Решение № 2А-1866/2020 2А-237/2021 2А-237/2021(2А-1866/2020;)~М-1752/2020 М-1752/2020 от 22 марта 2021 г. по делу № 2А-1866/2020

дело № 2а-237/2021


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 марта 2021 года город Озёрск

Озёрский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.

при помощнике ФИО1,

с участием представителя административного ответчика ФИО2, выступающего на основании доверенности от 04.03.2021 года, л.д.110,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 20545 руб., пени в размере 100,67 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 3417 руб., пени в размере 13,816,746 руб. (л.д. 4-5).

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонном ИФНС России №3 по Челябинской области в качестве налогоплательщика (№), является владельцем двух транспортных средств: марки TOYOTA RAF 4 государственный регистрационный номер №, марки TOYOTA LAND CRUISER 200 государственный регистрационный номер №, а также собственником квартиры по <адрес> в г.Озёрске Челябинской области. В связи с тем, что в установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог и налог на имущество за 2018 год уплачены не были, на сумму недоимки начислены пени.

Поскольку ответчик требования налогового органа установленный срок не исполнил, МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО3 в доход бюджета образовавшуюся задолженность и пени.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, налоговая задолженность не оплачена, административные исковые требования поддерживает (л.д.109).

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом (л.д.106,107).

Представитель административного ответчика ФИО2 (полномочия – л.д.42, 110) в судебном заседании исковые требования не признал, пояснив, что решением Озерского городского суда от 30 ноября 2017 года вступившим в законную силу 05 апреля 2018 года обращено взыскание на указанные автомобили и квартиру в доход государства. Согласно акту изъятия от 06.09.017 года транспортные средства ФИО3 были переданы судебным приставам-исполнителям и выбыли из владения и собственности ФИО3, что подтверждается вступившими в законную силу решениями Чкаловского районного суда г.Екатеринбурга от 02 июня 2020 года и Сысертским районным судом Свердловской области от 19 марта 2020 года по делам об административных правонарушениях в отношении ФИО3 Налогоплательщиками налога на транспортные средства и недвижимость согласно ст.400 Налогового кодекса, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Кроме того, ФИО4 на основании ч.2 ст.4 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» №703 о 28 ноября 2002 года как многодетная мама имеет льготу по уплате транспортного налога.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд удовлетворяет иск частично.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 361, части 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации, которыми также устанавливается налоговая ставка в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на его одну лошадиную силу.

В случае, если транспортное средство зарегистрировано за налогоплательщиком в течение нескольких месяцев налогового периода, то расчет налога и авансовых платежей по нему производят с учетом коэффициента, который определяется как число полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано за налогоплательщиком, деленное на число календарных месяцев в налоговом периоде.

Согласно статье 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пункт 1 части 1 настоящей статьи); в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства. (пункт 3 части 1).

В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (часть 2 статьи 359 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика и карточками учета транспортных средств (л.д.37,38), что ФИО3 в 2018 году являлась владельцем автомобиля марки TOYOTA LAND CRUISER 200 государственный регистрационный номер № (мощность двигателя 235), и автомобиля марки TOYOTA RAF 4 государственный регистрационный номер № (мощность двигателя 146), а в период с января по ноябрь 2018 года также собственником квартиры по <адрес> в г.Озёрске Челябинской области (доля в праве – 1).

Законом Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге» определены налоговые ставки по транспортному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114 – ЗО «О транспортном налоге», налоговая ставка с 1 января 2011 года по 31 декабря 2018 года включительно для автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. -20, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75.

Налоговым органом ФИО3 исчислен транспортный налог:

на автомобиль марки TOYOTA RAF 4 за 2018 год в сумме 2920 руб. исходя из расчета: 146 л.с. (налоговая база – мощность двигателя) * 20 (налоговая ставка), владение 12 месяцев: 146 * 20 * 12/12 =2920 руб.,

на автомобиль марки TOYOTA LAND CRUISER 200: 235 л.с. (налоговая база ) * 75 (налоговая ставка) владение 12 месяцев: 235 * 75 * 12/12 = 17625 руб., всего 20545 руб. (2920 + 17625).

Налоговое уведомление №76112068 от 23 августа 2019 года (л.д.10), срок уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, указанный налог ответчиком в установленный срок не оплачен, что представителем ФИО3 не оспорено.

