Решение № 2А-595/2024 2А-595/2024~М-485/2024 М-485/2024 от 20 октября 2024 г. по делу № 2А-595/2024

Дело №2а-595/2024

55RS0008-01-2024-000626-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2024 года ....

Судья Азовского районного суда .... ФИО1, рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по .... к Т о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по .... обратилась в суд с административным исковым заявлением к Т о взыскании обязательных платежей, санкций, в общей сумме 6 872 932,68 руб. В обоснование заявленных исковых требований указал, что ответчик является собственником транспортных средств и земельного участка. В адрес налогоплательщика посредством онлайн сервиса личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от .... о необходимости уплаты не позднее .... транспортного налога за 2022 год в сумме 2 136 руб., 2 136 руб., земельного налога в сумме 58 руб. Решением Арбитражного суда .... от .... по делу № А46-1564/2021 Т признана несостоятельной (банкротом), в отношении нее введена процедура реализации имущества, которая определением Арбитражного суда .... от .... завершена. В отношении должника не принято правило об освобождении от исполнения обязательств. Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от .... в отношении Т суд пришел к выводу о невозможности применения к должнику правил освобождения от обязательств. .... Арбитражным судом .... по делу № А46-1564/2021 Межрайонной ИФНС России № по .... выдан исполнительный лист ФС № о взыскании с Т задолженности в общей сумме 65 302 931,92 руб., в том числе: основной долг – 43 310 439,81 руб., пени в размере – 12 055 586,11 руб., штрафы в размере – 9 936 906 руб. После вступления в силу постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда в информационном ресурсе восстановлена задолженность Т по налогам и санкциям со сроком уплаты .... на общую сумму 68 294 229,15 руб., в том числе: НДС – 13 016 010,85 руб., НДФЛ – 30 161 356,00 руб. частично уменьшена на сумму произведенного зачета в размере 19 060,92 руб. и составила 30 142 295,08 руб., транспортный налог в размере 2314,00 руб., страховые взносы на ОМС в размере 2304 руб., пени в размере 12 055 599,02 руб. (по решению суда по делу А46-1564/2021) и доначислены 3 143 775,20 руб. за период с .... по ...., штраф – 9 931 931 руб. .... в отношении Т сформировано отрицательное сальдо на сумму 68 294 229 руб., в том числе пени в сумме 15 199 374,22 руб. По состоянию на .... отрицательное сальдо ЕНС сформировано на сумму 71 997 373,72 руб., в том числе пени 18 924 188,79 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени по состоянию на .... обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 12 055 586,11 руб., таким образом сумма задолженности по пени, подлежащей взысканию, составляет 6 868 602,68 руб., как разница между сальдо по пени по состоянию на .... в размере 18 924 188,79 руб. и суммой пени, взысканной решением суда, в размере 12 055 586,11 руб. .... налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика на общую сумму 69 110 008,41 руб. Ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей .... вынесен судебный приказ, который определением мирового судьи от .... отменен. Просит взыскать с Тв свою пользу задолженность по обязательным платежам, санкциям в общей сумме 6 872 93268 руб., в том числе транспортный налог за 2022 год в сумме 2 136 руб., 2 136 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 58 руб., пени в сумме 6 868 602,68 руб.

В соответствии с положениями ч.7 ст. 150 КАС РФ в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, надлежаще извещенных о дате слушания, административное дело рассмотрено в упрощенном (письменном) порядке.

Исследовав материалы дела, судья приходит к следующему.

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из представленных налоговым органом сведений, Т (....) зарегистрирован в ЛК ФЛ .... (л.д. 10).

В соответствии с абз.1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п.1 ст. 362 НК РФ определено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.2 постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее именуется - Государственная инспекция) - автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/час, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

....

Статьей 2 Закона Омской области от 18.11.2002 № 407-ОЗ «О транспортном налоге», установлены размеры ставок транспортного налога.

Согласно ч.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу положений ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

....

Проверяя правильность исчисления суммы налога, суд считает ее соответствующей положениям Налогового кодекса РФ, .... от .... №-ОЗ «О транспортном налоге».

....

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки и срок для уплаты земельного налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Из представленного в материалы дела налогового уведомления № 99342818 от 29.07.2023 следует, что сумма земельного налога на земельный участок за 2022 год составила 58 руб.

В соответствии с положениями ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, введенной в действие Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 6, 11 ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, в том числе, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, - на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта или решения.

....

Постановлением Восьмого арбитражного апелляционного суда от .... по делу А46-1564/2021 определение Арбитражного суда .... от .... по делу № А46-1564/2021 отменено в части. В отмененной части постановлено не освобождать Т от исполнения обязательств перед Федеральной налоговой службой России на сумму 65 302 931,92 руб. на основании положений п. 4 ст. 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

....

