Решение № 2А-25/2026 от 12 марта 2026 г. по делу № 2А-25/2026

копия

№ 2а-25/2026


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Покровск 13 марта 2026 года

Хангаласский районный суд Республики Саха (Якутия) в составе председательствующей судьи З.В. Копыриной, единолично

при секретаре Е.А. Гольдеровой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л

УФНС России по РС(Я) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимок по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 18 055 рублей 85 к., по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. в сумме 4 595 рублей 08 к., пеней на отрицательное сальдо по единому налоговому счету в сумме 12 269 рублей 42 к., указав следующее.

Ответчик в 2022 году осуществлял предпринимательскую деятельность в течение 190 дней с 01.01.22 г. по 09.07.22 г. Таким образом, в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. С 01.01.23 г. пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо (недоимок).

Стороны извещены о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. При таких обстоятельствах суд считает возможным разрешить дело в отсутствие сторон, не признавая их явки в судебное заседание обязательными.

В письменных пояснениях от 02.02.26 г., 11.02.26 г., 26.02.26 г., 12.03.26 г. административный истец указал следующее. В связи с вступлением в законную силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.22 г. действие Требования № 128477 от 12.09.22 г. утратило силу. Новое Требование № 9490 от 27.06.23 г. выставлено в установленные сроки. Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.22 г. № 263-ФЗ) установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. Постановлением правительства РФ № 500 от 29.03.23 г. предельные сроки направления требования увеличены на 6 месяцев. Отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано 01.01.23 г. Таким образом, срок выставления Требования после 1 января 2023 г. продлен итого на 9 месяцев, налоговый орган был вправе выставить Требование до 01.10.23 г. В Требовании № отражены недоимки по страховым взносам на ОПС в размере 51 056 рублей 27 к., в том числе за 2020 г. – 552 рубля 42 к., за 2021 г. – 32 448 рублей, за 2022 г. - 18 055 рублей 85 к.; недоимки по страховым взносам на ОМС в размере 13 021 рубля 08 к., в том числе за 2021 г. - 8 426 рублей, за 2022 г. – 4 595 рублей 08 к. Недоимки за 2018, 2019, 2020, 2021 г. г. участвуют в расчете пеней, которые составили до 01.01.23 г. – 5 800 рублей 38 к., после 01.01.23 г. – 6 497 рублей 43 к. (6742,03 – 244,60), а всего 12 297 рублей 81 к. (5 800, 38 + 6 497,43). С 01.01.23 г. пени начисляются на общую сумму недоимок. Пеня в размере 5 800 рублей 38 к. состоит из пеней за несвоевременную уплату:

патентной системы налогообложения за 2020 г., рассчитанных за период с 13.05.20 г. по 30.12.20 г. и с 01.01.21 г. по 23.12.21 г., на общую сумму 70 рублей 37 к.;

налогов на имущество физических лиц за 2018 г., рассчитанных за период с 03.12.19 г. по 31.12.22 г., за 2019 г. – за период с 02.12.20 г. по 31.12.22 г., за 2020 г. – за период с 02.12.21 г. по 31.12.22 г., за 2021 г. – за период 02.12.22 г. по 31.12.22 г., на общую сумму 227 рублей 29 к.;

транспортных налогов за 2018 г., рассчитанных за период с 03.12.19 г. по 31.12.22 г., за 2019 г. – за период 02.12.20 г. по 31.12.22 г., за 2020 г. – за период с 02.12.21 г. по 31.12.22 г., за 2021 г. – за период с 02.12.22 г. по 31.12.22 г., на общую сумму 170 рублей 93 к.;

страховых взносов на ОПС за 2020 г., рассчитанных за период с 01.01.21 г. по 29.08.22 г., на сумму 1 951 рубль 75 к., за 2021 г. – за период с 11.01.22 г. по 31.12.22 г. на сумму 1 886 рублей 84 к., за 2022 г. – за период с 11.01.22 г. по 31.12.22 г. на сумму 734 рубля 27 к., на общую сумму 4 572 рубля 86 к.;

страховых взносов на ОМС за 2020 г., рассчитанных за период с 01.01.21 г. по 29.08.22 г., на сумму 82 рубля 10 к., за 2021 г. – за период с 11.01.22 г. по 31.12.22 г. на сумму 489 рублей 97 к., за 2022 г. – за период с 11.01.22 г. по 31.12.22 г. на сумму 186 рублей 86 к., на общую сумму 758 рублей 93 к.

