Решение № 2А-1022/2019 2А-1022/2019~М-206/2019 М-206/2019 от 6 мая 2019 г. по делу № 2А-1022/2019

Дело №2а-1022/19


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 мая 2019 года

Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе: председательствующего судьи Москалевой Л.В., при секретаре Тайбахтине С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 912 руб. 25 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2014 год в размере 909 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3 руб. 25 коп.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям Управления Росреестра по УР ФИО1 владел на праве собственности помещением по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год и направлено налоговое уведомление с расчетом налога. Обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленные сроки. Налоговым органом рассчитаны пени за неуплату налога. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику были вручено требование об уплате налога и пени № 16709 от 15.12.2017 года с указанием срока уплаты. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не исполнена. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, который был отменен по заявлению взыскателя.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал, представил пояснения по заявленным требования, суду пояснил, что ФИО1 в период с 27.01.2011 года по 25.06.2014 года являлся собственником недвижимости, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый номер №. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц в размере 909 руб. В 2017 году в адрес налогоплательщика направлено уведомление, в связи с неуплатой налога налоговым органом были начислены пени, выставлено требование об оплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, которые налогоплательщиком не оплачены. 31.05.2018 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц в связи с использованием имущества в предпринимательской цели. Перерасчет был произведен за три налоговых периода: 2017, 2016, 2015 гг., за 2014 год перерасчет не произведен, поскольку ФИО1 обратился за предоставлением льготы несвоевременно. В связи с неуплатой налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц налоговый орган в установленные законом сроки обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки и пени, который был отменен по заявлению взыскателя. Налоговый орган обратился в суд с административным иском с соблюдением установленных законом сроков.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте разбирательства дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, в судебном заседании 19 апреля 2019 года исковые требования не признал, суду пояснил, что не оспаривает, что в 2014 году был собственником помещения по адресу: <адрес>, но с другим кадастровым номером. Налоговое уведомление он не получал, налог на имущество физического лица за 2014 год он не оплачивал, в 2018 году получил требование. За 2017, 2016, 2015 гг. налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физических лиц. Налог на имущество физического лица за 2014 год до настоящего времени не взыскан. Помещение использовалось в предпринимательских целях, в связи с чем, оплате не подлежит.

Дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика в порядке ст. ст. 150, 289 КАС РФ.

Суд, выслушав доводы представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике, ИНН №

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по взысканию недоимки.

Согласно сведений налогового органа, полученных от регистрирующего органа – Управления Росреестра по УР, административный ответчик ФИО1 в период с 27.01.2011 года по 25.06.2014 года имел в собственности помещение по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ

Жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение являются объектом налогообложения на основании пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Данная обязанность предусмотрена также в п. 4 ст. 85 НК РФ.

До 1 января 2015 г. налог на строения, помещения и сооружения исчислялся на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (п. 2 ст. 5 Закона N 2003-1).

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: свыше 500 000 рублей ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Совета депутатов МО «Октябрьское» Завьяловского района от 15.09.2011 N 21 "О внесении изменений и дополнений в решение Совета депутатов МО «октябрьское» от 09.11.2006 № 30 «Об утверждении положения о налоге на имущество физических лиц МО «Октябрьское»" в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении помещений стоимостью свыше 500 руб. ставка налога в процентах 0,31%.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным, каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Исходя из указанных положений закона, ФИО1 является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2014 год в размере 909 руб. 19.10.2017 года административному ответчику направлено налоговое уведомление № 56493847 от 12.10.2017 года, которым установлен срок уплаты налога не позднее 01.12.2017 года. Обязанность по уплате налога на имущество ответчиком в установленные сроки не исполнена, налог на имущество за 2014 год в размере 909 руб. административным ответчиком не оплачен.

31.05.2018 года налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога на имущество физических лиц в связи с использованием имущества в предпринимательской цели. Перерасчет налога на имущество физических лиц за 2014 год налоговым органом не произведен, поскольку ФИО1 обратился за предоставлением льготы несвоевременно, в силу п. 6 ст. 408 НК РФ перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 и п.2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок ст. 11 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 31 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным, каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" применительно к требованию об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ) разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст.75 НК РФ). В силу п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом налога и пени судом проверена и не оспаривалась ответчиком.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченного налога на имущество физического лица за 2014 год налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3,25 руб.

Руководствуясь вышеуказанными нормами закона, налоговая инспекция направила налогоплательщику 19.01.2018 года по почте требование об уплате транспортного налога и пени № 16709 по состоянию на 15.12.2017 года, установив срок уплаты до 07.02.2018 года.

В нарушение требований п.1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных транспортного налога и пеней за просрочку уплаты транспортного налога и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком до настоящего не исполнена.

Исчисление налога, задолженности по пеням произведено на основании закона, в связи с чем правильность его составления у суда не вызывает сомнений и принимается за основу при взыскании задолженности.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу чч.1, 2, 3 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел, Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска в течение шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога – с 7.02.2018 года, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц. Мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска 06.07.2018 года выдан судебный приказ № 2а-2033/2018 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике недоимки по налогам и сборам. 02.08.2018 года мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от должника поступило возражение. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Ижевска от 02.08.2018 года судебный приказ № 2а-2033/2018 отменен. 31.01.2019 года Межрайонная ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике обратилась в Ленинский районный суд г. Ижевска с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности – налога на имущество физических лиц и пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по обязательным платежам в размере 912 руб. 25 коп., в том числе:

Налог на имущество физических лиц, расположенных в границах сельских поселений за 2014 год в размере 909 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 3 руб. 25 коп.,

в доход местного бюджета муниципального образования город Ижевск государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято судом 8 мая 2019 года.

Судья Л.В. Москалева