Требование № 42654 выставлено ИФНС №3 по Челябинской области по состоянию на 26 декабря 2019 года, к уплате в срок до 28 января 2020 года значатся: транспортный налог 20545 руб., налог на имущество 3417 руб., всего 23962 руб., пени на транспортный налог 100 руб. 67 коп., на имущество 16,74 руб., всего 117,41 руб. (л.д.8), требование вручено налогоплательщику 24 января 2020 года через личный кабинет (л.д.9). Налоги административным ответчиком не оплачены.

Доводы представителя ответчика о том, что не подлежит начислению и взысканию транспортный налог на спорные транспортные средства, поскольку 06 сентября 2017 года автомобили TOYOTA RAF 4 и TOYOTA LAND CRUISER 200 у ФИО3 были изъяты судебными приставами- исполнителями, автомобили не является объектами налогообложения, и решением Озерского городского суда Челябинской области от 30 ноября 2017 года по иску прокурора ЗАТО г.Озерска Челябинской области в интересах РФ к Шевченко (ранее ФИО6) Д.Н. обращено взыскание на данное имущество в доход РФ судом отклоняются.

Из материалов дела следует, что ФИО7 являлась собственником указанных автомобилей.

На основании решения Озерского городского суда Челябинской области от 30 ноября 2017 года, вступившего в законную силу 05 апреля 2018 года обращено взыскание в доход Российской Федерации на имущество, принадлежащее на праве собственности Шевченко (ранее ФИО6) Д.Н.: легковой автомобиль Toyota Land Cruiser 200, 2014 года выпуска (свидетельство о регистрации транспортного средства от 11.11.2015 №), Toyota RAV4, 2013 года выпуска (свидетельство о регистрации транспортного средства от 11.11.2015 года №), квартиру, расположенную по адресу г.Озерск, <адрес> (л.д.44-52).

Также установлено, что в производстве Озерского ГОСП находится исполнительное производство в отношении ФИО3 об обращении взыскания на вышеуказанные транспортные средства, возбужденное 26 апреля 2018 года.

26 июня 2018 года было вынесено постановление об исполнительном розыске транспортных средств.

Определением Озерского городского суда от 24 декабря 2020 года изменен способ исполнения решения Озерского городского суда от 30 ноября 2017 года путем взыскания с ФИО3 в пользу РФ в бюджет Пенсионного фонда РФ в лице отделения Пенсионного фонда РФ стоимости легковых автомобилей Тойота Land Cruiser 200, 2014 года выпуска и Toyota Rav4, 2013 года выпуска в размере 3558168 рублей (л.д.59-67). Как следует из определения суда от 24 декабря 2020 года, вступившего в законную силу место нахождения транспортных средств судебными приставами не установлено.

Как следует из карточек учета транспортных средств Toyota Rav 4, 2013 года выпуска и Toyota Land Cruiser 200, 2014 года выпуска владельцем с 11 ноября 2015 года и по настоящее время является ФИО7 Указанные транспортные средства не сняты с учета в ГИБДД (л.д.37-38).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Порядок регистрации транспортных средств определен постановлением Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации".

В соответствии с пунктом 3 указанного постановления (в редакции на 06 сентября 2017 года) собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами (далее именуются - владельцы транспортных средств), обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение 10 суток после приобретения, выпуска в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле, снятия с учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных.

Согласно регистрационным карточкам транспортных средств, автомобили TOYOTA RAF 4 и TOYOTA LAND CRUISER 200 с 11 ноября 2015 года зарегистрированы за ФИО3 (ФИО6) до настоящего времени. Таким образом, поскольку регистрация спорных автотранспортных средств в органах ГИБДД произведена на ответчика, именно ФИО3 является плательщиком транспортного налога до момента снятия указанного транспортного средства с регистрационного учета.

Ссылка представителя ответчика на решение Озерского городского суда от 30 ноября 2017 года, акт изъятия транспортных средств от 06 сентября 2017 года, на решения Чкаловского районного суда г.Екатеринбурга от 02.06.2020 года, Сысертского районного суда Свердловской области от 19 марта 2020 года по жалобам ФИО3 на постановления по делу об административном правонарушении, как на подтверждение прекращения права собственности на автомобили несостоятельны, поскольку указанные документы не подтверждают снятие автомобилей с регистрационного учета на имя ФИО3

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24 ноября 2016 года N 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо, а не с фактом наличия или отсутствия у него данного транспортного средства в фактическом владении, пользовании, распоряжении.

Вместе с тем, как следует из представленного документа в связи с рождением третьего ребенка ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения семья ответчика является многодетной и имеет право на меры поддержки, предусмотренные в Челябинской области (л.д.73).

Согласно Закону Челябинской области «О транспортном налоге» многодетные семьи, имеющие трех и более детей в возрасте до 18 лет, в собственности которых находятся автомобили легковые с мощностью двигателя до 180 лошадиных сил, уплачивают налог по ставке 1 рубль с каждой лошадиной силы только в отношении одного транспортного средства (часть 2 статьи 4 Закона).

Учитывая, что автомобиль Тойота RAV 4, 2013 года выпуска имеет 146 лошадиных сил, то с к ФИО3, как имеющей статус многодетной семьи применяется указанная льгота, и за данное транспортное средство подлежит уплате налог в сумме 146 рублей.

Итого, сумма транспортного налога, подлежащая взысканию с ответчика составляет 17771 рубль (17625+146).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 Решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" налоговая ставка на жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты составляет 0,1 % от кадастровой стоимости.

Согласно сведениям, представленным ИФНС России №3 по Челябинской области Федеральной службой государственной регистрации кадастра и картографии (л.д.90-91), ответчик ФИО3 являлась собственником квартиры по адресу: <...> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость – 8471836 руб.) до 19 ноября 2018 года.

С 19 ноября 2018 год право собственности на квартиру зарегистрировано за Российской Федерацией (л.д.90-91).

Из представленного административным истцом расчета и налогового уведомления (л.д.10-11) следует, что сумма исчисленного и подлежащего уплате ответчиком налога на имущество за 11 месяцев 2018 год составила:

на квартиру по <адрес> (доля в праве – 1, кадастровая стоимость 8471836 руб.): 8471836 (налоговая база) * 0,1 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) * 11 месяцев (время владения) = 3417 руб.

Налоговое уведомление № 76112068 от 23 августа 2019 года, срок уплаты – 02 декабря 2019 года (л.д.10).

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении – и транспортный налог, и налог на имущество, в установленные сроки уплачены ФИО3 не были, в адрес административного ответчика направлено требование № 42654 по состоянию на 26 декабря 2019 года (л.д.8) с предложением добровольной уплаты в срок до 28 января 2020 года транспортного налога и налога на имущество за 2018 год, а также пени за транспортный налог 100,67 рублей, на имущество 16,74 рублей.

Требование направлено посредством предоставления сервиса «Личный кабинет», дата вручения – 24 января 2020 года (л.д.9).

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, ИФНС №3 России по Челябинской области 29 апреля 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д.112-113).

30 апреля 2020 года мировым судьёй судебного участка № 1 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика ФИО3 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц на 2018 года, а также пени (л.д.114).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Озёрска Челябинской области от 05 июня 2020 года судебный приказ отменен (л.д.14), исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 01 декабря 2020 года (л.д.4), то есть в течение шестимесячного срока.

Установив, что ФИО3 обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год и налога на имущество физических лиц за 2018 год не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2018 год и налога на имущество за 2018 год обоснованы и подлежат удовлетворению частично.

Требования ИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени также подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ (в период с 03 декабря 2019 по 15 декабря 2019 года – 6,5 %, с 16 декабря по 25 декабря 2019 года – 6,25 %) / 300.

В налоговом уведомлении № 76112068 года (л.д.10), срок уплаты установлен – 02 декабря 2019 года, за период с 03 декабря 2019 года по 25 декабря 2019 года (дата выставления требования № 426541 ): пени на налог на имущество: 3417 * 6,50 % : 300 * 13 дней + 3417 * 6,25 % : 300 * 10 дней = 9,62+7,12 = 16,74 руб., пени транспортный налог: 17771 * 6,50 % : 300 * 13 дней + 17771 * 6,25 % : 300 * 10 дней = 49,64+37,02 = 86,66 руб.

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени за 2018 год основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 838 рублей 74 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области:

17771 руб. – транспортный налог за 2018 год (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110), пени в сумме 86 рублей 66 коп. (КБК 182 1 06 04012 02 2100 110).

3417 руб. – налог на имущество за 2018 год (КБК 182 1 06 04012 02 1000 110), пени в сумме 16 рублей 74 коп. (КБК 182 1 06 04012 02 2100 110).

В удовлетворении исковых требований в остальной части Межрайонной инспекции ФНС №3 по Челябинской области – отказать.

Реквизиты для зачисления: счет 40101810400000010801, Банк получателя Отделение г.Челябинск, БИК 047501001, Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области), получатель ИНН <***>, КПП 741301001, ОКТМО 75743000.

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета госпошлину в размере 838 руб. 74 коп.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 29 марта 2021 года.

<>

<>

<>

<>

<>