Решение № 2А-144/2026 2А-144/2026(2А-2185/2025;)~М-2038/2025 2А-2185/2025 М-2038/2025 от 1 февраля 2026 г. по делу № 2А-144/2026

Дело № 2а-144/2026

УИД 58RS0008-01-2025-004932-63


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Пенза 19 января 2026 года

Железнодорожный районный суд г.Пензы в составе:

председательствующего судьи Сергеевой М.А.,

при секретаре Дьячкове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с настоящим административным иском к ФИО1, указав, что по сведениям, содержащимся в ЕГРИП, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.02.2012 по 14.01.2021 (ОГРНИП №). 14.01.2021 ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с 14.01.2021 и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются. Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО1 составляет: за расчетный период 2017 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2018) - 23 400,00 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2018) - 4 590,00 руб.; за расчетный период 2018 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 09.01.2019) - 26 545,00 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 09.01.2019) - 5 840,00 руб.; за расчетный период 2019 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2019) - 29 354,00 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2019) - 6 884,00 руб.; за расчетный период 2020 года: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 31.12.2020) - 20 318,00 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 31.12.2020) - 8 426,00 руб.; за расчетный период с 01.01.2021 по 14.01.2021: страховые взносы на ОПС (срок уплаты 29.01.2021) - 32448/12/31*14 = 1221,16 руб., страховые взносы на ОМС (срок уплаты 29.01.2021) - 8426/12/31*14 = 317,11 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № (по состоянию на 28.01.2021, по сроку уплаты - до 10.03.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалась уплатить: ОПС за 2020 год в сумме 20 318,00 руб., ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб.; пени в сумме 109,95 руб. Факт направления требования № от 28.01.2021 подтверждается копией списка заказных отправлений от 01.02.2021. Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы 28.06.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-2025 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности в сумме 28853,95 руб. В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного района г. Пензы, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.10.2025. Налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 13.04.2026. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы до Пензенской области»). Просило взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 28 853,95 руб., в том числе: ОПС за 2020 год в сумме 20 318,00 руб.; ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб.; пени в сумме 77,72 руб. начисленные в период с 01.01.2021 по 27.01.2021 за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб.; пени в сумме 32,23 руб. начисленные в период с 01.01.2021 по 27.01.2021 за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Исследовав материалы дела, материалы дела №2а-2025/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 в период с 20.02.2012 по 14.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 14.10.2025.

Следовательно, в силу пп.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся в период с 20.02.2012 по 14.01.2021 плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС.

Согласно ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу ч. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии с ч. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В соответствии с ч.1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

ФИО1 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО1 определена сумма страховых взносов за 2017 год: страховые взносы на ОПС - 23 400,00 руб., страховые взносы на ОМС - 4 590,00 руб.; за 2018 год: страховые взносы на ОПС - 26 545,00 руб., страховые взносы на ОМС - 5 840,00 руб.; за 2019 год: страховые взносы на ОПС - 29 354,00 руб., страховые взносы на ОМС - 6884,00 руб.; за 2020 год: страховые взносы на ОПС - 20 318,00 руб., страховые взносы на ОМС - 8 426,00 руб.; за расчетный период с 01.01.2021 по 14.01.2021: страховые взносы на ОПС - 1221,16 руб., страховые взносы на ОМС - 317,11 руб.

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налогов в адрес налогоплательщика налоговым органом заказной корреспонденцией направлено требование № (по состоянию на 28.01.2021, по сроку уплаты - до 10.03.2021), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 20 318,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2020 год в сумме 8 426,00 руб.

- пени в сумме 109,95 руб.

B установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Железнодорожного района г.Пензы №2а-2025/2021 от 28.06.2021, с учетом определения об исправлении описки от 10.10.2022, с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы взыскана задолженность в сумме 28853,95, из которой: страховые взносы за ОПС в размере 20318 руб., пени в размере 77,72 руб., страховые взносы за ОМС в размере 8426 руб., пени в размере 32,23 руб.

В связи с поступлением от должника заявления о восстановлении пропущенного срока для подачи возражений относительно исполнения судебного приказа мировым судей судебного участка №5 Железнодорожного района г. Пензы вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.10.2025.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.5 ст.48 НК РФ).

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником - ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12.07.2023г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

С настоящим иском административный истец обратился в суд 10.11.2025, то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Все требования положений ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что административный ответчик наличие задолженности и ее размер не оспаривал, опровергающих доводы административного истца доказательств не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз.8 п.2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН №, паспорт <данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>, ИНН <***>) задолженность по налогам и пени в общей сумме 28 853,95 руб., в том числе: ОПС за 2020 год в сумме 20 318,00 руб.; ОМС за 2020 год в сумме 8 426,00 руб.; пени в сумме 77,72 руб., начисленные в период с 01.01.2021 по 27.01.2021 за несвоевременную уплату по далее ОПС за 2020 год на сумму недоимки 32448,00 руб.; пени в сумме 32,23 руб. начисленные в период с 01.01.2021 по 27.01.2021 за несвоевременную уплату по далее ОМС за 2020 год на сумму недоимки 8426,00 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Пензы в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий судья М.А. Сергеева

Мотивированное решение составлено 2 февраля 2026 г.