Решение № 2А-5828/2025 2А-5828/2025~М-4538/2025 М-4538/2025 от 6 ноября 2025 г. по делу № 2А-5828/2025

Дело № 2а-5828/2025


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 23 октября 2025 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 7 800 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 420 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4 806 рублей, пени в размере 5 512,41 рублей, всего в размере 19 773,41 рублей.

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, требование об уплате налога, но задолженность административным ответчиком не погашена, судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещалась судом по адресу регистрации, конверт возвращен в суд с отметкой "истек срок хранения".

Исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел №№ 2а-233/2025, 2а-861/2022, 2а-32132/2021, 2а-4583/2021, 2а-7160/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 года №422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее – Федеральный закон №422-ФЗ), с 1 июля 2020 года в субъектах Российской Федерации начинается проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход".

Как указано в части 1 статьи 4 Федерального закона №422-ФЗ, налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (часть 1 статьи 6 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 9 Федерального закона №422-ФЗ).

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (часть 2 статьи 11 Федерального закона №422-ФЗ).

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (часть 3 указанной статьи).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 138025743 от 13 июля 2024 года, согласно которому произведен расчет имущественных налогов за 2023 год: транспортного налога за транспортное средство № в размере 4 806 рублей; земельного налога за земельные участки с кадастровым номером № в размере 147 рублей, № в размере 273 рублей; налога на имущество физических лиц за квартиру с кадастровым номером № в размере 1 235 рублей.

Право собственности административного ответчика на указанные объекты имущества подтверждено на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № 88373 от 25 июля 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 8 587 рублей, земельному налогу в размере 5 202 рублей, транспортному налогу в размере 43 372 рублей, пени в размере 12 513,35 рублей, со сроком исполнения до 13 сентября 2023 года.

ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего профессиональную деятельность, в связи с чем, ей исчисляется налог на профессиональный доход. Согласно сведениям, представленным налоговым органом, ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход за июль 2024 год в размере 7 800 рублей.

С целью принудительного взыскания задолженности, указанной в требовании и вновь образовавшейся задолженности за 2023 год, налоговый орган 05 марта 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 11 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 11 марта 2025 года вынесен судебный приказ № 2а-233/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Камчатскому краю задолженности по налогам за 2023-2024 год в размере 14 261 рублей, пени за период с 06 августа 2024 года по 03 декабря 2024 года в размере 5 512,41 рублей, всего в размере 19 773,41 рублей.

В связи с поступившими от должника возражениями, судебный приказ отменен определением от 14 апреля 2025 года.

С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края 11 августа 2025 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Суд принимает во внимание, что действующим с 01 января 2023 года порядком взыскания недоимки по обязательным платежам в бюджет не предусмотрено выставление уточненного требования при изменении размера отрицательного сальдо, в связи с чем, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании задолженности по налогам подлежал исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, при этом, не может быть признан нарушением тот факт, что право на взыскание задолженности, образованной по указанному требованию реализовано налоговым органом одновременно с взысканием задолженности за 2023 год при подаче настоящего административного иска, когда задолженность превысила 10 000 рублей.

Разрешая вопрос о соблюдении налоговым органом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 420 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4 806 рублей, по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 7 800 рублей, пени в размере 1000,84 рублей, суд приходит к выводу, что оно подано без нарушения установленного срока, поскольку налоговый орган имел право на обращение к мировому судье до 01 июля 2025 года.

Вместе с тем задолженность по пени в размере 4 511,57 рублей, не может быть взыскана с административного ответчика, в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с взысканием с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 420 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4 806 рублей, с ФИО1 подлежит взысканию пеня, начисленная на указанную задолженность за период с 03 декабря 2024 года по 03 декабря 2024 года в размере 4,52 рублей, пеня по налогу на профессиональный доход в размере 996,32 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 420 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4 806 рублей, по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 7 800 рублей, пени в размере 1 000,84 рублей, в связи с чем имеющаяся задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ

РЕШИЛ:

удовлетворить частично административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2024 года в размере 7 800 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 235 рублей, земельному налогу за 2023 год в размере 420 рублей, транспортному налогу за 2023 год в размере 4 806 рублей, пени в размере 1 000,84 рублей, всего в размере 15 261,84 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 4 511,57 рублей отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме составлено 07 ноября 2025 года.

Судья