Пеня в размере 6 742 рублей 03 к. рассчитана за период с 01.01.23 г. по 27.11.23 г. на общую сумму недоимок - 68 653 рубля 10 к., в том числе по страховым взносам на ОПС за 2020 г. на сумму 829, 17 рублей, за 2021 г. на сумму 32 448 рублей, за 2022 г. на сумму 18 055 рублей 85 к.; по страховым взносам на ОМС за 2021 г. на сумму 8 426 рублей, за 2022 г. на сумму 4 595 рублей 08 к.; по налогам на имущество за 2021 г. на сумму 686 рублей, за 2020 г. на сумму 624 рубля, за 2019 г. на сумму 567 рублей, за 2018 г. на сумму 516 рублей; по транспортным налогам за 2018 г. на сумму 432 рубля, за 2019 г. на сумму 432 рубля, за 2020 г. на сумму 432 рубля, за 2021 г. на сумму 610 рублей. В момент начисления пеней с 01.01.23 г. по 27.11.23 г. недоимки, включенные в постановления № от 09.03.21 г. и № от 17.03.22 г., погашены не были. Впоследствии, общая сумма недоимки с учетом поступления платежей в счет погашения составила 62 011 рублей. Взысканные с административного ответчика денежные средства на сумму 15 653 рубля 74 к. по исполнительному производству от 24.01.25 г. №-ИП учтены в счет погашения задолженности по страховым взносам на ОПС за 2021 г., которые взысканы постановлением налогового органа № от 17.03.22 г. В силу положений налогового законодательства, действующего с 01.01.23 г., уплаченные налогоплательщиком денежные средства являются единым налоговым платежом, порядок распределения которого установлен п. 8 ст. 45 НК РФ. Указанные платежи не могут уменьшить сумму недоимок для расчета пеней за период с 01.01.23 г. по 27.11.23 г. За налоговые периоды с 2018 по 2021 годы меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ в отношении должника не применялись.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что обязанностей по уплате недоимок и сборов не имеет, должником себя не признает.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с 03.08.11 г. по 09.07.22 г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей в фиксированном размере - 32 448 рублей за расчетный период 2021 г., 34 445 рублей за расчетный период 2022 г.

Согласно п. 2 ч.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

При таких обстоятельствах доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанностей по уплате обязательных платежей подлежат отклонению ввиду несостоятельности.

С учетом периода осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности с 01.01.22 г. по 09.07.22 г. в течение 190 календарных дней (т.е. 6 месяцев и 9 дней) налоговым органом обоснованно произведен расчет, подлежащих к уплате страховых взносов за 2022 г. на ОПС в размере 18 055 рублей 85 к. (34 445/12*6 + 34 445/12/31*9); на ОМС в размере 4 595 рублей 08 к. (8 766/12 * 6 +8766/12/31*9).

Постановлением налогового органа № от 09.03.21 г. взысканы: недоимки по обязательным платежам в размере 43 022 рублей 27 к., пени в размере 117 рублей 86 к. на основании решения от 26.02.21 г. №, вынесенного в связи с неисполнением Требования № от 19.01.21 г. об уплате страховых взносов на ОПС, на ОМС, налога патентной системы на общую сумму 46 218 рублей, пеней на сумму 117,86 рублей.

Постановлением налогового органа № от 17.03.22 г. взысканы: недоимки по обязательным платежам в размере 40 874 рублей, пени в размере 162 рублей 13 к. на основании решения № от 02.03.22 г., вынесенного в связи с неисполнением Требования № от 25.01.22 г. об уплате страховых взносов на ОПС, на ОМС на общую сумму 40 874 рубля, пеней на общую сумму 162 рублей 13 к.

Предоставленные налоговым органом требования № от 21.01.20 г. об уплате налога на имущество физических лиц на сумму 516 рублей, пени на сумму 5,32 рублей; № от 28.06.20 г. об уплате транспортного налога на сумму 432 рубля, пени на сумму 10,09 рублей, суд считает обоснованными отклонить ввиду их неотносимости к рассматриваемому спору.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При этом вопреки пояснениям административного истца о начислении пеней за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС и на ОМС за 2022 г. в период с 11.01.22 г. по 31.12.22 г., расчетом пеней подтверждается то, что пени на указанные недоимки начислены в 2022 году в период с 26.07.22 г. по 31.12.22 г.

Из расчета пеней и пояснений налогового органа следует, что пени, начисленные на суммы недоимок за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г. г. до 01.01.23 г., составили 5 800 рублей 38 к.; в период с 01.01.23 г. до 28.11.23 г. пени начислены на общую сумму недоимок, погашавшейся частично с 68 653 рублей 10 к. до 62 011 рублей, и составили 6 773 рубля 05 к. Общая сумма начисленных пеней составила 12 573 рубля 43 к. (5 800,38 + 6773, 05). При этом на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 27.11.23 г. долг по пеням составлял 12 542 рубля 42 к. и за «минусом» остатка долга по пеням в размере 244 рублей 61 к., обеспеченным ранее принятыми мерами взыскания, долг по пеням составил 12 297 рублей 81 к. (12 542, 42 – 244,61).

Вместе с тем, налоговым органом заявлено исковое требование о взыскании задолженности по пеням на сумму 12 269 рублей 42 к. При таких обстоятельствах в соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, крайний срок уплаты административным ответчиком страховых взносов за 2022 г. приходился на 25.07.22 г. с учетом положений ч. 7 ст. 6.1 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в 2022 г.) налоговым органом 12.09.22 г. должнику выставлено Требование № об уплате в срок до 31.10.22 г. страховых взносов на ОПС в размере 18 055 рублей 85 к., на ОМС в размере 4 595 рублей 08 к., пеней по страховым взносам на ОПС в размере 231 рубля 11 к., пеней по страховым взносам на ОМС в размере 58 рублей 82 к.

Данное Требование должником не исполнено.

Согласно п. 1 и п. 2 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; 2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст. 46 НК РФ, прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, поскольку требование налогового органа от 12.09.22 г. со сроком исполнения до 31.10.22 г. не исполнено по 31.12.22 г., налоговый орган был в праве после 1 января 2023 г., учитывая отрицательное сальдо единого налогового счета административного ответчика, сформировать новое требование, которое учитывало, в том числе предъявленную к взысканию задолженность. В связи с этим налоговым органом 27.06.23 г. должнику выставлено Требование № об уплате в срок до 26.07.23 г. недоимок по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.23 г., на общую сумму 51 056 рублей 27 к., недоимок по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.23 г., на общую сумму 13 021 рубль 08 к., пеней в размере 8 808 рублей 51 к., которое направлено должнику через его личный кабинет 29.06.23 г.

В связи с неисполнением Требования № налоговым органом 20.11.23 г. вынесено Решение № о взыскании задолженности в размере 75 338 рублей 86 к.

Списком почтовых отправлений подтверждается то, что Решение № направлено административному ответчику почтой 23.11.23 г.

В соответствии с п. 1 ч. 3 и ч. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции до 28.11.25 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Заявление налогового органа о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимок по страховым взносам на ОМС за 2022 г. в размере 4 595 рублей 08 к., по страховым взносам на ОПС за 2022 г. в размере 18 055 рублей 85 к., задолженностей по пеням в размере 12 297 рублей 81 к. поступило в судебный участок № 31 Усть-Алданского района 09.01.24 г., т.е. подано в пределах 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требования №.

11.01.24 г. мировым судьей судебного участка № 31 Усть-Алданского района вынесен соответствующий судебный приказ № 2а-110/31-2024, который определением мирового судьи от 28.08.25 г. отменен.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.09.25 г., т.е. в установленный законом 6-месячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным ответчиком в подтверждение своих доводов о несогласии с административным иском доказательств суду не предоставлено. В «Едином федеральном реестре сведений о банкротстве», на сайте Арбитражного суда РС (Я) по делам о банкротстве ответчик не числится. При таких обстоятельствах, оценивая в совокупности предоставленные по делу доказательства, административные исковые требования налогового органа суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, по сведениям службы судебных приставов (Усть-Алданского РОСП) на основании судебного приказа № 2а-110/31-2024 в отношении административного ответчика возбуждалось исполнительное производство №-ИП от 24.01.25 г., оконченное 17.09.25 г. в связи с отменой судебного приказа. Вопрос о повороте исполнения судебного акта не разрешался.

В рамках исполнительного производства с административного ответчика взысканы денежные средства в размере 15 653 рублей 74 к. и перечислены взыскателю – налоговому органу распоряжениями: от 21.05.25 г. на сумму 4 041 рубль 34 к., от 20.06.25 г. на сумму 3 870 рублей 80 к., от 22.07.25 г. на сумму 3 870 рублей 80 к., от 21.08.25 г. на сумму 3 870 рублей 80 к.

По сведениям налогового органа поступившие по исполнительному производству №-ИП денежные средства зачтены в счет погашения задолженности по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., взысканной постановлением налогового органа от 17.03.22 г.

Однако, указанные платежи осуществлены в соответствии с судебным приказом № 2а-110/31-2024 от 11.01.24 г., в назначениях платежей указан номер исполнительного производства №-ИП. Таким образом, спорная налоговая задолженность взыскана в принудительном порядке. Распределение налоговым органом взысканных на основании судебного приказа сумм на погашение иных, не указанных в судебном приказе недоимок по страховым взносам, противоречит задачам административного судопроизводства и создает правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту в период инициированной процедуры судебного взыскания.

При таких обстоятельствах суммы, взысканные в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании вышеуказанного судебного приказа о взыскании недоимок по страховым взносам на ОМС за 2022 г., по страховым взносам на ОПС за 2022 г., задолженностей по пеням в размере 12 297 рублей 81 к. должны быть зачтены в уплату сумм, взыскиваемых по настоящему делу.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

По настоящему делу административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины не усматривается. Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета муниципального района в соответствии с ч. 2 ст. 61.1 БК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу бюджета недоимку по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 г. на сумму 18 055 рублей 85 к., недоимку по страховому взносу на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 г. на сумму 4 595 рублей 08 к., пени на отрицательное сальдо по единому налоговому счету на сумму 12 269 рублей 42 к., а всего 34 920 рублей 35 к.

Обязанность ФИО1 по уплате вышеуказанных недоимок по страховым взносам и пеням на сумму 15 653 рубля 74 к. считать исполненной.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального района «Хангаласский улус» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Саха (Якутия) в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

ФИО5

Решение принято в окончательной форме

19.03.2026 г.

- Судья З.В. Копырина