Решение № 2А-2094/2024 2А-2094/2024~М-1064/2024 М-1064/2024 от 26 мая 2024 г. по делу № 2А-2094/2024

03RS0006-01-2024-001779-26

№2а-2094/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 мая 2024 года г.Уфа

Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в Межрайонной ИФНС России № по РБ на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <данные изъяты>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета и момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления составляет <данные изъяты> рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленной налогоплательщиком налоговой декларации за 2020 год сумма налога на доходы физических лиц подлежащая уплате составила 149500 руб. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности. Налоговый орган в установленном порядке обращался с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы Республики Башкортостан судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу и пени с ФИО2 отменен. Неисполнение налогоплательщиком в добровольном порядке требования Инспекции явилось основанием для обращения в суд с настоящим заявлением о взыскании налога, сбора, налоговых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в порядке, установленном статьей 48 НК РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> недоимку в размере <данные изъяты> руб., в том числе: пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель Межрайонной ИФНС России № по РБ в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, направил заявление о рассмотрении дела без его участия.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, их возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетное систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность и

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Положения федерального закона или иного нормативно правового акта предусматривающие уплаты подлежащих взысканию сумм обязательных платежей, по видам платежа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо о применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В суде установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № по РБ представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год от ДД.ММ.ГГГГ с суммой налога на доходы физических лиц, заявленной к уплате в бюджет в размере <данные изъяты> рублей, срок уплаты по данной декларации ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере <данные изъяты> руб., которое до настоящего времени не погашено.

В результате задолженности, в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании указана задолженность ФИО1 по недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей, а также пени в сумме <данные изъяты> рублей. Срок исполнения требовании до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ, по актуальному месту регистрации налогоплательщика.

Однако, в нарушение вышеуказанных норм, ФИО1. не оплатил в установленные сроки суммы налога.

Согласно подпункта 1 пункта 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно пункту 1 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пунктом 7 статьи 75 Кодекса установлено, что правила, предусмотренные статьей 75 Кодекса, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета и момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления составляет <данные изъяты> копеек.

Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки (дней) * сумма недоимки * ставка (% ЦБ) * 1/300. Расчет пени приложен к иску в виде отдельного документа.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> коп., в том числе пени <данные изъяты> коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме <данные изъяты> коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме <данные изъяты> коп., в том числе пени <данные изъяты> коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет <данные изъяты>.

Налоговым органом были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ: вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы №а-2455/2021 о взыскании налога на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей. При этом непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления составил <данные изъяты> рублей.

Также в материалах дела имеется расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: <данные изъяты> коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – <данные изъяты> руб.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = <данные изъяты> коп.

Расчет пени по налогу на доходы со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил <данные изъяты> рублей. <данные изъяты>* ставку ЦБ РФ*период)

Расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ (до даты начала ОС ЕНС по ДД.ММ.ГГГГ) составила <данные изъяты> рублей.

Общая сумма составила <данные изъяты> рублей(<данные изъяты>).

При этом первоначально ДД.ММ.ГГГГ заявитель обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам к мировому судье судебного участка № по <адрес> РБ.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный судебный приказ мирового судьи судебного участка № по <адрес> г.Уфы РБ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по РБ о взыскании задолженности, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов административного дела №а-2396/2023 не усматривается сведения о вручении указанного определения мирового судьи представителю Межрайонной ИФНС России № по РБ.

Далее, суд учитывает следующее, что процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 29.05.2023г.), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В требовании N 482 установлен срок уплаты налога и пени до ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ. Административный иск поступил в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы (согласно штампу на административном исковом заявлении) ДД.ММ.ГГГГ. Однако в требовании № общая сумма налога, сбора превысила 10000 рублей (срок в требовании до ДД.ММ.ГГГГ) и значит налоговый орган не пропустил срок за обращением за судебным приказом, а также срок не пропущен при подаче заявления в суд после отмены судебного приказа.

Учитывая, что административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, в соответствии со ст.114 КАС РФ, подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере <данные изъяты> руб., в том числе: пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ИНН <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд г. Уфы РБ.

Судья Г.А. Мухаметова

Решение в окончательном виде изготовлено 06.06.2024 г.