В связи с чем, .... указанная задолженность восстановлена на едином налоговом счете налогоплательщика Т. У налогоплательщика сформировано отрицательное сальдо на общую сумму 68 294 229,15 руб., в том числе по налогам: НДС – 13 016 010,85 руб., НДФЛ – 30 142 295,08 руб., транспортный налог в размере 2 314,00 руб. (2 136 руб. и 178 руб.), страховые взносы на ОМС в размере 2304 руб., а также суммы пени в размере 12 055 599,02 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговым органом в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировано требование № по состоянию на ...., содержащее требование о необходимости уплаты срок до .... задолженности по налогам: НДС – 13 016 010,85 руб., НДФЛ – 30 142 295,08 руб., транспортный налог - 2 314,00 руб. (2 136 руб. и 178 руб.); страховым взносам на ОМС - 2304 руб.; а также пени в размере 15 251 169,73 руб. (л.д. 29).

....

По общему правилу, определенному в п.3 ст. 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Завершение расчетов с кредиторами в процедурах судебного банкротства или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влекут освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов ("списание долгов") и, как следствие, от их последующих правопритязаний (пункт 3 статьи 213.28, пункт 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве).

Процедура банкротства не предназначена для необоснованного ухода от ответственности и прекращения долговых обязательств, а судебный контроль над этой процедурой помимо прочего не позволяет ее использовать с противоправными целями и защищает кредиторов от фиктивных банкротств.

Проверка добросовестности осуществляется как при наличии обоснованного заявления стороны спора, так и по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд выносит на обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если другие стороны на них не ссылались. При установлении недобросовестности одной из сторон суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения применяет меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны (абзацы 4 - 5 пункта 1 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от .... N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации").

Непредставление гражданином необходимых сведений (представление заведомо недостоверных сведений) является обстоятельством, препятствующим освобождению гражданина от обязательств (абзац 3 пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве).

Если должник при возникновении или исполнении своих обязательств, на которых конкурсный кредитор основывал свое требование, действовал незаконно (пытался вывести активы, совершил мошенничество, скрыл или умышленно уничтожил имущество и т.п.), то в силу абзаца 4 пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве эти обстоятельства также лишают должника права на освобождение от долгов, о чем указывается судом в судебном акте. По этому же основанию не допускается и освобождение гражданина от обязательств по завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина (пункт 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве).

Из постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от .... следует, что задолженность Т по обязательным платежам, образовавшаяся по результатам мероприятий налогового контроля, в сумме 65 302 931,92 руб. включенная в третью очередь реестра кредиторов Т, не погашена ею добровольно, а также за счет реализованного имущества (л.д. 23 оборот).

Административный ответчик Т не освобождена от исполнения налоговых обязательств по уплате доначисленных обязательных платежей по результатам проведенной налоговой проверки. В связи с чем, налоговому органу выдан исполнительный лист о принудительном взыскании задолженности.

На момент рассмотрения дела указанная задолженность Т не погашена. Поскольку налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности, которая не погашена, то в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ на задолженность по налогам в сумме 43 162 923,93 руб. (НДС 13 016 010,85 руб.; НДФЛ 30 142 295,08 руб., транспортный налог - 2 314,00 руб. (2 136 руб. и 178 руб.); страховые взносы на ОМС - 2304 руб.) начислены пени за период с .... (следующий день после принятия Арбитражным судом .... определения по делу А46-1564/2021 о завершении процедуры реализации имущества гражданина Т) по .... (обращение административного истца с заявлением о вынесении судебного приказа).

При этом сумма отрицательного сальдо 43 162 923,93 руб. с .... увеличилась в результате возникновения у налогоплательщика Т задолженности по транспортному налогу

Проверяя представленный истцом расчет пени, приведенный в административном исковом заявлении, суд находит его соответствующим требованиям ст. 75 НК РФ, но арифметически неверным.

Сумма пени за период с .... по .... составит:

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

....

.....

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. При том, что налогоплательщик надлежащим образом уведомлялся налоговым органом о сумме транспортного и земельного налога, исчисленных за 2022 год.

Проверяя сроки обращения налогового органа с требованием о принудительном взыскании с административного ответчика задолженности, суд не усматривает нарушений указанных сроков.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 части 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании части 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С заявлением о вынесении в отношении Т судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени к мировому судье налоговый орган обратился .... (материалы административного дела №а-1233/2024). .... мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1233/2024, который определением мирового судьи судебного участка № в Азовском немецкому национальном судебном районе .... от .... отменен.

С исковым заявлением административный истец обратился в суд ...., то есть без пропуска установленного законом шестимесячного срока.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административным истцом требований о взыскании с ответчика налогов, пени. При этом сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составит 6 868 514,20 руб.

В силу требований ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с ст. 111 КАС РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 72 109,90 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 286, 293, 294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по .... к Т о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично.

Взыскать с Т, ...., задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 136 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 136 руб.; задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 58 руб.; пени в сумме 6 868 514,20 руб.. Всего 6 872 844,20 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Т, ....

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение суда может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Омский областной суд через Азовский районный суд Омской области в срок не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья