевременному обращению ФИО1 в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суду не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что оспариваемое решение не нарушает права, свободы и законные интересы административного истца ФИО1, вынесено налоговым органом в рамках его полномочий, с соблюдением порядка принятия оспариваемого решения, при наличии законных оснований для его принятия, соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с чем, суд отказывает в удовлетворении административного иска ФИО1

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного иска ФИО1 о признании незаконным постановления Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Республике Мордовия № 1248 от 27 марта 2019 года - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Ю.Куринова

Мотивированное решение изготовлено

15 июня 2021 года.

Судья Л.Ю.Куринова

1версия для печати